企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)分析

孫立闖

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)規(guī)模和企業(yè)數(shù)量獲得了逐年的提升，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力也越來(lái)越大。納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育而成長(zhǎng)。納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，直接關(guān)系著企業(yè)的資金應(yīng)用效率和發(fā)展前景，可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。論文主要針對(duì)企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行探究，希望能夠合理開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作，保證企業(yè)可以長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

【Abstract】With the continuous development of social economy， the scale and number of enterprises in China have been increasing year by year， and the market competition and development pressure faced by enterprises are also increasing. Tax planning is the product of market economy and grows with the development of market economy. As an important management activity of enterprises， tax planning is directly related to the application efficiency and development prospect of enterprises' funds， which can effectively reduce the tax burden of enterprises and improve their economic benefits. This paper mainly explores the risk problems and countermeasures in corporate tax planning， hoping to reasonably carry out corporate tax planning and ensure the long-term， stable and healthy development of enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;對(duì)策

【Keywords】corporate tax planning; risk problems; countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）07-0072-02

1 引言

企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的稅收法律，在不違背相關(guān)法律法規(guī)要求的情況下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金管理、稅務(wù)繳納活動(dòng)統(tǒng)稱為納稅籌劃。合理的納稅籌劃可以有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的合法收入，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供充足的資金支持。因此，在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須要加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，明確納稅籌劃的具體途徑，并通過(guò)合理措施保證企業(yè)納稅籌劃的可行性和科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

2.1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)財(cái)政人員缺乏系統(tǒng)科學(xué)的專業(yè)素養(yǎng)以及納稅籌劃技能，不能有效擔(dān)負(fù)起自己的納稅籌劃任務(wù)，使得納稅籌劃工作執(zhí)行效率低下，錯(cuò)誤頻發(fā)，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金安全和風(fēng)險(xiǎn)管控。另外，企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏系統(tǒng)完善的納稅方案與納稅制度，有的企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益而違反稅收方面的法律法規(guī)，影響企業(yè)的稅務(wù)安全和合法經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，由于企業(yè)納稅活動(dòng)所涉及的范圍較廣，納稅籌劃活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，任何一點(diǎn)小的差錯(cuò)便可能引起整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)期收益是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)的具體依據(jù)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的日益完善，企業(yè)面臨的生存壓力越來(lái)越大，生存環(huán)境也日益復(fù)雜。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之下，企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)效益難免會(huì)存在一定的偏差而影響原有納稅籌劃工作的落實(shí)，影響納稅籌劃的效果，引起較大的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 外部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)過(guò)程中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)以及稅收政策風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，必須要滿足相應(yīng)法律法規(guī)和行政部門的要求，得到政府機(jī)關(guān)的認(rèn)證，保持與納稅行政執(zhí)法部門的工作目標(biāo)一致，保證納稅活動(dòng)能夠合理科學(xué)地完成。但從實(shí)際企業(yè)納稅活動(dòng)來(lái)看，普遍缺乏有效的稅收監(jiān)督與管理制度，執(zhí)法人員的專業(yè)水平難以滿足實(shí)際企業(yè)征稅需求，相應(yīng)的法律法規(guī)存在一定的漏洞，造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)機(jī)制的日益完善，各項(xiàng)法律條款也獲得了有效的調(diào)整和改變，原有的企業(yè)納稅籌劃工作難以匹配當(dāng)前法律法規(guī)的需求，籌劃工作與法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)之間容易出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的順利進(jìn)行，甚至?xí)鹌髽I(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

3 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃管理工作的重視

企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)直接關(guān)系著企業(yè)是否能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)行，影響企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)之前，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及當(dāng)前運(yùn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)地研究與分析，建立健全內(nèi)部稅務(wù)籌劃制度，明確稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)因素，提高財(cái)務(wù)人員尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視。設(shè)置專門部門和員工進(jìn)行納稅籌劃管理工作，深入了解稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并有效挖掘和規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率，減少企業(yè)稅收問(wèn)題，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性和可靠性[3]。

3.2 提高納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，影響因素較多，涉及的資料內(nèi)容相對(duì)廣泛，需要工作人員具備完善的納稅籌劃工作能力，能夠從稅收制度和市場(chǎng)環(huán)境入手，進(jìn)行合理的納稅籌劃方案的制定，并科學(xué)選擇行之有效的納稅籌劃方案，規(guī)避和轉(zhuǎn)移可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證納稅籌劃活動(dòng)順利科學(xué)地完成。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，要求財(cái)務(wù)人員掌握具體的納稅籌劃活動(dòng)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度，使得員工能夠合理完成企業(yè)納稅籌劃工作，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，企業(yè)需要加大對(duì)專業(yè)高水平納稅籌劃人才的引入，吸引專業(yè)人才參與到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理過(guò)程中，并建立起完善系統(tǒng)的激勵(lì)制度和獎(jiǎng)懲責(zé)任制度，通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)提高員工的生產(chǎn)積極性，并及時(shí)處理不合規(guī)納稅籌劃的問(wèn)題，保證企業(yè)納稅籌劃的效率[4]。

3.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與處理機(jī)制

企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃管理活動(dòng)之前，必須要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的采集與分析，做好各類涉稅數(shù)據(jù)信息的分類以及處理，建立起科學(xué)完善的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集制度，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃管理活動(dòng)提供有效的數(shù)據(jù)參考。利用相關(guān)數(shù)據(jù)輔助建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證企業(yè)納稅申報(bào)的合理性、科學(xué)性和真實(shí)性，集中管理數(shù)據(jù)庫(kù)錄入歸口和采集標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。此外，企業(yè)還需要結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的報(bào)警，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以順利得到規(guī)避，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和危害性，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的針對(duì)性和可靠性。

3.4 多種方式聯(lián)用的方法控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)納稅籌劃工作所涉及的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和稅務(wù)內(nèi)容較多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作包括海量的信息，單一的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和防控措施難以滿足當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題管理的需求，因此，企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)用多種方式聯(lián)用的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，要求工作人員能夠充分了解最新的法律法規(guī)和稅務(wù)政策，并按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行稅務(wù)自查、申報(bào)以及評(píng)估工作，提高工作人員稅務(wù)籌劃能力水平。其次，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和交流，明確當(dāng)前稅務(wù)法律法規(guī)的調(diào)整情況以及稅收優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，有效維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，控制企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，企業(yè)還可以采取稅務(wù)代理的形式進(jìn)行納稅籌劃管理活動(dòng)，將企業(yè)納稅申報(bào)工作委托給具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，并通過(guò)第三方有效管控企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)能夠順利科學(xué)的開(kāi)展。企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的聯(lián)系，用更加精細(xì)化的管理模式代替原有的粗放式管理模式，構(gòu)建起科學(xué)完善的稅務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅活動(dòng)的監(jiān)管，并綜合統(tǒng)一地籌劃不同層面的不同稅種，分?jǐn)偧{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能夠系統(tǒng)有序地完成。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，不利于企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)效益的維護(hù)。本文主要針對(duì)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行探究，指出具體的應(yīng)對(duì)措施，希望能夠有效規(guī)避企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，使得企業(yè)能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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