企業(yè)會計內部控制的問題與優(yōu)化對策研究

李炳罡

摘要：為了提高企業(yè)在國外、國內市場上的競爭力，企業(yè)管理者應重視內控管理工作，樹立科學的內控管理理念，健全會計內部控制管理機制，控制并監(jiān)督企業(yè)的財務工作及相關活動，提升企業(yè)的科技競爭力和經(jīng)濟實力，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展目標。下文中，研究者將結合個人從事企業(yè)會計內部控制的工作經(jīng)驗，分析當前企業(yè)在會計內部控制工作中存在的缺陷與問題，提出解決的對策和優(yōu)化的方案。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供學習借鑒和參考。

關鍵詞：內部控制;企業(yè)會計;財務管理;運營成本;經(jīng)濟風險

在改革開放深入持續(xù)進行中，國內企業(yè)面對更多的發(fā)展機會和更復雜的外部環(huán)境，如何優(yōu)化企業(yè)內部機制建設，優(yōu)化會計內部控制措施，豐富管理思路與理念，創(chuàng)新變革管理策略與手段，提升企業(yè)的經(jīng)濟實力和技術實力，降低并防范經(jīng)濟風險，在激烈的國內外市場競爭中贏得優(yōu)勢地位，成為企業(yè)應當認真思考與解決的重要課題。

一、企業(yè)會計內部控制的概念及作用

通過建立企業(yè)會計內部控制機制，控制監(jiān)督企業(yè)的財務管理工作及相關活動，保證財務信息和賬目數(shù)據(jù)的可靠、精確與真實，保證企業(yè)的財產安全和資金安全，防范財務風險。在會計內控管理工作中，企業(yè)應注重收集財務信息，為經(jīng)營策略的制定提供參考，觀察并跟蹤企業(yè)內外的風險因素，制定風險預警和風險應對策略。

會計內部控制機制的作用在于，確保企業(yè)賬目數(shù)據(jù)的準確和真實，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和收入利潤，幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標，在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢，有利于提高企業(yè)在國際上的影響力和品牌地位，維護國家現(xiàn)代化經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)和諧、可持續(xù)發(fā)展。

二、當前企業(yè)在會計內部控制工作中存在的缺陷

（一）會計內控理念的缺乏與薄弱

一些企業(yè)的部門領導和管理者對會計內部控制工作的認識不清，缺乏科學的會計內控理念與認識，導致企業(yè)人力資源分配不合理，會計內部控制機制沒有建立或者存在漏洞和缺失，會計部門及會計人員對自身的工作職責不明確，內控監(jiān)督的職能無法實現(xiàn)。

（二）會計內控機制存在漏洞和缺陷

調查實踐中，一些企業(yè)沒有建立會計內控機制，或者已經(jīng)建立的會計內控機制中存在缺陷和漏洞，與企業(yè)的現(xiàn)實情況、生產經(jīng)營管理需求相分離，導致會計內部控制機制的監(jiān)督約束職能失去作用，甚至會出現(xiàn)企業(yè)內部結構布局不合理，人力資源分配不當，部門職責與職權界定不清楚，會計人員的工作負擔加重等問題。

（三）會計內控缺乏信息化管理手段

實踐中，少數(shù)企業(yè)在會計內部控制工作中缺少信息化管理理念，部門與部門、分公司、子公司與總公司之間的財務信息溝通、更新不及時，無法實時、全面反映企業(yè)的整體賬目信息和財務狀況，不利于為企業(yè)管理者制定經(jīng)營策略提供信息數(shù)據(jù)參考，也不利于企業(yè)不同部門、不同分屬公司之間的信息分享和風險防范。

（四）內控監(jiān)督職能需要加強

部分企業(yè)的會計內部控制監(jiān)督職能缺失，造成企業(yè)資金管理混亂，資產沒有按時清點盤查，企業(yè)經(jīng)營、生產等各項成本支出的費用增長，會計人員的工作行為缺乏規(guī)范約束與指導，侵占企業(yè)財產、偷稅、篡改賬目數(shù)據(jù)等行為層出不窮。由于得不到有力的內控監(jiān)督，部分企業(yè)工作人員的自我約束和管理能力下降，工作責任感較低，造成企業(yè)資金利用與分配的不合理，各項支出費用超出成本預算。因此，企業(yè)需要完善企業(yè)的會計內控監(jiān)督職能，規(guī)范會計內控、財務管理工作的操作流程，重視會計基礎工作，規(guī)范填寫會計憑證，確保企業(yè)賬目信息、財務數(shù)據(jù)的真實、精確，確保企業(yè)財務報表全面真實反映企業(yè)情況與問題。

三、企業(yè)會計內部控制的解決對策與優(yōu)化方案

（一）樹立科學的企業(yè)會計內部控制管理理念

首先，作為企業(yè)的負責人和部門領導應認識到會計內部控制的意義與重要性，樹立科學的會計內控管理理念，并在其帶領下，在企業(yè)內部開展關于會計內部控制的理論知識與管理方法學習，建立全面的企業(yè)會計內控管理工作機制，提高會計部門和會計人員的內控控制職責意識，在企業(yè)范圍內形成良好的內控管理工作氛圍。其次，作為企業(yè)會計人員應利用課余時間學習關于會計內控管理的新知識與新方法，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和工作責任感，與其他同事交流經(jīng)驗、相互配合，共同做好企業(yè)會計內部控制管理工作。

（二）建立全面的會計內控管理工作機制

為了實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展目標，企業(yè)應盡快建立完善、全面的會計內控管理工作機制，以及時發(fā)現(xiàn)在會計工作、財務管理工作中存在的問題，加強對企業(yè)資金、物資和人力資源的監(jiān)督，制定應對風險、優(yōu)化財務管理的方案策略。通過建立會計內控管理工作機制，企業(yè)能夠明確會計工作人員和會計部門的工作職責，監(jiān)督生產、運營與管理的全部工作環(huán)節(jié)，加強對經(jīng)營者的職權監(jiān)督，實現(xiàn)公司規(guī)劃發(fā)展目標，以維護企業(yè)員工及股東的利益。

在會計內控管理工作機制指導下，企業(yè)會計工作人員能夠端正自身的工作態(tài)度，提高工作責任感，積極履行管理會計、財務管理等工作職責，保證企業(yè)各項決策與財務管理、會計內控工作目標相一致。

（三）科學選擇會計內控管理的方法

在企業(yè)采購階段.需要加強審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門的采購職責，由具體的部門和人員負責采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統(tǒng)計企業(yè)的物資消耗情況，生產部門提出采購任務，倉儲人員協(xié)調具體的采購活動。采購申請遞交之后，財務人員開展詢價活動，確定采購費用，由企業(yè)財務部門審核相關文件。財務人員審核之后，可以由經(jīng)理審批采購申請。選擇供應商的過程中，需要建立專業(yè)工作小組，綜合評價供應商的聲譽和貨品質量等，選擇優(yōu)質的供應商。在現(xiàn)金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關負責人的簽名。

（四）建立信息化的會計內部控制體系

根據(jù)企業(yè)特點，建立財務信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以獲取實時信息，及時確定企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，利用科技系統(tǒng)，可以保障企業(yè)會計內部控制的安全性。企業(yè)信息系統(tǒng)不斷發(fā)展，需要定期更新和改進財務運行和計算機系統(tǒng)，財務人員不斷檢查財務信息系統(tǒng)，持續(xù)改進財務信息系統(tǒng)，在最大程度上滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

（五）建立會計內控風險評估機制

企業(yè)的財會人員需要熟練運用各種專業(yè)性知識，了解相關法律法規(guī)，積極規(guī)避經(jīng)營風險，控制好財務風險，尤其是稅務風險。此外，需要建立財政會計思維，綜合分析行業(yè)信息，挖掘各種經(jīng)濟信息當中本質內容，并且可以說明本質內容。企業(yè)內部財會人員需要分析相關信息的發(fā)展規(guī)律，根據(jù)實際情況提出針對性的解決措施，具備接納性思維，提升企業(yè)財務風險的預防能力。每個財會人員都要建立一定的學習意識，利用工作實踐提升自身素質。企業(yè)需要建立風險保障體系，預先評估各類風險，設置專業(yè)的風險部門，有效評估可能會出現(xiàn)的風險，安排專業(yè)風險管理人員處理企業(yè)內外部的風險，保障風險管理人員的權利，使其可以將自身職責落實到實際工作當中。

四、結束語

總而言之，在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟高速發(fā)展的當今，企業(yè)應重視會計內部控制理論及知識、方法的重要作用，建立完善的內部控制管理機制，規(guī)范會計工作的流程，加強對企業(yè)人力、物質和資金的監(jiān)督管控，保證企業(yè)賬目、財務信息的安全、真實，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高盈利收益，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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