新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

楊雪慧

摘要：內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，內(nèi)部控制以及財(cái)政收支行為、等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)以及監(jiān)督，給出相關(guān)建議，做好企業(yè)的內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的基礎(chǔ)上，探討了如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);措施

自21世紀(jì)以來，我國(guó)一些公司存在財(cái)務(wù)舞弊的情況，產(chǎn)生此類問題的原因在于企業(yè)內(nèi)部控制能力不足，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)糾正自身的問題。如今，企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的控制關(guān)系日漸復(fù)雜，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)和跨地域經(jīng)營(yíng)非常多，這就要求企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量定義為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并且制定明確的執(zhí)行程序和方法。我國(guó)很多企業(yè)都是改革開放以后建立，經(jīng)營(yíng)時(shí)間不長(zhǎng)，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不是很了解，企業(yè)的內(nèi)部審汁質(zhì)量有待于進(jìn)一步提升。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先是審計(jì)能夠起到預(yù)防保護(hù)的作用。審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容就是通過稽核監(jiān)督來查判制度執(zhí)行情況，因此，通過審計(jì)，將能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合體制的行為，并且通過內(nèi)部控制來進(jìn)行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運(yùn)行。其次是通過內(nèi)部審計(jì)，能夠有效識(shí)別、防范、處理企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問題，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的管理為市場(chǎng)拓展、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供支撐。第三，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，也會(huì)給出審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，進(jìn)而使得相關(guān)工作質(zhì)量能夠得到真實(shí)呈現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)部工作不斷提升。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

（一）應(yīng)用大數(shù)據(jù)搭建平臺(tái)

在技術(shù)上，依托企業(yè)內(nèi)部移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、軟件測(cè)試、信息技術(shù)等多種技術(shù)組建內(nèi)網(wǎng)，不但可以滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、科研和管理的信息化需求，也為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供了技術(shù)和平臺(tái)支持。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建有培訓(xùn)學(xué)習(xí)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、圖書管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)等多個(gè)信息化管理平臺(tái)。各平臺(tái)與外部互聯(lián)網(wǎng)相連接實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外網(wǎng)有機(jī)整合。在系統(tǒng)構(gòu)建上，根據(jù)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)及硬件平臺(tái)制定統(tǒng)一的公共信息標(biāo)準(zhǔn)。各部門使用統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)不同部門之間的數(shù)據(jù)共享。在硬件設(shè)備的配置上，企業(yè)為內(nèi)部審計(jì)人員均配備了最新的計(jì)算機(jī)及辦公自動(dòng)化的相關(guān)設(shè)備，以滿足審計(jì)信息化工作的相應(yīng)需求。在審計(jì)軟件的選擇上，兼顧國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作要求中提到的涉及12項(xiàng)職能，同時(shí)將數(shù)據(jù)審計(jì)軟件擴(kuò)展到各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種電子數(shù)據(jù)的全面數(shù)字化審計(jì)。在審計(jì)范圍方面，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋并滿足內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的多樣化和復(fù)雜化，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作收集數(shù)據(jù)提供便利。通過對(duì)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、分類匯總和數(shù)據(jù)研究，得出數(shù)據(jù)結(jié)論，最終實(shí)現(xiàn)高質(zhì)、高量、高效審計(jì)。

（二）“1+N”審計(jì)模式創(chuàng)新

所謂“I+N”審計(jì)模式，是指打破以往一次審計(jì)只涉及一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、只出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告的單一模式，開展審計(jì)工作時(shí)，同一審計(jì)組在一次審計(jì)中，針對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位，以一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目為依托，同時(shí)實(shí)施相互關(guān)聯(lián)的多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，最終出具多份審計(jì)報(bào)告的模式。其中，“l(fā)”指一個(gè)項(xiàng)目，即該模式中最主要的審計(jì)項(xiàng)目，“N”指開展主要項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，同時(shí)開展的次級(jí)審計(jì)項(xiàng)目;也可以理解為“1”是一次進(jìn)點(diǎn)，“N”是滿足多項(xiàng)審計(jì)要求。比如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目過程中，通過一次進(jìn)點(diǎn)，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，又針對(duì)被審計(jì)人員所在單位實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等?！?+N”審計(jì)模式是一種資源共享、過程共行、結(jié)果共用的理念，通過多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目整合開展，廣泛、深入了解被審計(jì)單位多方面的綜合、立體情況，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)分析，增強(qiáng)系統(tǒng)性、全局性和建設(shè)性，使審計(jì)成果更加全面、科學(xué)、到位。由于“1+N”審計(jì)項(xiàng)目的綜合性和復(fù)雜性，一定要做好審前調(diào)查，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)方案的切實(shí)性和針對(duì)性。在審計(jì)項(xiàng)目確定后，要摸清被審計(jì)單位的大體情況，對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步了解和分析，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。根據(jù)審前調(diào)查情況，以主審計(jì)項(xiàng)目為主導(dǎo)和依托，編制審計(jì)主方案，將涉及次級(jí)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容編制子方案，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)和安排主方案和各個(gè)子方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序和審計(jì)方法?！發(fā)+N”審計(jì)模式的工作實(shí)踐，可從多方面、多角度、多層次系統(tǒng)總結(jié)、分析和研判被審計(jì)單位在戰(zhàn)略決策、資金運(yùn)用和內(nèi)部管理中存在的普遍性問題和體制機(jī)制等深層次問題，分析揭示問題背后的體制缺陷、機(jī)制漏洞、制度不足，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治己病、防未病”作用，為單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）階段復(fù)合審計(jì)法的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)往往以每年、每個(gè)季度為固定間隔，持續(xù)開展，采用新技術(shù)、新方式后，并不能保證審計(jì)周期內(nèi)的問題得到完全避免，建議在后續(xù)工作中推行階段復(fù)合審計(jì)法。階段復(fù)合審計(jì)法是指利用物聯(lián)網(wǎng)收集目標(biāo)對(duì)象短期數(shù)據(jù)，進(jìn)行積累，并在內(nèi)部審計(jì)全面開始前做小周期分析。如某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)周期為半年，可要求各部門每個(gè)月上報(bào)一次數(shù)據(jù)，由企業(yè)管理部門進(jìn)行月度審計(jì)，持續(xù)6個(gè)月并記錄小周期審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果。半年后，將全面審計(jì)的結(jié)果和小周期審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)照，二者無(wú)明顯差異，表明各部門的工作情況理想，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可靠。如果小周期審計(jì)結(jié)果和全面審計(jì)結(jié)果存在較大差異，也便于企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)問題所在，做針對(duì)性處理，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法的同時(shí)，進(jìn)一步為企業(yè)的工作提供幫助。

（四）改變內(nèi)部審計(jì)模式

在審計(jì)工作開展前，要針對(duì)公司下達(dá)的審計(jì)任務(wù)和目標(biāo)熟悉審計(jì)項(xiàng)目中的內(nèi)容，熟悉審計(jì)環(huán)節(jié)和流程。重點(diǎn)檢索造成風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，同時(shí)，采用專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)來控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)工作是企業(yè)在內(nèi)部控制中的重要方面，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著重要作用，而目前很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面還是存在一些諸如規(guī)范性不足、專業(yè)性不高的問題，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要圍繞企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，加快內(nèi)部審汁轉(zhuǎn)型升級(jí)，著力完善審計(jì)監(jiān)督體系，建立健全工作機(jī)制，有效提高審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。積極運(yùn)用規(guī)范化的方法，創(chuàng)新的理念，審查評(píng)價(jià)并督促改善企業(yè)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理效果，不斷夯實(shí)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，持續(xù)增強(qiáng)各類風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，進(jìn)而推動(dòng)和保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)，

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