中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略研究

石婷 余穎 張雅婕

【摘要】中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展階段，中小企業(yè)迅速崛起且發(fā)展浪潮迅猛，但在快速發(fā)展的表象下中小企業(yè)還存在著很多問(wèn)題，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、激烈的競(jìng)爭(zhēng)和巨大的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)如何順應(yīng)浪潮謀求生存和發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展歷程中起著越來(lái)越重要的作用，解決好中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展的必要手段。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;策略

一、引言

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠而實(shí)行的一系列措施，在公司內(nèi)部起到一種良好的制約和調(diào)節(jié)作用。良好的內(nèi)部控制有利于應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化，充分有效地獲得和使用各種資源，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，達(dá)到既定管理目標(biāo)。中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，正逐步成為發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的主力軍，成長(zhǎng)速度快但其抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，因此加強(qiáng)其內(nèi)部控制體系建設(shè)提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力勢(shì)在必行。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)很多的中小企業(yè)一味追求快速發(fā)展卻忽略了公司內(nèi)部控制問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)了大問(wèn)題的時(shí)候才恍然大悟，意識(shí)到加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制的重要意義。內(nèi)部控制涉及到整個(gè)公司，與股東會(huì)，董事會(huì)，管理層以及職工等都息息相關(guān)，涉及面極廣，有一些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制機(jī)制，但執(zhí)行力度不強(qiáng)讓內(nèi)部控制形同虛設(shè)。我國(guó)中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題詳細(xì)分析如下：

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)置意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)中小企業(yè)一般規(guī)模較小，人力物力資源相對(duì)有限，財(cái)務(wù)資金相對(duì)緊張。企業(yè)為了追求生存和發(fā)展，所有者急于成功想在短期內(nèi)看到良好的經(jīng)營(yíng)效果，因而對(duì)內(nèi)部控制等管理成本投入較少，甚至忽略內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)。很多企業(yè)違背“崗位不相容”的原理，職責(zé)交叉或職位缺失的現(xiàn)象屢見不鮮，或?yàn)榱斯?jié)約人力成本，一人多崗甚至于不兼容崗位同為一人，權(quán)力不分明，責(zé)任不明確，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率不高，出了問(wèn)題相互推諉責(zé)任，不建立有效的內(nèi)部控制體系難以解決根本問(wèn)題。還有很多中小型企業(yè)都是家族企業(yè)，所有人和經(jīng)營(yíng)者為同一人，企業(yè)內(nèi)部人員裙帶關(guān)系嚴(yán)重，如若缺乏嚴(yán)格的控制約束機(jī)制，串通、以權(quán)謀私的風(fēng)險(xiǎn)大，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）輪崗制度不完善

中小企人力資源有限，很多關(guān)鍵崗位只有一個(gè)人，如果遇到突發(fā)狀況員工請(qǐng)假或暫時(shí)離開崗位，臨時(shí)無(wú)法找到合適的替補(bǔ)人員，耽誤業(yè)務(wù)有效及時(shí)處理，如果找其他崗位的任兼任還可能存在以權(quán)謀私，挪用公物的風(fēng)險(xiǎn)，另外，一個(gè)員工長(zhǎng)時(shí)間呆在那一個(gè)崗位，雖然他可能更熟悉此項(xiàng)工作完成效率較高，但是他可能也更熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，“鉆空子”徇私舞弊風(fēng)險(xiǎn)大。

（三）監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度不完善

企業(yè)沒(méi)有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)對(duì)各個(gè)職位的履責(zé)情況沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督，很多利益群體職責(zé)相互交叉。有些公司被經(jīng)理人控制，可能出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，那么經(jīng)理自己的利益目標(biāo)與股東的目標(biāo)不完全一致時(shí)，經(jīng)理人可能為了實(shí)現(xiàn)自己利益最大化，做出一些不利于企業(yè)發(fā)展的事情，損害公司利益。還有，監(jiān)督制度不完善妨礙企業(yè)制度的有效執(zhí)行，沒(méi)有強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制和懲戒制度，很多人不遵守企業(yè)規(guī)章制度，各部、各崗位管理出現(xiàn)混亂，該履行的責(zé)任不履行，相互推卸，消極怠工;沒(méi)有適當(dāng)有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度，無(wú)論是管理層還是職工都缺乏奮斗積極性，只有將他們切身的利益和公司的績(jī)效等因素聯(lián)系在一起，遵守“激勵(lì)相容性”原則，才能讓職工為企業(yè)發(fā)展盡最大努力。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

良好的內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)打下基礎(chǔ)，主要措施如下：

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)

要提高企業(yè)的內(nèi)部控制有效性，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航，首先要源頭入手，提高所有者、經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，知道內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，企業(yè)管理層支持加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，從源頭上重視內(nèi)部控制才能更好的進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的執(zhí)行需要全企業(yè)的協(xié)同配合，所以提高企業(yè)每個(gè)員工的認(rèn)識(shí)也勢(shì)在必行，讓每個(gè)員工有主人翁意識(shí)，積極主動(dòng)的參與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中來(lái)，積極履行職責(zé)，相互監(jiān)督，共同進(jìn)步。

（二）完善不相容崗位、輪崗制度

企業(yè)要實(shí)行有效的內(nèi)部控制還需要建立有效的不相容崗位制度，遵循單位不相容職務(wù)分離的原則，避免崗位職責(zé)交叉和空崗現(xiàn)象，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，授權(quán)與批準(zhǔn)相互分離、采購(gòu)和記錄分離、財(cái)產(chǎn)保管和檢查分離等，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。設(shè)立輪崗制度，關(guān)鍵職位培養(yǎng)2～3個(gè)專業(yè)職員，崗位中形成替補(bǔ)，既可以提高員工的綜合素質(zhì)，也為企業(yè)儲(chǔ)存人才，以免有人請(qǐng)假或跳槽導(dǎo)致職位空缺，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，另外，完善輪崗制度對(duì)職工有一定的激勵(lì)作用，他們之間有一定競(jìng)爭(zhēng)從而促使他們更好的完成工作。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

在企業(yè)內(nèi)部建立有效的監(jiān)督制度，提高監(jiān)督部門的地位和重要性，對(duì)監(jiān)督人員賦予實(shí)權(quán)，為內(nèi)部控制監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)崗位進(jìn)行監(jiān)督，權(quán)責(zé)分明，責(zé)任落實(shí)到具體的人，建立一套科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo)既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既要有獎(jiǎng)金等物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)又要有提供進(jìn)修機(jī)會(huì)等文化精神獎(jiǎng)勵(lì);懲罰標(biāo)準(zhǔn)要一視同仁，適度但要嚴(yán)格執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部形成一套嚴(yán)格的監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度，崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)相互監(jiān)督，共同執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)如今，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，中小企業(yè)想要在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中良性發(fā)展，其內(nèi)部控制有效性至關(guān)重要，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)避和抵御風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)加強(qiáng)制度完善，不斷學(xué)習(xí)改進(jìn)，定能乘風(fēng)破浪，一往無(wú)前。

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作者簡(jiǎn)介：

石婷（1996-），女，土家族，湖北恩施人，本科在讀，三峽大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理。