信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理分析

熊益民

摘要：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理作為生產(chǎn)銷售的指導(dǎo)依據(jù)，在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。依賴于手工預(yù)算和Excel表的舊式全面預(yù)算管理不但程序繁瑣，而且實效性和準(zhǔn)確性都有待進(jìn)一步提升。以ERP、大數(shù)據(jù)、云會計等為標(biāo)志的企業(yè)管理信息化的快速發(fā)展為全面預(yù)算管理的全面提升帶來了新機(jī)遇?；诖耍疚膶π畔⒒h(huán)境下全面預(yù)算管理進(jìn)行了綜合性分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：信息化;全面預(yù)算;管理;策略

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是連接企業(yè)發(fā)展愿景與當(dāng)下生產(chǎn)活動的紐帶。立足于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)狀與外部環(huán)境挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營活動、投資活動以及財務(wù)活動展開預(yù)測，將企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)具體化和數(shù)字化為預(yù)算數(shù)據(jù)，編制過程中將預(yù)算逐層次分解至各職工單元，在執(zhí)行過程中在一定范圍加以調(diào)整、完善，并用于評價考核，最終達(dá)到合理統(tǒng)籌調(diào)度企業(yè)資源稟賦從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的[1]。

企業(yè)的全面預(yù)算管理依據(jù)其預(yù)算對象可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算主要涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動中的采購、生產(chǎn)、銷售預(yù)算三大方面，屬于企業(yè)經(jīng)常性預(yù)算，以銷定產(chǎn)是常用的處理手段;資本預(yù)算則為企業(yè)非經(jīng)常性活動，其特點是資金大且持續(xù)年限較長，預(yù)算更宜嚴(yán)謹(jǐn)推敲;財務(wù)預(yù)算在業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算的基礎(chǔ)上開展，是以上兩種預(yù)算的整體反映。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于全面，全面意指預(yù)算管理責(zé)任主體覆蓋企業(yè)全體職工，預(yù)算管理目標(biāo)內(nèi)容覆蓋企業(yè)各個方面，預(yù)算管理過程貫穿企業(yè)經(jīng)營活動中的所有流程。

二、全面預(yù)算管理與信息化的協(xié)同條件及意義

信息化的快速發(fā)展為企業(yè)管理提供了更現(xiàn)代、更優(yōu)化的選擇。ERP系統(tǒng)、云計算和大數(shù)據(jù)等技術(shù)的突破和成熟為全面預(yù)算管理與信息化融合帶來了巨大的想象空間。具體地說，將全面預(yù)算管理與信息化協(xié)同發(fā)展有以下二點原因。第一，企業(yè)信息化與全面預(yù)算管理的核心理念一致。雖然企業(yè)信息化主要從數(shù)據(jù)端切入，全面預(yù)算管理由目標(biāo)端切入，但在核心理念上，企業(yè)信息化與全面預(yù)算管理都是通過對企業(yè)資源配置的優(yōu)化來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成[2]。第二，全面預(yù)算管理應(yīng)用技術(shù)離不開企業(yè)信息化發(fā)展。一方面，企業(yè)信息化ERP系統(tǒng)不但摒棄了Excel或手工預(yù)算的繁瑣操作，為全面預(yù)算系統(tǒng)提供了大量及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源，而且可以通過緊密聯(lián)系的功能模塊，加強不同責(zé)任主體對預(yù)算管理的控制，為考評提供依據(jù)。另一方面，大數(shù)據(jù)、云平臺的發(fā)展為資源快速分析與共享創(chuàng)造了條件。通過大數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)可以將外部環(huán)境引入預(yù)算編制變量，這提高了預(yù)算編制的合理性;通過云平臺的共享，企業(yè)內(nèi)部層級的信息流轉(zhuǎn)速度得到極大提升，提高了企業(yè)內(nèi)部行動的一致性。因此，將全面預(yù)算管理與信息化協(xié)同發(fā)展是企業(yè)管理進(jìn)一步發(fā)展的必然趨勢。

三、信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理實施存在的問題

盡管將信息化與全面預(yù)算管理相結(jié)合的順利開展對公司的戰(zhàn)略發(fā)展大有裨益，既能顯著提高員工積極性，又能旗幟鮮明地指明發(fā)展方向，減少舊式的全面預(yù)算管理工作量，但是在許多公司的實踐操作中，受限于公司自身發(fā)展的資源條件不同，新體系下的全面預(yù)算管理工作仍然暴露出來了一些大眾化的問題。

第一，信息化覆蓋面不廣。有的企業(yè)由于經(jīng)費不足、發(fā)展側(cè)重點不同、領(lǐng)導(dǎo)對信息化重視程度不夠等原因，導(dǎo)致企業(yè)中信息化系統(tǒng)的建立工作仍然處于初級發(fā)展階段，信息化的覆蓋面不廣，各類信息化系統(tǒng)的使用僅限于高層人員，并未涉及到基層工作人員，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實施過程中，部分基層人員錄入信息仍舊需要借助微信群、QQ文件等進(jìn)行傳輸，既增加了信息傳輸?shù)臅r間成本，又埋下了信息泄露、失真的隱患[3]。

第二，信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理的結(jié)合與應(yīng)用不充分。一方面，部分企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，依舊慣性地依賴于主觀對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行判斷，較多利用ERP等系統(tǒng)中的歷史生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，較少利用大數(shù)據(jù)等手段分析外部的環(huán)境變化。當(dāng)外部市場變化較為劇烈時，對外部環(huán)境考量的缺乏將導(dǎo)致預(yù)算編制過程中預(yù)算結(jié)果與實際情況偏差較大。另一方面，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于基層覆蓋面不廣，大數(shù)據(jù)、云平臺尚未完全接入基層，導(dǎo)致對預(yù)算的控制難以做到及時提醒乃至糾偏調(diào)整，因此出現(xiàn)錯誤后，往往是事后懲罰為主，事前、事中提醒的初衷難以實現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)主次顛倒。

第三，預(yù)算考核體系不全面。大部分企業(yè)在設(shè)立績效考核體系的時候，往往簡單地立足于預(yù)算完成的責(zé)任主體分解于每個職工身上的事實，把個人的指標(biāo)完成情況作為獎懲標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致雖然單個職工的工作能動性提高了，但是由于部分企業(yè)考核體系的不全面，職工個體預(yù)算任務(wù)的完成度與整體工作的完成度不能完全協(xié)同，考核結(jié)果更注重于個體指標(biāo)的完成，對于公司的遠(yuǎn)期發(fā)展關(guān)注較少。有的員工機(jī)械地為了完成預(yù)算指標(biāo)，甚至導(dǎo)致公司一定程度的資源浪費。

四、信息化環(huán)境下完善全面預(yù)算管理的有效措施

（一）充分利用先進(jìn)技術(shù)

全面預(yù)算管理作為一種精細(xì)化管理手段，離不開企業(yè)對現(xiàn)代化信息技術(shù)的充分利用。為了充分發(fā)揮信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理結(jié)合的優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立好覆蓋面廣泛、模塊設(shè)計科學(xué)、信息技術(shù)手段多元的全面預(yù)算管理信息化平臺[4]。九層之臺，起于累土。信息數(shù)據(jù)的采集來源于各個基層單位的職工，企業(yè)信息化的燃料在基層職工的手上。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，投入更大的力量用于基層單位的信息化建設(shè)，加大基層員工的信息化應(yīng)用水平，從根本上降低信息傳輸成本，提高企業(yè)效率。企業(yè)要充分重視、利用大數(shù)據(jù)以及云平臺，提高對數(shù)據(jù)的分析水平，通過利用大數(shù)據(jù)提升對外界市場的感知程度，將大數(shù)據(jù)分析結(jié)果科學(xué)合理地運用于全面預(yù)算管理的工作當(dāng)去。要充分利用云會計工具，便捷化數(shù)據(jù)的錄入以及提取，集中化處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，為企業(yè)全面預(yù)算管理全流程的考核評估提供數(shù)據(jù)依據(jù)。盡所能地發(fā)揮信息技術(shù)的動力作用，縮短預(yù)算編制、運行時間，提高預(yù)算準(zhǔn)確度，將全面預(yù)算的“全面”落到實處。

（二）實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如何使得預(yù)算管理貫穿于整個生產(chǎn)的控制環(huán)節(jié)，是許多企業(yè)面臨的一大難題。缺乏預(yù)算控制，重事后監(jiān)督、輕事前和事中管理往往會導(dǎo)致預(yù)算工作流于形式，不能發(fā)揮其對現(xiàn)實工作的精準(zhǔn)把控。首先，在實際操作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立起業(yè)財一體化的管理思路，建立和完善管控一體化的信息管理系統(tǒng)，做好全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中與ERP系統(tǒng)的緊密關(guān)聯(lián)工作，通過ERP動態(tài)跟蹤，提升全面預(yù)算管理工作的實時控制水平。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升基層人員的信息化水平，督促工作人員及時上傳源數(shù)據(jù)157要將數(shù)據(jù)的定時、精準(zhǔn)上傳納入公司精細(xì)化管理守則之一，并借助于云平臺的網(wǎng)絡(luò)共享性，定時將云平臺中的預(yù)算數(shù)據(jù)與生產(chǎn)過程中實時傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，準(zhǔn)確掌握公司預(yù)算資金的額度與流向，當(dāng)預(yù)算與實際生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生偏差傾向時，通過系統(tǒng)對預(yù)算管理人員予以提醒和警告。最后，有條件的公司可以將管理駕駛艙系統(tǒng)運用于動態(tài)監(jiān)管中，利用管理駕駛艙的指標(biāo)體系，以表盤化形式，生動形象地展示公司預(yù)算資金的完成與使用情況，提高數(shù)據(jù)的直觀性，促進(jìn)預(yù)算管理人員提升動態(tài)監(jiān)管敏感度。

（三）優(yōu)化預(yù)算考核體系

預(yù)算考核體系的設(shè)立是事后監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定著職工對全面預(yù)算管理工作是持有積極或消極態(tài)度，是全面預(yù)算管理工作是否能夠在實踐中持續(xù)性發(fā)揮作用的重要因素。一方面，針對部分企業(yè)職工在進(jìn)行考核過程中更注重個人預(yù)算完成的情況，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)發(fā)展總戰(zhàn)略不動搖，運用戰(zhàn)略地圖和平衡記分卡，使用多樣化的考核指標(biāo)，在考核中既要注重財務(wù)指標(biāo)，也不能忽視非財務(wù)指標(biāo)的考核作用，兼顧企業(yè)的短期利益以及長期利益。另一方面，考核要注重個體利益與集體利益的平衡[6]在個人考核評判中加入與部門集體相關(guān)的考核內(nèi)容，并設(shè)定合理的個體考核項目與集體考核項目的占比，在激發(fā)職工個人目標(biāo)使命感的同時，也引導(dǎo)企業(yè)職工將更多注意力放在公司的整體發(fā)展上，促使企業(yè)中的個人小目標(biāo)與部門大目標(biāo)能夠同時達(dá)成。

五、結(jié)語

隨著我國企業(yè)信息化應(yīng)用水平的不斷提升，管理會計的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)在信息化環(huán)境下實踐了全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理與信息化的協(xié)同發(fā)展不但是可行的，而且是勢在必行的。針對在實踐中部分企業(yè)面對的信息化覆蓋面不廣、信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理的結(jié)合與應(yīng)用不充分、預(yù)算考核體系不全面等問題，本文提出了充分利用先進(jìn)技術(shù)、實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管、優(yōu)化預(yù)算考核體系三大措施，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展提供參考。

參考文獻(xiàn)：

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