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    企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險控制問題分析

    2019-09-10 07:22:44凌敏
    環(huán)球市場 2019年30期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃風(fēng)險控制企業(yè)

    凌敏

    摘要:經(jīng)濟(jì)全球化下,市場環(huán)境在不斷變化,市場競爭壓力的日益增大,企業(yè)要在市場競爭中脫穎而出,經(jīng)營活動越發(fā)向多元化、復(fù)雜化轉(zhuǎn)變。此時,企業(yè)在稅收籌劃中,若仍采用傳統(tǒng)籌劃方式,極易導(dǎo)致籌劃風(fēng)險,影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與價值的提升。對此,本文闡述了稅收籌劃中存在的風(fēng)險,并針對風(fēng)險提出了風(fēng)險控制措施,以期發(fā)揮稅收籌劃效果,提高財務(wù)管理質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險控制

    近年來,全球經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)出增長態(tài)勢,國際競爭日益激烈,促進(jìn)了社會的迅猛發(fā)展。在該背景下,企業(yè)間的競爭激烈程度增加,想要在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,應(yīng)重視稅收籌劃工作。因為,稅收籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)成本控制,還影響著企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升。但在實際稅收籌劃過程中,若重視度不足,方案不夠科學(xué)合理,導(dǎo)致籌劃失敗,極易為企業(yè)帶來多種風(fēng)險,導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)損失與信譽(yù)受損[1]。因此,全面落實稅收籌劃風(fēng)險控制,對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

    一、企業(yè)稅收籌劃和風(fēng)險概述

    稅收籌劃主要是指在依法納稅的基礎(chǔ)上通過對企業(yè)所有涉及稅收的經(jīng)營、投資活動進(jìn)行籌劃、調(diào)整,以此減少稅收金額,延長稅收繳納時間,實現(xiàn)稅收效益最大化。稅收籌劃作為一種新型財務(wù)管理方式,在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。然而,在稅收籌劃活動實際開展過程中,可能會面臨風(fēng)險,即受到多種因素影響導(dǎo)致籌劃失敗,給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失與信譽(yù)損失。并且,籌劃風(fēng)險具有復(fù)雜性、客觀性、不確定性、主觀相關(guān)性、可度量性等特點,且風(fēng)險形成的因素復(fù)雜,增大了企業(yè)稅收難度[2]。對此,明確認(rèn)識企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險,加強(qiáng)風(fēng)險的控制,有助于企業(yè)發(fā)展。

    二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險特點

    企業(yè)在稅收籌劃中,籌劃風(fēng)險的特點鮮明,具體展現(xiàn)在主觀相關(guān)性上。如:我國在稅法建設(shè)上,相應(yīng)條款仍未完善,需要補(bǔ)充條款進(jìn)行解釋說明,而補(bǔ)充條款所存在的滯后性突出,增大了稅收籌劃風(fēng)險。在稅收階段,籌劃人員對法律條款的主觀判斷貫穿整個過程??梢哉f,稅收籌劃的成功率直接與籌劃人員自身綜合素養(yǎng)密切相關(guān),籌劃人員需要掌握會計、財務(wù)知識、稅收法律等內(nèi)容,還應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動,而多種知識內(nèi)容的全面掌握難度較大,極易因籌劃人員問題導(dǎo)致主觀風(fēng)險,因此,稅收籌劃主觀相關(guān)性突出。另外,客觀性特點也相對比較突出,經(jīng)濟(jì)活動、稅收環(huán)境等變化都可能導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。同時,可度量性、不確定性也較為鮮明,其中,可度量性主要涉及對稅收籌劃結(jié)果的預(yù)測,通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計評估風(fēng)險,展現(xiàn)了可度量性特點[3]。而社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、政策法規(guī)的不斷推陳出新,極易導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險,展現(xiàn)了籌劃風(fēng)險的不確定性。

    三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

    (一)稅收籌劃的操作風(fēng)險

    在企業(yè)展開稅收籌劃過程中,籌劃人員無論是制定籌劃方案,還是實施籌劃過程,都可能存在風(fēng)險。該階段風(fēng)險的產(chǎn)生,多是因籌劃人員操作不當(dāng)導(dǎo)致,即為操作風(fēng)險。實際上,在籌劃方案制定過程中,籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)具有決定性作用。然而,即使企業(yè)重視稅收籌劃工作,卻仍然重視籌劃人員的使用,而忽視了對其的培養(yǎng),社會在變革,稅收法律不斷變化,若籌劃人員不能及時更新自身知識,極易導(dǎo)致操作風(fēng)險。另外,各部門是否配合也是影響稅收籌劃工作的關(guān)鍵。對此、加強(qiáng)籌劃人員的培養(yǎng),制定相關(guān)激勵措施,提高其的學(xué)習(xí)主動性,增強(qiáng)籌劃人員的方案制定、方案落實水平;引導(dǎo)各部門參與稅收籌劃,使各部門積極配合籌劃人員,對稅收籌劃的風(fēng)險控制具有重要效用。

    (二)稅收籌劃的成本性風(fēng)險

    在企業(yè)發(fā)展中,經(jīng)營決策活動的雙重性特點,極易導(dǎo)致增加了經(jīng)營者效益,卻也在決策與籌劃過程浪費(fèi)大量的成本,極易導(dǎo)致籌劃成本高于籌劃結(jié)果,造成成本性風(fēng)險。因此,稅收籌劃階段,要選擇適宜籌劃方案,積極學(xué)習(xí)法律政策。另外,為控制稅收籌劃的風(fēng)險,部分企業(yè)會委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行籌劃活動,代理費(fèi)用為籌劃費(fèi)用,也極易出現(xiàn)成本性風(fēng)險。

    (三)稅收籌劃的政策風(fēng)險

    在稅收籌劃階段,稅收方案所使用的稅法是否與現(xiàn)行稅法一致、籌劃人員對稅法的理解是否正確,直接關(guān)系著籌劃方案的可行性,影響著籌劃風(fēng)險。然而,社會發(fā)展迅速,為適應(yīng)國際市場,國家經(jīng)常性調(diào)整稅法條例,導(dǎo)致籌劃方案過程所使用的稅法在籌劃執(zhí)行階段已經(jīng)變更,帶來籌劃風(fēng)險[4]。另外,稅收法律的不完善,補(bǔ)充條款的不足,工作人員極易出現(xiàn)理解錯誤問題,導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。

    四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

    (一)加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn),提高各部門的配合度

    稅收籌劃作為企業(yè)控制成本、提高財務(wù)管理質(zhì)量、實現(xiàn)稅收效益最大化的重要方式,風(fēng)險控制非常重要。為防范操作風(fēng)險帶來的隱患,首先,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)工作?;I劃人員對各項稅收工作的全面掌握、自身財務(wù)、會計水平、籌劃專業(yè)性、對稅收法律條款的掌握與理解,直接關(guān)系著籌劃方案的制定與執(zhí)行,對此,可針對上述幾方面內(nèi)容展開培訓(xùn),并制定獎懲措施與績效考核機(jī)制,提高籌劃人員學(xué)習(xí)的主動性,增強(qiáng)籌劃人員的籌劃操作水平。其次,應(yīng)增強(qiáng)各部門的配合度。企業(yè)由不同部門組成,制定納稅籌劃方案并實施時,各部門應(yīng)參與其中,積極配合,才能更好增強(qiáng)籌劃方案的科學(xué)性。對此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同部門的工作與能力,將籌劃工作分解給各部門,并制定崗位責(zé)任制;建立溝通平臺,便于各部門信息溝通,為納稅籌劃提供準(zhǔn)確的信息支持;將納稅籌劃結(jié)果與人員薪資待遇掛鉤,提高工作人員參與籌劃的積極性。如Rr推動稅收籌劃順利展開,有效控制籌劃風(fēng)險[5]。

    (二)加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理,貫徹成本效益的原則

    社會經(jīng)濟(jì)在不斷變化,稅收政策變動迅速,更具實效性,而隨著稅收政策的調(diào)整,企業(yè)在稅收籌劃過程中,籌劃方案應(yīng)適當(dāng)調(diào)整,否則,極易導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。在籌劃方案落實中,面對可能出現(xiàn)的成本性風(fēng)險,應(yīng)加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理,及時控制可能存在的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。同時,深入分析方案和籌劃目標(biāo)的差異性,將其控制在最小,避免風(fēng)險蔓延。另外,始終貫徹成本效益的原則,在多個方案中選擇成本最小而最終效益最佳的方案,提高方案的有效性,確保方案執(zhí)行的成本低于收益,保障籌劃收益穩(wěn)步提升,全面控制成本性風(fēng)險。

    (三)加強(qiáng)對政策條款的掌握,增強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

    為控制政策風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注國家在稅收政策變動情況,并及時反映給籌劃人員,提醒其及時調(diào)整籌劃方案,以此增強(qiáng)籌劃方案的可行性。同時,積極和所在地稅務(wù)部門聯(lián)系,問詢具有異議的法律法規(guī),正確理解稅法政策,有效杜絕理解錯誤導(dǎo)致的籌劃風(fēng)險。并且,和稅務(wù)部門打好關(guān)系,能夠為企業(yè)樹立積極納稅的優(yōu)良形象,便于企業(yè)及時掌握稅法變動,還可讓稅務(wù)部門及時掌握企業(yè)情況,并告知各項優(yōu)惠政策,提升稅收籌劃的質(zhì)量,實現(xiàn)籌劃效益。

    五、總結(jié)

    總而言之,在企業(yè)稅收籌劃過程中,因主觀、客觀等因素影響,極易出現(xiàn)操作風(fēng)險、成本性風(fēng)險、政策風(fēng)險等,為企業(yè)帶來不必要損失。對此,加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn),提高各部門的配合度;加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理,貫徹成本效益的原則;加強(qiáng)對政策條款的掌握,提高與稅務(wù)部門的聯(lián)系。有效控制各項風(fēng)險的產(chǎn)生,發(fā)揮稅收籌劃的作用,實現(xiàn)稅收效益最大化,提高企業(yè)競爭力。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王顯良.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的思考[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017(20):152-153.

    [2]姚偉君.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究[J].經(jīng)濟(jì)視野,2017(14):74-74.

    [3]焦育超.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的策略分析[J].中國商論,2017(31):75-75.

    [4]張穆.關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施[J].神州,2017(29):275-275.

    [5]梁哲婕.企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險防范研究[J].納稅,2019,13(05):51-51.

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