事業(yè)單位“社保入稅”下的人力成本管理

王雙冰

前言

2018年9月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

進(jìn)入到2019年，作為從事人力資源管理的專業(yè)人員，最大的關(guān)心就應(yīng)該是“社保入稅”了。從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?！吧绫Ｈ攵悺币渤蔀樾碌哪甓葻嵩~。據(jù)筆者了解，事業(yè)單位編制內(nèi)人員雖然納入機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老體系，但單位內(nèi)部按照《勞動法》聘用的人員大有人在，特別對于大多數(shù)差額撥款的事業(yè)單位，此類人員的比例已經(jīng)超過單位職工總數(shù)的50%。筆者結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管理實(shí)際，談一談“社保入稅”下，如何有效控制人力成本，同時提升職工的工作積極性。

一、“社保入稅”政策解讀

1.新舊模式帶來的變化

一是申報模式由主動申報變?yōu)橹鲃由陥蠹訑?shù)據(jù)對比;二是審查模式由過去的社保審計和社?；樽?yōu)槎悇?wù)稽查;三是申報社保的數(shù)據(jù)來源由企業(yè)自己提供變?yōu)榻鸲惾跀?shù)據(jù)庫提供;四是員工的收入實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng);五是過去對少繳或不申報交納社保的行為不負(fù)法律責(zé)任，一般采取補(bǔ)繳的方式進(jìn)行，現(xiàn)在對這種行為則采用負(fù)刑事責(zé)任外，還要補(bǔ)繳、罰款和交納滯納金。六是稅務(wù)征收社保指定稅務(wù)專管員專門負(fù)責(zé);七是銀行數(shù)據(jù)查詢有專門接口，隨時方便查詢。

2.不足額交納社保的后果

本輪社保入稅改革后，不全員繳納社保，不足額繳納社保、社保虛假掛靠就會在稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中亮紅燈。

根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，2018年國內(nèi)約76%的公司沒有按員工真實(shí)工資作為基數(shù)繳納社保，其中更有約23%的公司是按當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)作為基數(shù)給員工繳納社保。事業(yè)單位編制外聘用人員，也不可能完全按員工真實(shí)工資作為基數(shù)繳納社保，這一普遍現(xiàn)象在社保入稅改革后，必將會是一去不復(fù)返了。

二、“社保入稅”帶來的變化分析

1.給員工帶來的變化

作為職工，“社保入稅”后，到手的工資可能變少了，特別是用當(dāng)期現(xiàn)金收入養(yǎng)家的普通職工，可能感覺會更明顯。

舉個例子來說，稅改前，職工小李每月的實(shí)際工資有6000元，但單位卻按照社保繳費(fèi)下限3000元來給小李申報和繳納社保，這樣小李每月到手的工資相對應(yīng)交基數(shù)會增多。稅改后，社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，小李當(dāng)期到手的工資肯定會比以前變少。對于一名還需要每月還房貸的普通崗位員工，這一變化可能會影響其正常生活等。不過從長遠(yuǎn)利益考慮，這種改變促使單位為員工繳納更多的社保費(fèi)，員工也會比以前享受到更多的社保權(quán)益，最直接的收益就是職工醫(yī)保個人帳戶額度增加，在退休后，退休金增加，。

2.給單位帶來的變化

“社保入稅”后，單位最大的變化主要為用工成本增大，涉稅風(fēng)險增高。

社保改稅這一舉措對用工單位來說影響巨大，在稅務(wù)局全面稽查的時代，用工單位想在工資、社保上面打“擦邊球”的難度大大提升，不繳、少繳、漏繳等行為已經(jīng)行不通了，用工單位所面臨的處境將是用工負(fù)擔(dān)比以前加重，涉稅風(fēng)險倍增。

據(jù)有關(guān)資料顯示，“社保入稅”后，用工單位社保支出成本將增加30-43%。以筆者所在的事業(yè)單位為例，聘用人員實(shí)際發(fā)放的工資額與目前社?；鶖?shù)高達(dá)85%，實(shí)際發(fā)放的工薪與目前社?；鶖?shù)對比高近50%，經(jīng)估算，單位若按上年實(shí)際工資為基數(shù)交納社保，預(yù)計年社保費(fèi)相比上年要高出一倍多。

三、面對“社保入稅”的解決方案

在當(dāng)前新形勢下，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)如何有效控制員工成本？如何合法合規(guī)降低的社保繳納基數(shù)？如何設(shè)計出更有價值和競爭力的“靈活用工”方案呢？在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上為單位有效降低運(yùn)營成本，讓單位和職工雙贏。

1、財務(wù)人力部門配合及時盤點(diǎn)自查

認(rèn)真研讀政策法規(guī)，順勢而為，變被動為主動，事業(yè)單位內(nèi)部的計財部門與組織人事部門要積極配合，及時將單位里的用工結(jié)構(gòu)、人力成本、社保和稅務(wù)情況進(jìn)行及早盤點(diǎn)、清理和自查，梳理出本單位當(dāng)下時亟待解決的難點(diǎn)和問題。財務(wù)部門主要協(xié)助核算稅務(wù)系統(tǒng)里交納個人所得稅的工資額度，以便提前測算出單位不同用工的各類人員應(yīng)繳社保數(shù)，讓單位勞動用工的人力成本清晰可控。

2、剝離子公司，做實(shí)納稅單位

據(jù)了解，目前大多數(shù)公益二類事業(yè)單位都有一定的經(jīng)營職能，在單位內(nèi)部，不用經(jīng)營職能的單位注冊成立了公司，此類公司有高新技術(shù)、小微企業(yè)等。按照國家對小微企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策，可以剝離下屬子公司，做實(shí)公司資本與運(yùn)營，調(diào)整人員規(guī)模，更多爭取小微企業(yè)的一些優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對小微企業(yè)的增值稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等均有優(yōu)惠政策。

3.優(yōu)化用工模式

用人單位在可能的條件中，可以按照用工情況對一些臨時性或工作量不飽和的崗位，使用非全日制員工。對于原為固定職工的崗位，每日工作時間不足4小時的，在人員自然減少后，若需新增人員，即可采用非全日制模式用工。對于環(huán)衛(wèi)、安保等輔助性崗位，則可以采用勞務(wù)派遣的模式進(jìn)行用工。

4、增加員工福利

規(guī)定指出，職工在政策范圍內(nèi)的福利費(fèi)在計算個人所得稅前準(zhǔn)予扣除，不作為繳納社會保險費(fèi)的基數(shù)。近年來，因?yàn)楣e金并沒有成為用工單位的一項(xiàng)強(qiáng)制性政策，所以，還有部分單位未給職工交公積金，或是交了公積金也沒有交足。公積金是一項(xiàng)員工福利，是不用交稅的，所以，可以適當(dāng)增加公積金繳費(fèi)，這樣也是讓職工實(shí)實(shí)在在的得利了。

5、調(diào)整工資結(jié)構(gòu)

規(guī)定指出，日常發(fā)放工資與年終兌現(xiàn)發(fā)放的工資的納稅標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，這樣，用人單位可以細(xì)化考核分配辦法，加大年終考核兌現(xiàn)的力度，可以將日?？己说膬冬F(xiàn)調(diào)整一部分到年底，年終一次性發(fā)放，這樣，一方面減少職工稅負(fù)，另一方面，也可以穩(wěn)定職工隊(duì)伍。