糧食公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施探析

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的逐漸提升，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的市場競爭也日趨激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中擁有自己的一席之地，納稅籌劃工作就是企業(yè)管理者必須要關(guān)注的一個(gè)問題?，F(xiàn)階段，國外學(xué)者對納稅籌劃相關(guān)問題的研究已經(jīng)十分深入，但是，我國學(xué)者在這方面的研究才剛剛起步，此外，企業(yè)中納稅籌劃的應(yīng)用范圍也十分有限。但是，其對于企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)意義不可忽視。本文就對糧食公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施進(jìn)行了具體研究，希望能使納稅籌劃工作的積極作用得到充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：糧食公司;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)問題;應(yīng)對措施

市場經(jīng)濟(jì)大背景下，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，為了保證企業(yè)經(jīng)營效益，企業(yè)管理者也開始越來越多地關(guān)注到了納稅籌劃的問題。雖然納稅籌劃管理方式在發(fā)達(dá)國家大型企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)十分廣泛，但是在我國依然處于起步階段，不合理的納稅籌劃方式，反而會(huì)增加企業(yè)的稅款繳納數(shù)量，因此，合理控制企業(yè)納稅成本，加強(qiáng)稅收籌劃十分有必要。

一、糧食公司納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃相關(guān)理論在我國興起的時(shí)間較晚，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，企業(yè)管理者普遍缺乏納稅意識，但是隨著時(shí)間的推移，在國家相關(guān)法律法規(guī)的約束下，多數(shù)企業(yè)管理者都要依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。在這樣的大背景下，越來越多的糧食公司管理者開始注意到了納稅籌劃的問題，但是在實(shí)際操作過程中，很多糧食公司管理者都將納稅籌劃誤解成了偷稅漏稅，嚴(yán)重影響了納稅籌劃工作積極意義的發(fā)揮。從一定程度上來講，納稅籌劃工作的開展形式非常豐富，計(jì)劃性和合法性是其最主要的兩個(gè)特點(diǎn)。所謂合法性，主要指企業(yè)稅務(wù)管理人員能夠在稅法允許的范圍內(nèi)合理避稅，而計(jì)劃性也被稱為籌劃性，是指企業(yè)稅務(wù)管理人員以企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)規(guī)劃為基礎(chǔ)，合理籌劃稅收。納稅籌劃的主要目的就是降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅負(fù)，在此基礎(chǔ)上，合理控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此新形勢下，納稅籌劃不僅要關(guān)注企業(yè)稅負(fù)的減少情況，還要從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，合理選擇納稅籌劃方式。

二、糧食公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）違法風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，很多糧食公司在開展納稅籌劃工作的過程中，都是財(cái)務(wù)人員承擔(dān)相關(guān)職責(zé)，但是，部分財(cái)務(wù)人員存在對稅收法律了解不深的情況，致使相關(guān)工作負(fù)責(zé)人員在開展納稅籌劃工作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)違反國家相關(guān)法律法規(guī)的情況。我國現(xiàn)行稅法中有明確規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營過程中不得濫用納稅籌劃手段，這樣的做法雖然有效地保護(hù)了國家利益，但是，卻加大了企業(yè)在開展納稅籌劃工作中出現(xiàn)違法風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

糧食公司在開展納稅籌劃工作的過程中，其最主要的目的就是科學(xué)預(yù)估企業(yè)在經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的收益，要保證納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展，企業(yè)未來經(jīng)營收益的預(yù)測結(jié)果是最重要的依據(jù)。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程中，如果面臨的外部壓力過大，就會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)因無法承受市場競爭的壓力或是在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)問題，出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，致使整個(gè)稅收籌劃方案失去其應(yīng)有的意義，甚至需要推翻已有的納稅籌劃方案，重新制訂新的納稅籌劃方案，如果不進(jìn)行有效處理，有可能會(huì)加大企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)生存。

（三）國家政策風(fēng)險(xiǎn)

糧食公司在開展投資活動(dòng)的過程中，最主要的依據(jù)就是政府制定的宏觀調(diào)控策略以及現(xiàn)階段市場的發(fā)展走向，因此，糧食公司在制定投資計(jì)劃之前，首先要組建一支專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，從政策的角度對投資計(jì)劃的合理性進(jìn)行分析，避免企業(yè)管理者因在決策的過程中對政策精神的理解存在偏差，而給企業(yè)納稅籌劃工作的開展帶來不必要的負(fù)面影響，增加企業(yè)在經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

三、糧食公司納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

（一）有效利用稅收手段

要有效利用稅收手段，具體可以嘗試以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

首先，要在充分了解企業(yè)納稅人身份的基礎(chǔ)上，開展稅收籌劃工作。我國現(xiàn)行稅法中有明確規(guī)定，不同類型的企業(yè)納稅人在實(shí)際繳稅的過程中，所適用的稅率也存在較大的差異。國家政策規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可以減免15%的企業(yè)所得稅，如果企業(yè)有屬于自己的專利技術(shù)產(chǎn)權(quán)，在國家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)范圍之內(nèi)，也可以申請相應(yīng)的稅收減免。糧食公司在納稅總額度低于30萬元、企業(yè)員工低于100人，并且企業(yè)總資產(chǎn)在3000萬元以下，或企業(yè)納稅總額低于30萬元，企業(yè)員工低于80人，企業(yè)資產(chǎn)不超過1000萬的企業(yè)，均可獲得稅收減免。如果糧食公司在此范圍之內(nèi)，就可以在當(dāng)?shù)毓ど叹謧浒感⌒臀⒗髽I(yè)，在此基礎(chǔ)上，減免20%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。通過合理籌劃糧食企業(yè)納稅人的身份，在納稅人符合相關(guān)條件的基礎(chǔ)上，就能有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

其次，要合理籌劃企業(yè)所得稅抵扣項(xiàng)目。糧食公司在實(shí)際經(jīng)營的過程中，需要納稅的額度主要以企業(yè)的年收入為依據(jù)，在前面不征稅收入、稅收扣除項(xiàng)目、前一年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)收入、免稅收入的基礎(chǔ)上，余額就是企業(yè)需要繳納的額度。由于需要扣除的項(xiàng)目相對較多，企業(yè)稅收管理人員就需要加強(qiáng)籌劃。例如，針對很多企業(yè)都普遍存在的業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目，稅法中就做出了明確規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的招待費(fèi)用，可以在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，按照60%的比例扣除，但是，總扣除比例需要控制在當(dāng)年企業(yè)總收入的5‰以內(nèi)。大部分企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中都存在招待費(fèi)超標(biāo)的問題，在這一方面，納稅籌劃負(fù)責(zé)人員就需要合理控制，避免出現(xiàn)企業(yè)的招待費(fèi)用不抵扣的情況，加重企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。

（二）完善稅務(wù)籌劃制度

糧食公司在應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立完善的稅務(wù)籌劃制度是根本保障，具體可以嘗試從以下三個(gè)方面開始。

首先，要做到因時(shí)制宜，建立完善的管理機(jī)制?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代，納稅服務(wù)無論是在管理機(jī)制還是組織結(jié)構(gòu)方面，都需要進(jìn)行調(diào)整，一方面要保證原有稅收業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定開展，一方面要保證稅務(wù)籌劃工作開展過程中能夠具有較強(qiáng)的靈活性，保證建立的制度體系能夠最大限度地滿足糧食企業(yè)的發(fā)展需要，在糧食企業(yè)內(nèi)部建立完善的納稅籌劃制度運(yùn)行機(jī)制。

其次，要遵循因地制宜的原則，建立完善的納稅籌劃考評制度。在稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，稅務(wù)管理人員要在調(diào)查、檢查、受理等環(huán)節(jié)對相關(guān)部門的工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的考評指標(biāo)，做好事前籌劃、事中籌劃以及事后籌劃工作，使三者能夠有機(jī)地結(jié)合到一起，建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)制度以及懲罰制度。

最后，要遵循因勢利導(dǎo)的基本原則，建立完善的協(xié)作機(jī)制。協(xié)作機(jī)制的建立具體包括兩個(gè)方面，即內(nèi)部流轉(zhuǎn)機(jī)制以及外部溝通機(jī)制，在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，相關(guān)人員要進(jìn)行全過程跟蹤，確保在問題出現(xiàn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取有效的措施予以解決。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保證

稅務(wù)籌劃工作開展過程中，加強(qiáng)技術(shù)保障，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。

首先，要建立完善的信息聚合平臺。在有效管理內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)線路的基礎(chǔ)上，為了保證信息安全，糧食企業(yè)信息安全負(fù)責(zé)人員還需要做好防火墻的建議，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使用的監(jiān)控，避免出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息丟失的問題。

其次，要主動(dòng)對系統(tǒng)內(nèi)外平臺進(jìn)行有效整合?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，借助完善的應(yīng)用平臺、社交平臺，對現(xiàn)有的納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行整合，規(guī)范資料錄人的流程，統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄人口徑，在此基礎(chǔ)上，使納稅籌劃系統(tǒng)能夠做到面向全體，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，糧食公司在實(shí)際運(yùn)營的過程中，納稅籌劃是控制企業(yè)稅收成本的重要手段，在優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營流程的同時(shí)，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在實(shí)際應(yīng)用的過程中也存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，還需要我們加強(qiáng)研究，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。

參考文獻(xiàn)：

[1]李桂瓊.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（17）：223-224.

[2]牛德勝.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對措施分析[J].納稅，2019，13（20）：63.

[3]孫立闖.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2019（7）：72-73.

[4]周雅博.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（9）：56-57.

作者簡介：

石瑩，河南省豫糧糧食集團(tuán)有限公司，河南鄭州。