新常態(tài)下醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀與應對研究

摘? 要：新一輪醫(yī)改的順利推行在整肅了我國醫(yī)院整體發(fā)展環(huán)境和存在的亂象的同時，也給我國醫(yī)院的發(fā)展提出了更為嚴格的要求。當前的內外大環(huán)境下，醫(yī)院想要獲得良好穩(wěn)健的發(fā)展就必須不斷加強醫(yī)院的內部控制，本文基于此對當前醫(yī)院內部控制中存在的問題進行了分析，并給出了相關的改進策略。

關鍵詞：新常態(tài);醫(yī)院;內部控制

一、新常態(tài)下醫(yī)院內部控制現(xiàn)狀分析

（1）內部控制制度執(zhí)行不到位。新常態(tài)下，醫(yī)院雖然在逐步建立并完善內部控制制度，但內部控制制度的實際執(zhí)行情況卻并不樂觀。其原因主要有兩個方面：首先是內部控制制度不符合部分科室的實際情況與業(yè)務發(fā)展需求，使得醫(yī)院整體的工作效率不高。其次是醫(yī)院內部控制制度的實施受到醫(yī)院內部領導的人為干預，使得內控制度的實施缺乏有效性和主導性。

（2）固定資產管理不到位。醫(yī)院固定資產管理不到位主要體現(xiàn)在兩個方面，首先是缺乏固定資產管理意識，固定資產管理制度缺乏規(guī)范性和科學性，固定資產的盤點工作也并未真正施行。其次是對固定資產的使用監(jiān)管不力，醫(yī)院領導只關注固定資產的采購問題，卻缺少對固定資產的使用監(jiān)管，使固定資產的使用效率低下，不能真正發(fā)揮其效用。

（3）貨幣資金管理不到位。醫(yī)院每天應對的患者眾多，平均每天現(xiàn)金收入也會比較多，這就給醫(yī)院的現(xiàn)金管理帶來了困難。而當前大部分醫(yī)院的現(xiàn)金管理并不到位，部分醫(yī)院未按照財務管理規(guī)定設置現(xiàn)金復核崗位，收費人員不能及時地對現(xiàn)金進行相應結賬處理，對于超過現(xiàn)金限額部分的款項，也不能及時地存入銀行，大量的現(xiàn)金存余引發(fā)了一系列的資金管理問題。此外，當前大部分醫(yī)院的現(xiàn)金支出管理也缺乏相應管控，現(xiàn)金支出管理較為混亂。

（4）藥品采購管理不到位。醫(yī)院新常態(tài)下，我國醫(yī)院的藥品采購由政府集中采購轉變?yōu)獒t(yī)院自行向市場采購，而隨著我國醫(yī)院規(guī)模的不斷擴大，藥品的價格市場競爭變得越來越激烈，醫(yī)院都想要在藥品價格上獲得更多的優(yōu)勢，由此就會引發(fā)藥品采購環(huán)節(jié)中的一系列問題，比如盲目采購藥品，或者價格競爭中采用不正當競爭等。

（5）庫存藥品管理不到位。藥品作為一種特殊的商品，具有特定的保質期和有效期。庫存藥品的周轉效率是庫存藥品管理的核心內容，庫存藥品轉化率的高低決定著庫存藥品管理效果的好壞。庫存藥品的轉化率低，也就意味著庫存藥品失效的可能性高，失效藥品不能進行出售，就會給醫(yī)院帶來巨大的經濟損失。近幾年來，庫存藥品的轉化率問題一直是醫(yī)院面臨的難題，大部分醫(yī)院藥品庫存轉化率低，藥品擠壓現(xiàn)象十分嚴重。

（6）風險管理不到位。新常態(tài)下，醫(yī)院面臨的內外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化，醫(yī)院經營管理過程中所要面臨的風險也與日俱增，但當前，大部分醫(yī)院的風險管理并不十分完善。部分醫(yī)院仍在以風險分擔機制應對風險而未建立健全風險管理、防控機制，對風險的預防與控制呈現(xiàn)出被動的趨勢，一旦風險發(fā)生，醫(yī)院只能被動處理和應對。

二、新常態(tài)下醫(yī)院內部控制的有效應對策略

（1）建立健全醫(yī)院的內部控制制度。完善內控制度的首要任務是健全醫(yī)院內部控制的組織結構，醫(yī)院需要對內部的階層和部門進行合理劃分，做到權責分明、分工合理。具體而言，醫(yī)院內控組織結構以橫向和縱向進行劃分，橫向主要針對醫(yī)院的部門與部門之間，醫(yī)院要確保各部門之間分工合理、職責分明，同時各部門之間又該是緊密相連的，以此作為一個整體更好地為醫(yī)院服務?？v向劃分針對醫(yī)院的管理者與醫(yī)院職工之間，二者之間需做到權責分明，同時二者又能在自己職責范圍內將工作做好，最終齊心協(xié)力共同為醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)而努力。

（2）加強醫(yī)院領導者的內控意識，強化其主導作用。內控制度的良好實施需要醫(yī)院所有員工的共同努力，尤其是醫(yī)院內部的領導人員。一方面，醫(yī)院領導者必須轉變其自身觀念，樹立并加強對內控制度的重視意識。另一方面，醫(yī)院領導者需充分發(fā)揮自己的帶頭和主導作用，以自身為標榜，培養(yǎng)醫(yī)院員工的內部控制意識。比如說，醫(yī)院領導可以定期舉行相關講座或通過宣傳冊的形式向醫(yī)院員工宣傳內部控制的重要性，同時組織員工對內控相關理論進行學習以強化員工的內控意識。

（3）提升醫(yī)院整體職員的專業(yè)素養(yǎng)和法律意識。醫(yī)院內控制度能否順利實施與醫(yī)院整體從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和法律意識密切相關。只有保證醫(yī)院從業(yè)人員能在各自崗位上發(fā)揮其作用同時不觸及法律并帶領周圍的人不觸犯法律，內控制度才能真正發(fā)揮其作用。醫(yī)院要提升職員的專業(yè)素養(yǎng)和法律意識，就需要分部門、分職務地進行提升。比如：提升掛號人員的會計職能和計算機操作運用的能力;提升財務人員的財務管理能力和職業(yè)操守等等。

（4）加強對固定資產和貨幣資金的管理。固定資產管理和貨幣資金管理都屬于內控制度的重點控制節(jié)點，對于固定資產的管理，醫(yī)院可以加強對固定資產采購和驗收環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化固定資產處置的程序，如分離審批權和監(jiān)督權等。對于貨幣資金的管理，醫(yī)院應重點加強對現(xiàn)金流的控制，并對資金進行統(tǒng)一的管理，從而最大化地提升資金的配置效率，避免資金風險的產生。

（5）加強庫存藥品的管理。庫存藥品周轉率是庫存藥品管理的重要內容，庫存藥品周轉率較低的醫(yī)院，可以對庫存藥品的管理模式重新進行梳理并適當調整。一方面，要加強對藥品流通環(huán)節(jié)的控制，對藥品的儲存、領用、搬運等環(huán)節(jié)都要進行具體的細化和控制，以減少藥品的流失。另一方面，要優(yōu)化藥品流通的環(huán)節(jié)，盡可能取消不必要的流通環(huán)節(jié)，提升藥品的流通率，最終提升藥品的庫存周轉率。

參考文獻

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[2]王迎中.基于新醫(yī)改背景下的私立醫(yī)院內部控制問題分析[J].行政事業(yè)資產與財務，2017（7）：52-58

作者簡介：馮媛媛，1989，女，漢族，籍貫：大豐，職稱：中級會計師，學歷：本科，單位：鹽城市亭湖區(qū)人民醫(yī)院 研究方向：醫(yī)院內部控制。