建筑業(yè)工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理措施與對(duì)策

摘? 要：在建筑施工企業(yè)中，建筑工程項(xiàng)目是主要的資金收支來(lái)源，然而工程項(xiàng)目由于涉及的資金量大，施工周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)在資金流管理方面難以做到有較強(qiáng)的把控能力。在目前的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)往往會(huì)為了中標(biāo)獲取業(yè)務(wù)而放低自身的條件要求，部分企業(yè)將工程項(xiàng)目回款的時(shí)間周期拉長(zhǎng)，加重了這類(lèi)企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題。對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)容易導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，加大企業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理普遍存在的問(wèn)題，并提出了提高相應(yīng)管理能力的措施與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;應(yīng)收賬款;措施與對(duì)策

一、引言

應(yīng)收賬款的形成來(lái)源于企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)，即先提供產(chǎn)品或服務(wù)給客戶(hù)，在之后約定的期限內(nèi)，客戶(hù)再將款項(xiàng)支付給企業(yè)的銷(xiāo)售方式，屬于信用銷(xiāo)售模式的一種。在目前的銷(xiāo)售環(huán)境和銷(xiāo)售趨勢(shì)來(lái)看，信用銷(xiāo)售模式成為了能夠吸引客戶(hù)的重要手段，也是企業(yè)快速搶占市場(chǎng)先機(jī)、提高交易成功幾率的方式。但信用銷(xiāo)售模式容易導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，是影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的重要因素，因此應(yīng)收賬款管理問(wèn)題是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中，企業(yè)一方面需要墊付大額的工程資金來(lái)進(jìn)行施工，一方面需要等待應(yīng)收賬款的收回。由于需要收回的賬款涉及到了分批次結(jié)算的問(wèn)題，且部分款項(xiàng)還需要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收與審批才能夠支付，因此整個(gè)應(yīng)收賬款回款的時(shí)間周期長(zhǎng)，手續(xù)較為繁復(fù)，加上外部環(huán)境也有可能對(duì)工程結(jié)算進(jìn)度產(chǎn)生影響，工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理，是建筑施工企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率的重要手段。為了加強(qiáng)企業(yè)的資金管控水平，企業(yè)需要特別注重工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理策略，控制資金的占用率以及壞賬率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

一、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（1）應(yīng)收賬款前端管控機(jī)制不健全

工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款的質(zhì)量主要受到客戶(hù)的信用情況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力等影響，若建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)未將客戶(hù)的資金風(fēng)險(xiǎn)納入到對(duì)投標(biāo)合同內(nèi)容的考慮中，可能會(huì)因?yàn)閷?duì)客戶(hù)單位過(guò)多的條件讓步導(dǎo)致自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資金壓力加大，導(dǎo)致得不償失。從建筑施工企業(yè)本身的管控機(jī)制來(lái)看，目前對(duì)客戶(hù)單位的評(píng)價(jià)主要集中在固定的一些指標(biāo)例如注冊(cè)資金規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)指標(biāo)、以往償付情況等，對(duì)客戶(hù)單位當(dāng)前的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，經(jīng)營(yíng)情況難以做到透徹的分析，并且對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果未能有明確的分級(jí)表示，整體來(lái)看對(duì)客戶(hù)單位的評(píng)估偏于形式化，實(shí)際參考價(jià)值不大，也未能有嚴(yán)格的控制機(jī)制。這導(dǎo)致在進(jìn)行客戶(hù)選擇時(shí)，基于利益導(dǎo)向，往往對(duì)客戶(hù)的償債能力相關(guān)的評(píng)估不夠嚴(yán)謹(jǐn)與客觀，例如在業(yè)務(wù)較少的時(shí)候，為了放低條件中標(biāo)，降低了對(duì)客戶(hù)單位資產(chǎn)情況、信用評(píng)級(jí)情況等償債能力情況評(píng)估的要求。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不足

隨著建筑施工行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展和管理水平的升級(jí)，企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)漸漸開(kāi)始重視起工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理工作，但是執(zhí)行情況效果不佳。企業(yè)內(nèi)部對(duì)工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理意識(shí)參差不齊，源于企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境不夠穩(wěn)定，企業(yè)上下缺乏整體一致的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理規(guī)則制定方面。應(yīng)收賬款管理本身具有復(fù)雜性，雖然管理職責(zé)在于財(cái)務(wù)部門(mén)，但實(shí)際上涉及到了項(xiàng)目施工方面的問(wèn)題，需要各部門(mén)聯(lián)動(dòng)配合制定規(guī)則，但非財(cái)務(wù)人員往往認(rèn)為應(yīng)收賬款的工作屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)提出的應(yīng)收賬款管理規(guī)則制定的要求，往往是被動(dòng)地、應(yīng)付式地完成，有較大的隨意性和不嚴(yán)謹(jǐn)性。第二是體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理執(zhí)行方面。在施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門(mén)的話(huà)語(yǔ)權(quán)往往地位不高，要為企業(yè)的業(yè)務(wù)與工程項(xiàng)目服務(wù)，因此即使部分企業(yè)進(jìn)行了應(yīng)收賬款制度的制定，但企業(yè)在制度執(zhí)行方面力度不強(qiáng)，難以得到明顯的成效。其他部門(mén)在前端控制的時(shí)候不夠重視后期的影響，把控不夠嚴(yán)格，對(duì)后期賬款的回收工作不夠積極，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管控工作做不好。

（3）管控模式混亂

一般的建筑企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款后續(xù)的管理工作時(shí)，由于涉及的項(xiàng)目多，面臨的情況較為復(fù)雜，工程量較大，缺乏統(tǒng)一且嚴(yán)格的流程管理機(jī)制。同時(shí)也未能對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)管理，管理模式較為粗放，容易使企業(yè)陷入十分被動(dòng)的局面。對(duì)于逾期的項(xiàng)目應(yīng)收款，催收的模式較為隨意，部分企業(yè)甚至在資金緊張時(shí)才抓緊應(yīng)收款的催收工作，沒(méi)有設(shè)定催收動(dòng)作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，也沒(méi)有建立科學(xué)的催收工作方式。這種不嚴(yán)格的管理模式，容易造成應(yīng)收賬款管理混亂，甚至?xí)霈F(xiàn)疏漏的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的資金管理。

三、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理措施與對(duì)策

（1）建立科學(xué)信用評(píng)價(jià)機(jī)制

要加強(qiáng)工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理，首先要做到從源頭開(kāi)始嚴(yán)加把控。企業(yè)需要建立專(zhuān)職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或是在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)職崗位，負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)信用信息的收集與評(píng)估。專(zhuān)職的崗位或部門(mén)需要在項(xiàng)目準(zhǔn)備前期就開(kāi)始進(jìn)行客戶(hù)信息的調(diào)研，對(duì)每個(gè)客戶(hù)都建立信用檔案，采用綜合評(píng)價(jià)的方式對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流、盈利能力、償付能力等進(jìn)行分析，并且充分掌握該客戶(hù)在過(guò)去與現(xiàn)在和其他工程項(xiàng)目合作的情況。在對(duì)客戶(hù)信息情況進(jìn)行一系列的計(jì)算分析之后，將其得出的結(jié)果進(jìn)行評(píng)級(jí)，并且建立信用分級(jí)制度。針對(duì)不同的信用等級(jí)的客戶(hù)，設(shè)置不同的還款約定底線(xiàn)，有效避免客戶(hù)信用情況偏差卻采用過(guò)于寬松的政策的情況。其次，對(duì)客戶(hù)信息的評(píng)估不僅僅在于項(xiàng)目開(kāi)始前，對(duì)于已經(jīng)開(kāi)始合作的客戶(hù)單位，也需要定期進(jìn)行信用評(píng)估，復(fù)核其償債能力，及時(shí)掌握動(dòng)向，對(duì)于信用評(píng)級(jí)情況出現(xiàn)下降情況的單位，要及時(shí)了解其原因，評(píng)估其是否還具有按時(shí)還款的能力，在必要時(shí)采取措施保證款項(xiàng)能夠按時(shí)到位，保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益。在客戶(hù)信息檔案中記錄所有的相關(guān)評(píng)價(jià)情況并予以妥善保存，對(duì)于信用評(píng)級(jí)偏低的客戶(hù)，在展開(kāi)新的合作時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范程度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款政策，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視

關(guān)于應(yīng)收賬款管理結(jié)果的反饋雖然僅僅只會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表之中，最終還是歸口于財(cái)務(wù)部門(mén)管理，對(duì)應(yīng)收賬款的考核也往往是財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)，但實(shí)際上項(xiàng)目應(yīng)收賬款的管理需要各個(gè)部門(mén)的付出，企業(yè)需要樹(shù)立整體的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，讓各個(gè)部門(mén)都朝著更規(guī)范的應(yīng)收賬款管理模式努力。第一，要加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。著重培養(yǎng)企業(yè)銷(xiāo)售人員以及項(xiàng)目管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，理解應(yīng)收賬款管理的重要性以及管理不力可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，了解應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況的影響，提高對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)判斷的專(zhuān)業(yè)能力，便于在談判時(shí)采取差異化策略。第二，將相關(guān)部門(mén)納入應(yīng)收賬款管理考核范圍，讓相關(guān)人員肩負(fù)起應(yīng)收賬款清收的職責(zé)。建立起以財(cái)務(wù)部門(mén)為管理核心部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)、項(xiàng)目責(zé)任部門(mén)、風(fēng)控部門(mén)、法律合規(guī)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同配合的分工協(xié)調(diào)機(jī)制，形成完整的組織體系結(jié)構(gòu)，各司其職，建立起前期評(píng)估、中期過(guò)程管理、后期呆賬及壞賬清理的全周期應(yīng)收賬款管理機(jī)制。

（3）完善應(yīng)收賬款管理手段

除了加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)單位的前期信用評(píng)估，建立更加科學(xué)的信用評(píng)級(jí)機(jī)制外，還需要加強(qiáng)與資金鏈上下游的交流，保證資金款項(xiàng)的收回與支付都在掌控之中，以保證企業(yè)的資金狀況始終保持在平衡狀態(tài)。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款的管理，要采取多重催收的手段，建立完善的催收流程路徑表，設(shè)置嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，相關(guān)人員要按時(shí)進(jìn)行催收函的發(fā)送或是登門(mén)拜訪(fǎng)洽談還款事宜，制定明確的后續(xù)還款方案。對(duì)于不同的逾期客戶(hù)需要采取不同的手段進(jìn)行催收。例如僅僅是存在暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難的客戶(hù)單位，可以通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際調(diào)研確認(rèn)之后，暫緩其還款期限，并確定好后續(xù)還款的方式或條件。而對(duì)于惡意拖欠賬款的單位，可以行使之前獲取的抵押權(quán)和擔(dān)保權(quán)，在必要的時(shí)間節(jié)點(diǎn)可以采取法律手段保護(hù)自身企業(yè)的權(quán)益，且納入信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)的黑名單，在以后合作中注意防范。

參考文獻(xiàn)

[1]試析工程承包企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（3）：6-9

[2]王勇軍.論企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與核算[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（2）：98-99

[3]裴春霞.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施[J].山東紡織經(jīng)濟(jì)，2018.No.257（07）：45-48

作者簡(jiǎn)介：湯建鋒（1973—），男，漢族，湖南省益陽(yáng)市人，本科，會(huì)計(jì)師，廣東圣輝電力工程有限公司研究方向：財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)融合。