企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范措施探析

崔錫彤

摘 要：企業(yè)的經(jīng)營中存在許多不確定的稅收風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)重視稅收風(fēng)險，不斷提高稅收風(fēng)險防范意識，制定相關(guān)稅收管理制度，建立可靠有效的稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，確保企業(yè)依法納稅。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的合作關(guān)系，樹立正確的稅收風(fēng)險觀念，提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督，最大限度地降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險;防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是必然存在的，只有從本質(zhì)上去認識風(fēng)險，不斷加強風(fēng)險防范的意識，并通過合理的培訓(xùn)提高企業(yè)管理人員的綜合能力，這樣才能在風(fēng)險到來時做出正確的應(yīng)對措施。與此同時，還應(yīng)該建立并完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從而能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并對其進行緩解和補救，這樣才能使企業(yè)可以長期的發(fā)展下去。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

1.企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

宏觀環(huán)境的改變是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的一個基礎(chǔ)因素，對企業(yè)來說，宏觀環(huán)境的改變是難以估計和預(yù)見的，同時也是不可改變的。例如：金融危機等。國際性的金融危機對我國的外向型企業(yè)有著很大的影響，容易造成國際經(jīng)濟的總體實力下降，出口貨款資金難以回籠等問題，容易導(dǎo)致企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)嚴重不足，使得進出口貿(mào)易難以正常進行，這些會成為企業(yè)發(fā)展過程中的阻力，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)管理人員對風(fēng)險的認識不足

企業(yè)的管理人員決定著企業(yè)的發(fā)展，目前，相當一部分的管理人員對稅務(wù)的風(fēng)險意識較差，再加上與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)章制度不完善，管理基礎(chǔ)工作不全面等因素，使得企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)在面對多變的外部環(huán)境變化時，不能做出及時、科學(xué)、合理的適應(yīng)和應(yīng)變，從而加大了企業(yè)財務(wù)管理上的風(fēng)險。對于任何一個企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險都是客觀存在的，既然企業(yè)作為一個財務(wù)主體，那么它也必然要面對著這些風(fēng)險，而在實際的企業(yè)管理工作中，還存在著相當一部分的財務(wù)管理人員財務(wù)風(fēng)險意識嚴重缺乏，難以從風(fēng)險的本質(zhì)進行把握，使得企業(yè)出現(xiàn)更多的財務(wù)管理漏洞。

3.資金結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明確

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險與籌資決策有著直接的關(guān)系，如果出現(xiàn)失誤的籌資決策，就會造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的不合理的現(xiàn)象，這主要體現(xiàn)在企業(yè)的負債資金占全部資金的百分比過高。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，會加重企業(yè)財務(wù)上的負擔(dān)，同時也大大的降低了企業(yè)的償付能力，這就會造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。不僅如此，如果企業(yè)中的各部門之間、企業(yè)與上級企業(yè)間，不能做到對資金的嚴格管理，就容易出現(xiàn)資金使用、利益分配的混亂以及不負責(zé)任的現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)資金的控制管理效果，使得企業(yè)資金的使用下降，同樣也對企業(yè)資金的安全性以及完整性帶來威脅。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

1合理籌劃稅收，及時關(guān)注稅收政策變化

要求涉稅人員必須了解企業(yè)產(chǎn)品類型和經(jīng)營范圍，熟悉企業(yè)各項業(yè)務(wù)模式營運過程，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和市場行情趨勢進行稅務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測。同時，時刻關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策和改革方向，稅收政策變動給企業(yè)帶來的影響，結(jié)合實際情況，制訂合理的稅收籌劃方案。

2提高全員稅務(wù)風(fēng)險防范的防范意識

加強學(xué)習(xí)，掌握稅收政策法律法規(guī)知識，樹立正確的稅務(wù)觀念，堅持依法納稅的原則。不斷提升企業(yè)全員稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從管理者到每一位員工，特別是采購部門、銷售部門人員，要正確理解納稅義務(wù)的意義、時點、依據(jù)。會計人員要分清計稅基礎(chǔ)與會計核算，兩者有時存在差異，需通過正常的納稅調(diào)整事項，根據(jù)調(diào)整后的計稅依據(jù)申報納稅，減少企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。及時宣傳稅收政策法律法規(guī)，讓業(yè)務(wù)人員了解稅務(wù)風(fēng)險防范不僅是財務(wù)部門的事，必須從業(yè)務(wù)前端就開始防范和控制，比如簽訂合同時就明確開票種類、時間、要求，采購人員取得發(fā)票應(yīng)該核實真?zhèn)?，與實際業(yè)務(wù)相符等。

3加強自我檢測，增加稅收風(fēng)險預(yù)警控制

稅務(wù)會計不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)法律法規(guī)，并正確運用相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，在為企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本的同時，應(yīng)充分自查企業(yè)各項條件是否符合政策規(guī)定。另外，財務(wù)人員要提升審核能力，對電子發(fā)票重復(fù)使用的風(fēng)險以及其他外來憑證和發(fā)票的正規(guī)合法進行審核查驗，杜絕虛假發(fā)票入賬。銷售方面，對于初次合作的客戶，需取得對方開票資料，如果是一般納稅人應(yīng)提供一般納稅人證明，方可給對方開具增值稅專用發(fā)票。還要注意相關(guān)銷售合同、發(fā)貨單、貨物簽收單是否匹配，付款方是否一致，以確保票流、物流、資金流的一致性。建立指標分析預(yù)警模型，利用計算機對重要稅收指標分析，對異常指標自動預(yù)警提示，減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

4建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確稅務(wù)責(zé)任

建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，包括對稅務(wù)風(fēng)險的識別、預(yù)測和判斷，稅務(wù)風(fēng)險控制和防范的規(guī)章制度。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點控制責(zé)任矩陣，并明確相應(yīng)責(zé)任部門，分工到人。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險程度。針對可能存在的爭議問題，應(yīng)依據(jù)企業(yè)的基礎(chǔ)財務(wù)制度并結(jié)合企業(yè)的具體實際制訂相應(yīng)的改進措施。同時，根據(jù)國家相關(guān)政策的變化、稅收改革以及其他宏觀政策因素等情況制定稅收籌劃方案，反復(fù)考慮和全面評估，防止重大疏忽，增加企業(yè)稅收負擔(dān)。

5建立全面、有效的信息與溝通體系

信息交流溝通可以很好地促進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。一方面，要時時關(guān)注稅收相關(guān)法律法規(guī)，在新政策實施時需及時收集有關(guān)信息，通知各業(yè)務(wù)部門及時更新，進行廣泛宣傳法律法規(guī)政策，全員普及稅收知識。另一方面，對稅收法律法規(guī)不理解，實際操作時遇到疑難問題及時咨詢稅務(wù)機關(guān);在重大經(jīng)營決策前進行全面評估、籌劃，設(shè)計稅收方案并及時匯報評估風(fēng)險，提醒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出應(yīng)對措施。

結(jié)論

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有很多不確定的稅務(wù)風(fēng)險，隨企業(yè)經(jīng)營活動不斷增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及的面越來越廣，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定相關(guān)稅務(wù)管理制度，建立可靠有效稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，為確保企業(yè)依法納稅執(zhí)行到位。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的合作關(guān)系，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險觀念，提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻

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