社會保險逃費行為的博弈分析

侯曉娜 穆懷中

【摘要】我國企業(yè)社會保險逃費現(xiàn)象頻現(xiàn)，有效治理社會保險逃費行為是緩解社會保險基金收支平衡問題的有效途徑之一。從博弈論角度出發(fā)，構(gòu)建政府和企業(yè)兩大行為主體的博弈模型，分析博弈雙方的行為策略。研究得出，政府的監(jiān)管成本、對企業(yè)逃費行為的罰金、政府的名譽(yù)以及企業(yè)逃費行為被發(fā)現(xiàn)的概率是影響企業(yè)逃費行為的主要因素。因此，加大對企業(yè)逃費行為的懲罰力度，降低政府的監(jiān)管成本以及完善社會保險制度的彈性設(shè)計等措施，能有效治理企業(yè)的逃費行為。

【關(guān)鍵詞】社會保險；逃費行為；博弈論；完全信息；監(jiān)管成本

【中圖分類號】F842【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-0994（2019）19-0172-5

【基金項目】國家自然科學(xué)基金重點項目“新三支柱‘橄欖型’可持續(xù)發(fā)展養(yǎng)老制度優(yōu)化與設(shè)計”（項目編號：71731007）；國家社會科學(xué)基金青年項目“基于收入再分配的養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌實現(xiàn)路徑研究”（項目編號：15CRK001）

一、引言

繳納社會保險是企業(yè)的義務(wù)，在《社會保險費征繳暫行條例》（1999）與《中華人民共和國社會保險法》（2010）中對我國社會保險的強(qiáng)制性都有明確的規(guī)定，但是在具體的監(jiān)管和執(zhí)行中，這種強(qiáng)制性沒有得到有效的落實，造成了社會保險基金欠繳、少報、漏報等情況。根據(jù)人力資源和社會保障部2017年發(fā)布的數(shù)據(jù)，2016年全國共實地稽核企業(yè)221萬戶次，涉及參保職工14185萬人次，查出少報漏報人數(shù)676萬人次，少繳漏繳社會保險27億元。2012 ～ 2016年全國實地稽核五項社會保險繳費共查出少繳漏繳社會保險153億元。如此嚴(yán)重的逃費行為使社會保險基金收入不足的情況雪上加霜，基金收入遠(yuǎn)低于基金的給付需求，可見社會保險存在著較大的財務(wù)風(fēng)險。目前，在我國社會保險基金投資渠道偏窄、社會保險待遇短期內(nèi)難以下降的現(xiàn)實情況下，對社會保險基金征繳進(jìn)行管理，找出社會保險征繳困境，尋求更優(yōu)的解決方案，是緩解社會保險基金收支平衡問題的有效途徑，有助于建設(shè)和諧社會。

在現(xiàn)有的文獻(xiàn)中，學(xué)者們對社會保險逃費行為的研究主要集中在社會保險制度設(shè)計、繳納動機(jī)和費用轉(zhuǎn)嫁的理論層面上。Nyland、Smyth和Zhu[1]對企業(yè)社會保險的繳費風(fēng)險進(jìn)行了分析，提出影響社會保險的繳費因素主要是企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)類型以及企業(yè)中工作職位的風(fēng)險等情況，通過分析得出企業(yè)繳納社會保險與企業(yè)的規(guī)模成反比，但企業(yè)所屬行業(yè)以及企業(yè)中工作職位的風(fēng)險與企業(yè)是否繳納社會保險沒有明顯的線性關(guān)系。章萍[2]分析了社會養(yǎng)老保險中企業(yè)的逃費行為，從制度設(shè)計的角度分析發(fā)現(xiàn)，無差別的“大一統(tǒng)”繳費標(biāo)準(zhǔn)、不合理的轉(zhuǎn)軌債務(wù)承擔(dān)方式以及沒有考慮企業(yè)承受能力的繳費基數(shù)和計繳辦法導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了逃費動機(jī)，提出了必須完善繳費制度、考慮企業(yè)承受能力等方面，才能減少和杜絕企業(yè)逃費行為的建議。

一些學(xué)者對社會保險繳費行為從繳費率的角度進(jìn)行了實證研究，封進(jìn)[3]通過對4個省份2004 ～ 2007年的企業(yè)社會保險繳費數(shù)據(jù)進(jìn)行實證分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的參保程度與社會保險費率的高低成反比，適當(dāng)降低繳費率可以提高企業(yè)社會保險的參保程度，彌補(bǔ)由于繳費率過高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)逃費行為從而帶來基金減少的情況。趙紹陽、楊豪[4]基于工業(yè)企業(yè)的普查數(shù)據(jù)對我國企業(yè)養(yǎng)老保險逃費現(xiàn)象進(jìn)行了實證分析，通過對比工資水平和企業(yè)繳納的社會保險水平，分析我國企業(yè)是否存在社會保險逃費行為。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，較高工資的企業(yè)繳納社會保險的動機(jī)較弱，即有較強(qiáng)的動機(jī)逃避社會保險繳納，且與繳納住房公積金對比之后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)和個人有更強(qiáng)的動機(jī)繳納住房公積金，原因在于高住房公積金的繳納實際意味著享受更高的住房公積金待遇，因此提出治理社會保險逃費行為應(yīng)該從政府的補(bǔ)償機(jī)制入手。

還有一部分學(xué)者從博弈論的角度研究了社會保險基金管理部門和企業(yè)間的博弈行為演化。馮杰等[5]從博弈論的視角對政府和企業(yè)繳納養(yǎng)老保險在不同條件下的成本和收益進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，提出了完善我國養(yǎng)老保險制度的三種可能，對如何解決養(yǎng)老保險繳費的困境提出了更優(yōu)的解決方案。江紅莉等[6]從演化博弈論視角分析了養(yǎng)老保險征繳過程中的逃費問題以及博弈雙方的行為演化和策略動態(tài)調(diào)整過程，用模型演示了對企業(yè)逃費行為的懲罰力度與演化結(jié)果的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)對養(yǎng)老保險基金管理部門認(rèn)真監(jiān)管的獎勵力度對于企業(yè)繳納養(yǎng)老保險的行為起到關(guān)鍵作用。

綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者對社會保險繳費及逃費行為從理論層面、制度設(shè)計以及博弈演化視角進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，針對出現(xiàn)的社會保險逃費問題主要從制度根源分析政府和企業(yè)的收益和損失，提出從繳費制度入手來解決社會保險的逃費問題。還有部分學(xué)者認(rèn)為社會保險制度改革應(yīng)該進(jìn)一步理順企業(yè)參與繳費的積極性，提出政府作為征繳主體的激勵動機(jī)也會影響企業(yè)繳納社會保險的積極性。眾多學(xué)者在社會保險繳費問題的研究中提出了大量寶貴的建議和思路。但在靜態(tài)博弈和動態(tài)博弈的不同條件下，有哪些因素影響了社會保險逃費行為？在短期和長期條件下，哪些因素的影響更為深遠(yuǎn)？以往的研究都沒有給出答案。本文綜合相關(guān)學(xué)者的研究，從完全信息靜態(tài)博弈和完全信息動態(tài)博弈的角度出發(fā)，構(gòu)建三階段的動態(tài)博弈模型并分析影響社會保險逃費行為的更深層次原因，為制定相關(guān)政策提供依據(jù)。

二、社會保險逃費行為的博弈分析

假設(shè)在整個博弈分析的模型中信息是完全的，博弈雙方為政府和企業(yè)，并且都是追求利潤最大化的理性人，博弈雙方在整個博弈過程中選擇最優(yōu)的行為策略。

（一）企業(yè)逃費行為的完全信息靜態(tài)博弈

基于政府是否一定能查出企業(yè)繳納社會保險的逃費行為，具體可分為兩種情況：一是政府一定能查出企業(yè)存在逃費行為；二是政府不一定能查出企業(yè)的逃費行為。企業(yè)根據(jù)政府是否能夠查出企業(yè)逃費行為的概率，決定其是否采取逃費行為策略。在完全信息靜態(tài)博弈分析的假設(shè)條件下，本文根據(jù)上述情況構(gòu)建模型。

1.模型構(gòu)建。假設(shè)政府采取兩種行為策略，即監(jiān)管（β）和不監(jiān)管（1-β）；企業(yè)采取兩種行為策略，即逃費（α）和繳費（1-α）。P是企業(yè)繳納社會保險需要支付的費用，C是政府的監(jiān)管成本，A是政府對逃費企業(yè)的罰款金額，R是政府的名譽(yù)價值，根據(jù)博弈的一般假設(shè)條件，博弈雙方構(gòu)成以下矩陣：

通過對政府和企業(yè)間的博弈矩陣分析可知：①當(dāng)政府選擇監(jiān)管，企業(yè)逃費時，政府監(jiān)管的收益為AC，即政府對逃費企業(yè)的罰款金額與監(jiān)管成本的差；當(dāng)企業(yè)選擇繳費時，政府監(jiān)管的收益為-C，即政府監(jiān)管過程中支付的成本。②當(dāng)政府選擇不監(jiān)管，企業(yè)逃費時，將會對政府造成一定的名譽(yù)損失，即-R；當(dāng)企業(yè)繳費時，政府獲得的收益為0。③當(dāng)企業(yè)選擇逃費，政府監(jiān)管時，逃費企業(yè)將會被政府罰款，即罰款金額為A，企業(yè)的收益為-A；當(dāng)政府選擇不監(jiān)管時，企業(yè)獲得的收益是P，即企業(yè)逃費所節(jié)省的社會保險費用。④在企業(yè)繳費的情況下，當(dāng)政府監(jiān)管或不監(jiān)管時，企業(yè)獲得的收益都是-P，即企業(yè)繳納社會保險支付的費用。

2.企業(yè)逃費行為主要影響因素之間的關(guān)系。在影響企業(yè)逃費行為的主要因素中，企業(yè)逃費行為概率α與政府的監(jiān)管成本C成正比關(guān)系，與政府的自身名譽(yù)R成反比關(guān)系，同時與政府對企業(yè)逃費行為所處的罰款金額A成反比關(guān)系。在動態(tài)三階段博弈模型分析中，企業(yè)的逃費行為概率α與被發(fā)現(xiàn)的概率δ成反比關(guān)系。根據(jù)時間的長短進(jìn)行分析，由于政府的自身名譽(yù)R和對企業(yè)的罰款金額A在短期內(nèi)是可以改變的，因此，兩者成為影響企業(yè)短期中采取逃費行為策略的主要因素。政府支付的監(jiān)管成本C和企業(yè)逃費行為被發(fā)現(xiàn)的概率δ從長期來看具有穩(wěn)定性，短時間內(nèi)很難改變，因此，這兩個因素對企業(yè)采取逃費行為策略的概率有著長遠(yuǎn)的影響。

（二）建議

1.降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)察效率。企業(yè)的逃費行為與政府的監(jiān)管成本密切相關(guān)。我國企業(yè)眾多，監(jiān)管成本過高，政府不可能對每個企業(yè)的社會保險繳費情況逐一排查，很多地方政府采取隨機(jī)抽查和個人舉報兩種監(jiān)管方式，但并沒有起到實質(zhì)作用，因此，改變監(jiān)管方式、降低監(jiān)管成本，提高企業(yè)逃費行為被發(fā)現(xiàn)的概率是治理逃費行為的有效途徑。一方面，降低監(jiān)管成本可以建立科學(xué)共享的信息平臺，使監(jiān)管部門轄區(qū)范圍的所有企業(yè)進(jìn)行信息共享，包括企業(yè)的經(jīng)營狀況、就業(yè)人數(shù)、社會保險繳費等；另一方面，引入第三方監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)逃費行為被發(fā)現(xiàn)的概率，同時宣傳社會保險相關(guān)知識，提升公眾社會保險繳費意識，使每一位勞動者都是社會保險繳費的監(jiān)督者，同時又是社會保險權(quán)益的保護(hù)者。

2.提升違法成本，減少逃費行為。根據(jù)2010年頒布的《中華人民共和國社會保險法》和地方《城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險條例》（遼寧，2016）的規(guī)定，政府對社會保險逃費企業(yè)處罰的主要方式為強(qiáng)制執(zhí)行、收取滯納金以及對相關(guān)負(fù)責(zé)人處以1000元以上、1萬元以下的罰款。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對逃費企業(yè)的罰款可以有效防止逃費行為的發(fā)生，金額越高就越具有震懾力，但過高的罰款會對社會總福利造成損失。因此，科學(xué)、合理地設(shè)置罰款額度是治理社會保險逃費行為的有效手段。對于上限，罰款金額不能對社會經(jīng)濟(jì)總福利造成損失。對于下限，一方面要大于政府的監(jiān)管成本，如果企業(yè)的罰款小于政府的監(jiān)管成本，政府的損失大于收益，監(jiān)管不具有持續(xù)性和穩(wěn)定性；另一方面，下限還應(yīng)大于企業(yè)逃費帶來的收益以防止逃費行為的發(fā)生，但由于我國企業(yè)社會保險費率較高，罰款的下限很難高于企業(yè)逃費的收益。

3.提高繳費意識，促進(jìn)社會公平。我國法律規(guī)定了社會保險征繳的強(qiáng)制性，企業(yè)為勞動者繳納社會保險是勞動者的一項基本權(quán)益，是為了保障勞動者的社會福利，但由于社會保險費用是一筆較大的開支，減少了企業(yè)利潤，因此很多企業(yè)冒著違法的風(fēng)險少繳、欠繳、漏繳該項費用。同時，很多地方政府為了追求地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大本地就業(yè)，對一些企業(yè)進(jìn)行了社會保險費減免，尤其對就業(yè)人數(shù)較多的企業(yè)給予了更多的寬限政策。這些做法無視法律、忽略公平、損害了勞動者的利益，并對積極、合法繳納社會保險費的企業(yè)造成了新的不公平。因此，政府應(yīng)對嚴(yán)格執(zhí)行社會保險法規(guī)、積極繳費的企業(yè)給予鼓勵和表揚，例如在經(jīng)濟(jì)上給予稅收減免、費率適度降低等優(yōu)惠政策，行政上給予表彰或榮譽(yù)稱號等。同時，強(qiáng)化企業(yè)自身在社會保險制度中的責(zé)任，地方政府不應(yīng)為了短期的經(jīng)濟(jì)或稅收增長免除企業(yè)的社會保險責(zé)任，而是應(yīng)對不同所有制企業(yè)一視同仁，從片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長變?yōu)殛P(guān)注公平社會、和諧社會的構(gòu)建。

4.降低繳費比例，建立彈性機(jī)制。目前我國所有地區(qū)的社會保險繳費基數(shù)為上一年社會在職職工平均工資的60%～300%。由于我國社會保險費率較高，尤其是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、歷史欠賬多的地區(qū)，很多企業(yè)難以承受高費率，為了降低用工成本，企業(yè)不惜一切代價采取逃費行為。因此應(yīng)根據(jù)實際發(fā)展情況，逐步、適時地降低社會保險繳費比例，對于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、歷史欠賬多的地區(qū)，中央政府應(yīng)適當(dāng)給予財政補(bǔ)貼，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，保護(hù)勞動者權(quán)益，增加社會保險繳費金額，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。然而，社會保險待遇水平不完全取決于繳費基數(shù)水平，其中一部分與繳費基數(shù)是不相關(guān)的，例如醫(yī)療保險的社會統(tǒng)籌部分與繳費基數(shù)是無關(guān)的，無論基數(shù)是多少，統(tǒng)籌部分都是一個待遇標(biāo)準(zhǔn)。除了醫(yī)療保險，失業(yè)保險及養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇水平也與繳費基數(shù)無關(guān)。同時，養(yǎng)老保險個人賬戶的利率是參照銀行一年期存款利率，而醫(yī)療保險的個人賬戶利率是參照銀行活期利率，利率相對較低，參保企業(yè)和個人會認(rèn)為收益低、不劃算。上述這些社會保險制度設(shè)計中存在的問題，成為產(chǎn)生社會保險逃費行為的部分原因。因此，只有完善社會保險制度的彈性設(shè)計，建立多繳多得的彈性機(jī)制，打消企業(yè)在繳費待遇上的疑慮，調(diào)動企業(yè)參保的積極性，才能使企業(yè)自覺履行繳費義務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

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作者單位：1.沈陽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，沈陽110044；2.遼寧大學(xué)人口研究所，沈陽110036