企業(yè)集團預算管理研究

陳瑤

摘要：企業(yè)集團預算管理是集團公司實施財務管理的重要手段。現(xiàn)階段，很多企業(yè)集團雖然實施了全面預算管理，但是效果不佳。本文重點分析了企業(yè)集團預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并結合其預算管理的實際情況，提出了提高企業(yè)集團全面預算管理水平的建議。

關鍵詞：企業(yè)集團 預算管理

中圖分類號：F279.23

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-112-02

1 企業(yè)集團預算管理的概念及重要性

1.1 企業(yè)集團預算管理的概念

企業(yè)的核心目標是戰(zhàn)略目標，企業(yè)集團預算管理是著眼于企業(yè)戰(zhàn)略的，兼具控制、激勵、評價等功能的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制。

1.2 企業(yè)集團預算管理的重要性

推行集團預算管理對企業(yè)來說是一項行之有效的財務管理手段，對于企業(yè)的成熟與發(fā)展起著重大推動作用。首先，其有利于企業(yè)戰(zhàn)略管理水平的提升。其次，有助于提高企業(yè)資源的利用效率。最后，有助于規(guī)避和減少企業(yè)的運營與管理風險。企業(yè)通過全面預算管理，可以發(fā)揮出預算監(jiān)測與評估的功能，對于提升企業(yè)的管理水平，強化內(nèi)部控制，建立企業(yè)財務制度，提高管理水平，增強競爭力具有十分重要的意義。

2 企業(yè)集團預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

近年來，很多企業(yè)集團已根據(jù)自身的實際情況開展了全面預算管理，雖然有了一定的成效，但仍然面臨一系列問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 全面預算管理體系不靈活

目前全面預算管理體系還不夠靈活，在編制企業(yè)集團預算時，未能實現(xiàn)企業(yè)全體員工參與討論和制定，在整體上無法實現(xiàn)動態(tài)管理，編制方法不通用。通過預算管理系統(tǒng)進行預算管控時不能兼顧多業(yè)態(tài)，如房地產(chǎn)、物業(yè)、商業(yè)、汽車、酒店、教育等。

2.2 全面預算管理編制不精細

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團對全面預算管理提出了更高的要求。但目前全面預算管理編制還不夠精細。首先，全面預算管理目前無法將預算制度、責任、指標、費用、定額等進行細化，并分解到部門和個人;其次，預算管理還出現(xiàn)預留空間過多、彈性過大的問題，無法實現(xiàn)清晰明確的預算;最后，傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)處理無法滿足全面預算管理管理要求，報表數(shù)據(jù)量不夠豐富，數(shù)據(jù)分析不夠細致。

2.3 預算執(zhí)行力度不強且落實不到位

全面預算管理重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象在企業(yè)中普遍存在，缺乏嚴格的監(jiān)督制度，主要表現(xiàn)在以下幾點。（1）收入預算編制不實，仍有部分收入游離干部門預算之外脫離財政監(jiān)督。實際執(zhí)行中仍有一部分單位沒有將預算收入、經(jīng)營收入、計提的征收手續(xù)費收入、稅收返還收入、上年結轉(zhuǎn)收入等納入預算管理，部分收入被坐支使用或用于本單位發(fā)放福利獎金等。（2）支出預算編制不細化，一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大，在實際執(zhí)行中，預算形同虛設的現(xiàn)象仍然突出，比如支出不按預算規(guī)定、亂支亂用造成經(jīng)費超支嚴重等，使預算管理喪失了權威性和嚴肅性。

2.4 預算控制和考評與獎懲機制不健全

集團公司如果對下屬子公司的預算管理缺乏有效控制，會導致考評機制對公司經(jīng)營管理失去正常作用;預算指標缺少審核，客觀性較差;預算管理缺乏有效控制，導致母子公司之間缺乏緊密性。目前企業(yè)集團開展預算管理，還未能全面調(diào)動員工的積極性，財務部門未能將預算執(zhí)行實施考核，比如收入、效益等落實狀況進行考核，考核結果未能和薪資掛鉤，未能將年薪當作激勵方式。

2.5 未能科學、合理地調(diào)整預算

企業(yè)在開展預算編制工作時，沒有進行綜合的思考，未能將市場變化以及國家相關政策帶來的制約因素考慮在內(nèi)，使得業(yè)務執(zhí)行情況和預算情況不符，集團公司領導未能及時審批各子公司領導人預算修整申請，給集團和子公司的整體運營帶來巨大損失。

2.6 預算職能組織劃分設計不健全

集團要做好預算，必須有專業(yè)的預算執(zhí)行部門，但目前企業(yè)集團開展預算管理，普遍沒有設定專業(yè)的預算執(zhí)行部門，未安排專人負責，缺少專業(yè)的部門來實施預算管理，預算管理機構設定形同虛設，沒有發(fā)揮自身作用。

3 企業(yè)集團全面預算管理實施中的建議

企業(yè)集團預算管理實施中出現(xiàn)的問題，需要重點從以下幾個方面考慮。

3.1 以公司經(jīng)營戰(zhàn)略為預算導向

公司經(jīng)營戰(zhàn)略在整個現(xiàn)代企業(yè)管理體系中有著核心地位，起著決定性作用，企業(yè)要把集團預算管理作為落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具。首先，要明確企業(yè)的長期目標發(fā)展，只有明確了企業(yè)的長遠目標，這樣的預算才不會偏離企業(yè)的長遠利益。其次，要把明確的經(jīng)營戰(zhàn)略目標分解，分解到每個部門及個人，要使各期預算指標前后銜接與經(jīng)營戰(zhàn)略目標相一致，并應及時根據(jù)集團公司及子公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實施情況和反饋情況進行修正。

3.2 建立績效評估機制，健全預算績效標準體系

預算的關鍵點在于執(zhí)行，提高預算的準確性，是預算執(zhí)行的基礎;樹立預算權威性，是預算執(zhí)行的保障;健全預算執(zhí)行機制，是預算執(zhí)行的關鍵。集團應建立預算執(zhí)行的組織機制、核算機制、監(jiān)控機制、考核獎懲機制。企業(yè)要開展事前績效評估機制，加強績效評估，評估結果作為申請預算的必要條件。將預算評審、項目審批等有機結合，對新出臺的重大政策、項目，應重點論證立項的必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性。建立健全定量和定性相結合的共性績效指標框架，實現(xiàn)科學合理、細化量化、可比可測、動態(tài)調(diào)整、共建共享。健全預算績效評價標準體系、反饋制度和績效問題整改責任制，加強績效評價結果應用。

3.3 選擇適宜企業(yè)實際情況的方法和程序，科學編制企業(yè)集團預算

（l）企業(yè)集團預算編制應堅持以戰(zhàn)略規(guī)則經(jīng)營目標為導向和出發(fā)點，科學定位和編制企業(yè)集團預算。既要結合企業(yè)集團的經(jīng)營預算和資本預算，又應實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效銜接。（2）企業(yè)集團預算編制策略制定前應采用SWORT分析法及波特五力分析法，將企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會、風險、同行競爭者、潛在的進入者、購買者、供應商及替代品等進行全面分析。（3）企業(yè)集團預算編制應該堅持“上下結合、分類編制、逐級匯總”的方法，將公司整體的預算策略計劃、市場策略計劃、研發(fā)策略計劃、生產(chǎn)策略計劃有機結合，讓預算更精確。將上年經(jīng)營計劃的完成情況、廣告宣傳計劃編制說明、投資預算編制說明、人工成本編制說明、財務費用編制說明、各業(yè)務模塊預算負責人的說明有機結合。

3.4 科學的預算職能組織劃分設計

集團內(nèi)要開展全面預算，管理層必須重視，應建立預算管理委員會，并由集團公司董事長或由董事會全面授權的總經(jīng)理擔任主任負責預算管理重要事項，如審定預算水平、閱讀反饋報告、調(diào)整預算并采取行動。預算管理委員會應由價格委員會、辦公室、業(yè)績考核委員會、內(nèi)審委員會組成。價格委員會制定實施供銷價格和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，主要由供應、銷售、生產(chǎn)等部門負責人來完成;辦公室負責預算管理日常事務，主要由財務部門負責人完成;業(yè)績考核委員會主要制定和實施考核獎懲制度，由企管、人事、組織等部門負責人來完成;內(nèi)審委員會主要對預算執(zhí)行過程與結果進行審計，主要由內(nèi)審部門負責人完成。

3.5 科學地調(diào)整預算

第一，當預算項目中有重大特殊情況時，要隨時調(diào)整預算。第二，當生產(chǎn)預算、采購預算、銷售預算、成本預算、銷售費用預算、稅金預算、資金預算等變化比較頻繁時，按月年度內(nèi)滾動，預算管理比較成熟的企業(yè)可選擇按月或季度跨年度滾動。第三，當管理費用預算、財務費用預算、有關資本性預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表變化不是很頻繁時，按季度年度內(nèi)滾動，預算管理比較成熟的企業(yè)可選擇按季度跨年度滾動。第四，當出現(xiàn)以下情況時，企業(yè)應及時調(diào)整預算：國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結構時;突發(fā)事件和其他不可抗力導致原預算不能執(zhí)行時;企業(yè)剛推行全面預算，員工對其不熟悉，使預算與實際差距太大而無法執(zhí)行時;企業(yè)決策層對生產(chǎn)經(jīng)營進行重大調(diào)整，使現(xiàn)行預算與實際差距甚遠時;國家相關政策發(fā)生重大變化，現(xiàn)行預算無法執(zhí)行時;公司預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。

4 結語

集團企業(yè)內(nèi)部管理離不開全面預算管理，其能有效提高企業(yè)整體管理水平和企業(yè)綜合競爭力。本文探討了企業(yè)集團預算管理中的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了企業(yè)集團預算管理實施中的建議。我國企業(yè)應進一步發(fā)展全面預算管理系統(tǒng)，將預算管理體系與會計核算體系有機結合，及時準確反映預算執(zhí)行偏差等問題，使預算管理的全面實施成為可能。

參考文獻

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