關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的問(wèn)題和措施研究

梁若蕾

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范、監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)等作用已經(jīng)在單位業(yè)務(wù)發(fā)展中顯現(xiàn)，它不但可以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照既定方向發(fā)展，也可提升整體管理水平，可增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，應(yīng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)符合自身管理需要的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，積極查找內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上及執(zhí)行中存在的漏洞，通過(guò)強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督及提高思想認(rèn)識(shí)等方法予以解決，保證制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度正常運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)。本文探討了關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的問(wèn)題和措施研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

現(xiàn)如今我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正面臨著較大的問(wèn)題。為了增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠穩(wěn)定提高，企業(yè)的管理者必須建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，制度的建立不僅需要結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)部門(mén)的執(zhí)行力度。只有這樣子才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制制度不健全

有的企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一定的認(rèn)識(shí)，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的為企業(yè)服務(wù)。在實(shí)施控制制度的過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，會(huì)計(jì)管理也不例外，就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員認(rèn)為進(jìn)行控制和管理不需要制定內(nèi)部控制制度。

1.2缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)雖然已經(jīng)形成了包括政府和社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是并不能夠保證有效的監(jiān)督并管理企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域以及其他領(lǐng)域。主要原因在于監(jiān)管人員對(duì)監(jiān)管工作不重視，一些監(jiān)管人員不具有較高的素質(zhì)，缺少責(zé)任意識(shí)，在工作中不夠認(rèn)真，甚至有一些監(jiān)管人員存在著受賄行為，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)不合理的現(xiàn)象。企業(yè)的外部監(jiān)管體系沒(méi)有起到比較好的作用效果，即使有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有使其作用得到充分發(fā)揮，監(jiān)管不到位，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展受到影響。

1.3 企業(yè)各部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)和配合

在企業(yè)中有部分員工對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度有不正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為其是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工進(jìn)行管理和約束，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。企業(yè)要基于整個(gè)企業(yè)的管理對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，會(huì)計(jì)部門(mén)要起到良好的示范作用，對(duì)控制制度嚴(yán)格進(jìn)行遵守，這樣才能夠促使其他的部門(mén)也能夠嚴(yán)格遵守控制制度，保證執(zhí)行的力度。如果財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)相應(yīng)制度都不能遵守而要求其他的部門(mén)去遵守，就很容易引起各個(gè)部門(mén)間的矛盾激化，這樣就會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅是形式上的，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。而且，制度不完善甚至?xí)?duì)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

2.1建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化

我國(guó)企業(yè)要想強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，必須建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化，這樣才能促使我國(guó)企業(yè)擁有獨(dú)立的和完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化建立和完善的過(guò)程中，企業(yè)必須引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理和分析方法，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作電算化處理的實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化處理工作中，還需要采取有效的方式加強(qiáng)監(jiān)督和管理工作，這樣才能有效的規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善

要想抓好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，關(guān)鍵在于建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要，建立與會(huì)計(jì)工作相匹配的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的管理；其次，落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、落實(shí)到人，從而更好地規(guī)范和約束會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)工作人員的行為，促使他們嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)工作；再者，要落實(shí)檢查機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反復(fù)的核查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。另外，要建立有效的激勵(lì)制度，通過(guò)有效的激勵(lì)手段來(lái)激發(fā)會(huì)計(jì)工作人員的工作熱情，從而促使他們主動(dòng)參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中來(lái)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

2.3建立起明確的內(nèi)部控制工作目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅是單位管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù)，良好的內(nèi)部控制必須設(shè)有明確的目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次劃分為股東、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、財(cái)會(huì)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)；按內(nèi)容層次劃分為內(nèi)部制度科學(xué)合理，查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用，管理制度健全完善，管理效率真實(shí)高效，國(guó)家法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，職業(yè)道德完善升華等。

2.4增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理能夠有效的執(zhí)行，必然一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣不僅可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還能夠確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的正確性、客觀性、真實(shí)性、合法性以及完整性；內(nèi)部控制監(jiān)督還需要滲透到細(xì)節(jié)，要堅(jiān)持定期或者不定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿、款項(xiàng)以及實(shí)物、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。任何一家企業(yè)要重視并做好對(duì)賬簿的監(jiān)督，這是預(yù)防與遏制造假現(xiàn)象的有效手段之一；通過(guò)對(duì)事物與款項(xiàng)的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)存在的問(wèn)題，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)救；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，則主要是確保企業(yè)任何一筆收支的合理性與合法性；通過(guò)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，則能夠遏制私自篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為的發(fā)生。

2.5企業(yè)各部門(mén)間加強(qiáng)配合

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，因此，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定與實(shí)施的過(guò)程中要將全部員工的力量都動(dòng)員起來(lái)，企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，也要讓員工參與進(jìn)來(lái)，并認(rèn)真吸取員工的意見(jiàn)和建議，雖然會(huì)計(jì)制度的制度主要的針對(duì)的是財(cái)務(wù)部門(mén)，但是并不代表著與其他的部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，其他的部門(mén)要積極的配合，保證在整個(gè)企業(yè)中能夠順利有效的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中要明確規(guī)定任何人員對(duì)制度的相關(guān)內(nèi)容不能夠隨意進(jìn)行更改，即使企業(yè)內(nèi)部的管理人員也不能夠隨意修改。

2.6強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)

一方面，結(jié)合時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的教育，使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論和方法，提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平；另一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的歸屬感，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

總之，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，樹(shù)立明確的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，開(kāi)展有效的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李靜. 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2018（15）.

[2] 李莉莉. 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2016（22）.

（作者單位：大連日中技研有限公司）