企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及完善對策

李志芬

摘要：全面預(yù)算是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理路程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，全面預(yù)算管理在企業(yè)逐漸得到廣泛應(yīng)用，但在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益化管理，將戰(zhàn)略目標(biāo)切實(shí)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地的實(shí)施效果尚未充分實(shí)現(xiàn)。在財(cái)政部大力推廣管理會計(jì)的改革轉(zhuǎn)型時(shí)期，為使全面預(yù)算這一重要管理機(jī)制真正發(fā)揮作用，文章為企業(yè)全面改善預(yù)算管理提出了一些建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;對策

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部份，全面預(yù)算管理是基于對市場的深入研究與預(yù)測，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析，最終形成包含了財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算等完整的預(yù)算體系。通過全面預(yù)算能夠優(yōu)化配置企業(yè)各種資源，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，提升企業(yè)員工的工作積極性，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，提高市場競爭力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于健全企業(yè)制度

全面預(yù)算在企業(yè)管理中是一種非常必要的工具，它對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出具管理方案、溝通內(nèi)部關(guān)系、控制企業(yè)發(fā)展方向及評估企業(yè)業(yè)績均有幫助。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施對企業(yè)來說，不管是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的建立、管理能力的提升，還是企業(yè)競爭力增強(qiáng)都意義重大。所以，大部分國內(nèi)外企業(yè)都通過全面預(yù)算管理的方法來進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營。對現(xiàn)代化企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是其經(jīng)營管理的綜合計(jì)劃，是企業(yè)一切活動的計(jì)劃與目標(biāo)，平時(shí)都反映為數(shù)量的形式。

（二）有利于企業(yè)制定有效的激勵及制約機(jī)制

有助于盡可能的調(diào)動企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及所有人員的工作熱情與創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算評估發(fā)揮著重要的約束與激勵效果，是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)通過細(xì)化與分解預(yù)算目標(biāo)以達(dá)到實(shí)施激勵措施的目的，激勵公司全體員工都為了公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)而努力奮斗。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算的認(rèn)識不全、重視程度不高

眾多財(cái)務(wù)人員抱怨預(yù)算沒有用，實(shí)施不下去、領(lǐng)導(dǎo)不重視，很多員工認(rèn)為預(yù)算就是對成本費(fèi)用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情拍拍腦袋即可。也有些員工認(rèn)為，計(jì)劃趕不上變化，預(yù)算沒有實(shí)際價(jià)值。經(jīng)常有人問預(yù)算是過程控制還是結(jié)果控制，預(yù)算是規(guī)劃“防火”還是“救火”，這些問題都是源于員工對全面預(yù)算的認(rèn)識不夠全面。所以提高全體員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識是全面預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)用的基本前提。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

企業(yè)的預(yù)算編制要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況采用合理的預(yù)算編制方法，才能達(dá)到積極的效果。但是當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制方法存在很大問題，大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)采用增量或減量預(yù)算編制方法，這很容易忽略可能出現(xiàn)的意外情況。它雖然也將部分“非正常因素”考慮在內(nèi)，但是增減量幅度的確定會存在較多的人為因素，結(jié)果較為主觀，從而影響了全面預(yù)算的客觀性，會對預(yù)算造成很大的影響，讓企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，無法實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏落實(shí)

預(yù)算對于企業(yè)的重要性日益突顯，然而在實(shí)際工作中，預(yù)算編制完成后，許多企業(yè)并未將預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)到位。在預(yù)算編制結(jié)束后，許多企業(yè)將預(yù)算執(zhí)行工作交付給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理控制，但財(cái)務(wù)部門由于具有一定的工作局限性，對部分財(cái)務(wù)項(xiàng)目并不具有審查的權(quán)利，無法將預(yù)算落到實(shí)處，從而造成了執(zhí)行不到位。預(yù)算執(zhí)行不到位，就不能對實(shí)際預(yù)算進(jìn)行分析，也無法總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以改進(jìn)和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，使得全面預(yù)算沒有可靠的制度保障，這樣就難以真正發(fā)揮全面預(yù)算對于企業(yè)管理的作用。

（四）全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的開展效果較差

現(xiàn)階段，雖然全面預(yù)算管理陸續(xù)在國有企業(yè)中應(yīng)用，但其在我國的發(fā)展時(shí)間相對較短，缺乏標(biāo)準(zhǔn)操作范例，開展的效果較差，究其原因，是因?yàn)閲衅髽I(yè)缺少全過程的監(jiān)督與控制體系，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在推動國有企業(yè)發(fā)展中的全部作用。通過對全面預(yù)算管理進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，能夠幫助國有企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題和不足之處，并通過制訂有針對性的問題解決策略及時(shí)糾錯(cuò)，以充分保證全面預(yù)算管理的整體效率和最終效果，促使國有企業(yè)在日益激烈的市場競爭中搶占屬于自己的一席之地，獲得持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

（一）提高全體員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理過程中起到非常關(guān)鍵的作用，全體員工的配合尤為重要，在預(yù)算管理過程中溝通是關(guān)鍵，各個(gè)企業(yè)的實(shí)際狀況不同，所以管理和運(yùn)營的過程也不同。但都必須注意這兩點(diǎn)：首先，最重要的是頂層設(shè)計(jì)，充分細(xì)化編寫條件與企業(yè)需求，并將每個(gè)人置于共同的語言環(huán)境中。其次，溝通必不可少。管理過程中要重視與管理層、責(zé)任部門及時(shí)有效的溝通。缺乏溝通的工作不但累，而且也可會被領(lǐng)導(dǎo)及同事邊緣化。明確各部門相關(guān)職責(zé)，激勵制度的制訂要充分考慮其靈活性，這樣才能有效調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)及所有員工的熱情與創(chuàng)新能力。提高他們的參與感。

（二）進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測和預(yù)算編制

全面預(yù)算的編制應(yīng)立足于企業(yè)當(dāng)前的需求和發(fā)展，充分對企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，以商業(yè)計(jì)劃書或詳細(xì)的預(yù)算手冊作為指導(dǎo)，留夠充足的時(shí)間詳細(xì)地編制能為預(yù)算各方所接受的預(yù)算。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)采用滾動預(yù)算編制方法，先制定年度預(yù)算目標(biāo)，再進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算編制，將年度預(yù)算目標(biāo)分解到月度預(yù)算，使預(yù)算細(xì)節(jié)更加科學(xué)合理。預(yù)算編制完成后必須經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，經(jīng)預(yù)算委員會或高層管理者批準(zhǔn)執(zhí)行。

（三）加大預(yù)算管理執(zhí)行力度

預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，各部門及個(gè)人要明確自身的職責(zé)和目標(biāo)，并且嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)管理制度，明確預(yù)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和超預(yù)算范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。在沒有ERP幫助的情況下可以使用Excel設(shè)計(jì)一套預(yù)算執(zhí)行分析表格，通過一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理能自動生成預(yù)算與實(shí)際的數(shù)據(jù)對比，分析產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。企業(yè)還應(yīng)該按月或季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，以便于在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)在下一階段做出調(diào)整，及時(shí)合理調(diào)配企業(yè)的資源，有效預(yù)防預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，發(fā)揮全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的積極意義。

（四）完善全面預(yù)算管理的制度保障體系

全面預(yù)算管理的制度保障體系涉及到經(jīng)營、生產(chǎn)、預(yù)算、資本、融資、財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面的內(nèi)容，是綜合的組織管理體系，企業(yè)的權(quán)利阻止體系非常有層次。其中激勵機(jī)制、管理體系為全面預(yù)算管理的開展起到了支撐作用，確保全面預(yù)算管理順利落實(shí)下去，涉及到的部門包括企劃部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律部、生產(chǎn)部等。全面預(yù)算管理涉及到上述各個(gè)部門，要做到權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)在各個(gè)層次、部門都有落實(shí)，合理的指標(biāo)評價(jià)體系讓考核工作順利實(shí)施下去，充分調(diào)動員工的積極性，同時(shí)也能做到基本的監(jiān)督作用，保證全面預(yù)算管理的成效。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要形式，能夠完善我國社會主義企業(yè)制度，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)在公平市場的競爭力，明確企業(yè)確奮斗目標(biāo)，激發(fā)管理活力， 從而提升企業(yè)核心競爭能力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：河南省郵電印刷廠）