對(duì)人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的思考

梁慧

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)逐步走向集團(tuán)化和全球化，促進(jìn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)在我國(guó)的推廣和應(yīng)用。本文探討了財(cái)務(wù)共享服務(wù)在人民銀行應(yīng)用的積極意義和必要性，并在論證了可行性后，探索了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的模式，并對(duì)流程再造舉例闡述。

【關(guān)鍵詞】人民銀行 財(cái)務(wù)共享服務(wù) 基本模式

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)國(guó)際化、多元化及信息化的普及，財(cái)務(wù)共享服務(wù)已成為現(xiàn)代大型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的必然趨勢(shì)，在我國(guó)部分大中型企業(yè)中也得到了廣泛的應(yīng)用，人民銀行無(wú)論是從需求性和可行性上都具備實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的可能。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)

共享服務(wù)誕生于上世紀(jì)90年代初期，由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個(gè)概念，通常是指將分散在企業(yè)各個(gè)部分的業(yè)務(wù)職能整合在一起，由專門(mén)機(jī)構(gòu)來(lái)提供統(tǒng)一服務(wù)，消除重復(fù)作業(yè)、節(jié)約成本，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)資源整合。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是共享服務(wù)最典型、應(yīng)用最廣泛的一種，通常也是共享服務(wù)建立的起點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是依托客戶需求作為其導(dǎo)向，以流程再造和流程管理理論為依托，憑借不斷發(fā)展的信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，將分散的財(cái)務(wù)資源和業(yè)務(wù)統(tǒng)一到一個(gè)專門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體化流程化處理的一種財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理步驟，提高流程規(guī)范程度，降低成本提高效率的目的。

1980年，美國(guó)福特公司成立了世界上第一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，把內(nèi)部不同事業(yè)部之間相同、重復(fù)設(shè)置的財(cái)務(wù)流程集中到獨(dú)立的共享中心處理，降低了成本、提高了效率、加強(qiáng)了內(nèi)控、提升了客戶滿意度，迅速得到了集團(tuán)企業(yè)的認(rèn)可，隨后殼牌石油、雪佛龍、保潔、強(qiáng)生、索尼電子、微軟、可口可樂(lè)、匯豐銀行等各行各業(yè)世界500強(qiáng)中的企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，為其遍布全球的分公司提供服務(wù)。隨著我國(guó)企業(yè)跨國(guó)業(yè)務(wù)的發(fā)展和信息技術(shù)的不斷提升，2003年中興通訊建立了我國(guó)第一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，之后四川長(zhǎng)虹、萬(wàn)科、中石油、中石化、蘇寧、寶鋼等集團(tuán)企業(yè)也紛紛建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

二、人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的積極意義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是為了解決企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，分公司、子公司等會(huì)計(jì)主體不斷增加，帶來(lái)的信息不對(duì)稱、決策效率低、管理難度大、重復(fù)投入多等問(wèn)題，形成的汲取集中式管理優(yōu)點(diǎn)的分散式管理模式，對(duì)人民銀行同樣具有積極意義。

（一）提高集約化程度，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支

1.節(jié)約人力資源，降低人工成本。原有的管理模式下，各個(gè)分支行甚至營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)都不得不配置一定的財(cái)務(wù)人員，而建立財(cái)務(wù)服務(wù)中心后，各個(gè)基層行不再需要配置專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，降低了人力資源的要求同時(shí)減少了人工開(kāi)支。

2.共享財(cái)務(wù)信息，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將各報(bào)賬機(jī)構(gòu)的信息集中，統(tǒng)一識(shí)別、審核和處理，不僅能夠準(zhǔn)確、全面、快速的掌握區(qū)域內(nèi)收支節(jié)奏、結(jié)構(gòu)、流向，可以統(tǒng)一規(guī)劃資金的使用，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)集中采購(gòu)、資產(chǎn)調(diào)配，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少重復(fù)浪費(fèi)，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。

（二）財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)

1.再造財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。再造財(cái)務(wù)流程后，基層機(jī)構(gòu)繁雜的財(cái)務(wù)核算由兼職的財(cái)務(wù)人員集中后上傳或送至財(cái)務(wù)共享中心，由財(cái)務(wù)共享中心嚴(yán)格的按照制定的、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行處理，可以規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，提高核算的準(zhǔn)確度，降低業(yè)務(wù)差錯(cuò)率。

2.改變財(cái)務(wù)授權(quán)體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。原財(cái)務(wù)管理模式中，通常財(cái)務(wù)權(quán)限額度通常層層授權(quán)，層層負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)共享中心模式將使限制財(cái)務(wù)權(quán)限上收，減少基層機(jī)構(gòu)對(duì)非日常項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審批全向，集中到上一級(jí)或上幾級(jí)，也就將風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口提升至較高的層級(jí)，嚴(yán)控審批關(guān)、核算關(guān)、付款關(guān)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，減少了主觀隨意性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)共享中心是根據(jù)審批過(guò)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，針對(duì)預(yù)算外的例外情況有嚴(yán)格的審批手續(xù)，督促各機(jī)構(gòu)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和執(zhí)行力度，提高了經(jīng)費(fèi)使用的合理性和必要性，減少和避免不合理的費(fèi)用開(kāi)支，提高了財(cái)務(wù)資源使用的有效性，維護(hù)了財(cái)務(wù)預(yù)算和管理的嚴(yán)肅性。

三、人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的迫切性

集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和全球化經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的分散管理的信息不對(duì)稱、資源配置的浪費(fèi)、效率低下促進(jìn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)行的人民銀行財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況同樣對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施具有迫切性。

（一）縣支行會(huì)計(jì)人員配置不符合崗位設(shè)置要求

近年來(lái)，人民銀行各縣支行人員急劇減少，但業(yè)務(wù)種類和崗位設(shè)置并無(wú)法削減，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員大多兼職國(guó)庫(kù)或發(fā)行業(yè)務(wù)，或出納、記賬、復(fù)核和主管交叉兼職，不符合會(huì)計(jì)崗位和人員配置的嚴(yán)格要求。配置足夠的會(huì)計(jì)崗位專職人員，針對(duì)縣支行月平均僅幾十筆的業(yè)務(wù)量，實(shí)屬浪費(fèi)。財(cái)務(wù)共享中心將大量降低基層報(bào)銷機(jī)構(gòu)的人力資源需求。

（二）財(cái)務(wù)制度日益嚴(yán)格，基層行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

隨著三公經(jīng)費(fèi)公開(kāi)、八項(xiàng)規(guī)定和厲行節(jié)約等財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的進(jìn)一步開(kāi)展，財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范和嚴(yán)格，但各縣支行由于種種原因，認(rèn)識(shí)不到位，屢屢踩線或游走在“紅線”的邊緣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的實(shí)施必然上收財(cái)務(wù)權(quán)限、嚴(yán)格審批程序、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，是從根源中杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的上佳選擇。

（三）基層行資產(chǎn)購(gòu)買達(dá)不到集采標(biāo)準(zhǔn)

近年來(lái)，人民銀行系統(tǒng)根據(jù)政府的要求規(guī)范采購(gòu)行為，卓有成效，但在縣支行臨時(shí)性、零星采購(gòu)頻發(fā)，而達(dá)到需要實(shí)施集中采購(gòu)的項(xiàng)目很少，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式后，財(cái)務(wù)需求信息共享，可以由財(cái)務(wù)共享中心所在級(jí)別集中實(shí)施集中采購(gòu)，節(jié)約費(fèi)用。

（四）大型維修項(xiàng)目資金需求無(wú)法同時(shí)滿足

近年來(lái)，由于費(fèi)用緊張，無(wú)法同時(shí)滿足基層支行的大型維修或改造項(xiàng)目，需要上級(jí)行在一定區(qū)域內(nèi)集中資金辦事，若費(fèi)用指標(biāo)下?lián)埽Ч邢?，?cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施后可以有效的落實(shí)集中力量辦大事的效果。

四、人民銀行實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的可行性

財(cái)務(wù)共享服務(wù)有益于實(shí)現(xiàn)規(guī)范流程、提升流程效率、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低運(yùn)營(yíng)成本、提供專業(yè)化服務(wù)，集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)追求的目標(biāo)一般側(cè)重于提升效率和降低成本，人民銀行作為非營(yíng)利性單位，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的主要目標(biāo)更多是為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

（一）人民銀行運(yùn)作屬于分散式財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)共享服務(wù)多適用于跨國(guó)或跨區(qū)域的、分散經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)企業(yè)，為減少重復(fù)投入、節(jié)約成本、提高效率而受到青睞。人民銀行在全國(guó)各省、市、縣均設(shè)有分支行，機(jī)構(gòu)龐大，雖為非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，但出于費(fèi)用開(kāi)支的合規(guī)性考慮也適用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。

（二）基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)開(kāi)支日益單一和規(guī)范

隨著人民銀行財(cái)務(wù)制度的進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)大體雷同、相對(duì)固定和單一，尤其是縣支行除去基本必備的開(kāi)支外，例外事項(xiàng)較少，具備財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的可能。

（三）財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)和電子影像系統(tǒng)

2009年，人民銀行系統(tǒng)已推行和使用財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)（網(wǎng)絡(luò)版），全國(guó)各級(jí)機(jī)構(gòu)均在系統(tǒng)內(nèi)使用同一的會(huì)計(jì)科目核算，即使在系統(tǒng)中加入各類電子費(fèi)用開(kāi)支單據(jù)和審批程序，也完全可以承載運(yùn)行；而ACS系統(tǒng)已正常使用的電子影像系統(tǒng)完全支持費(fèi)用報(bào)銷的各類原始單據(jù)的掃描和上傳。人民銀行事實(shí)上已完全具備推廣財(cái)務(wù)共享服務(wù)的系統(tǒng)和技術(shù)。

五、人民銀行建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的模式

建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心一般有四種模式：基本模式、市場(chǎng)模式、高級(jí)市場(chǎng)模式以及獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式。但基于人民銀行屬于非營(yíng)利性單位，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的目標(biāo)側(cè)重有所區(qū)別，不能一味地照搬，只能圍繞這些模式設(shè)計(jì)的原則，構(gòu)建符合人民銀行特征的模式。比較四種模式，人民銀行建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心更適宜于采用基本模式的基本原則，采用托管式服務(wù)，合并日常事務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)程序規(guī)范，掛靠于同級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)。

人民銀行現(xiàn)行管理級(jí)次主要為四級(jí)：總行、省級(jí)分行、地市級(jí)支行、縣支行，財(cái)務(wù)核算級(jí)次相同。筆者認(rèn)為將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心依托總行建立會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)過(guò)于集中，為了保證財(cái)務(wù)支出的靈活性和地域差別，更適合設(shè)立于省或地市一級(jí)，建立于省級(jí)分行能更大程度的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享和資源統(tǒng)一調(diào)度，但建立于地市級(jí)支行卻能更好的減少例外事項(xiàng)審批環(huán)節(jié)和理解當(dāng)?shù)刎?cái)政政策，便于財(cái)務(wù)執(zhí)行，也更適用與初期的推廣。筆者以財(cái)務(wù)共享中心建立于地市中心支行級(jí)別為例，探討人民銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的模式。

（一）組織人員設(shè)置和分工

各地市中心支行成立財(cái)務(wù)共享中心對(duì)轄內(nèi)經(jīng)費(fèi)核算和支付的合規(guī)性、及時(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，縣支行對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支事項(xiàng)及票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，財(cái)務(wù)共享中心是全行的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，歸口由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)管理。各市中心支行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科編制本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算和審批下級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，縣支行僅需一名專職會(huì)計(jì)人員傳遞財(cái)務(wù)單據(jù)和編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由縣支行領(lǐng)導(dǎo)簽字后上報(bào)。

（二）重申財(cái)務(wù)核算制度

建立財(cái)務(wù)共享中心，必須在其統(tǒng)一核算的區(qū)域內(nèi)細(xì)化總行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，建立統(tǒng)一規(guī)范的、適用于本區(qū)域的財(cái)務(wù)細(xì)則，建立與財(cái)務(wù)共享中心相配合的核算規(guī)則、核算標(biāo)準(zhǔn)、核算流程和內(nèi)部控制。

（三）再造財(cái)務(wù)核算流程

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心核算流程再造的過(guò)程，是對(duì)人民銀行整體財(cái)務(wù)核算流程的再造，明確從費(fèi)用的事前審批、原始票據(jù)的傳遞、費(fèi)用的審批、記賬和支付等各個(gè)環(huán)節(jié)。針對(duì)人民銀行會(huì)計(jì)科目核算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，分為固定性開(kāi)支和非固定性開(kāi)支，固定性開(kāi)支指計(jì)劃內(nèi)、低于一定金額、固定發(fā)生的日常開(kāi)支，例如工資性支出、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、暖氣用油費(fèi)等常規(guī)行政開(kāi)支，而非固定性開(kāi)支涵蓋固定性開(kāi)支之外的其他內(nèi)容，或計(jì)劃外、或高于一定金額、或非固定發(fā)生的、或敏感項(xiàng)目的開(kāi)支，如會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、外事外交費(fèi)等項(xiàng)目開(kāi)支。

（四）重塑財(cái)務(wù)授權(quán)體系

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，通常是將財(cái)務(wù)指標(biāo)下分至縣支行，由縣支行根據(jù)自己的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審批報(bào)銷，定期去各市中心支行記賬。建立財(cái)務(wù)共享模式后，針對(duì)日常開(kāi)支，只要在預(yù)算內(nèi)，待縣支行負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)共享中心將資金劃賬至相應(yīng)賬戶，針對(duì)項(xiàng)目開(kāi)支或可能超出預(yù)算的開(kāi)支，分為增加事前審批環(huán)節(jié)和事后審批手續(xù)，由縣支行負(fù)責(zé)人審批并由會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行復(fù)核（是否有資金安排，是否在費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)內(nèi)），同時(shí)由上級(jí)相應(yīng)部門(mén)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的必要性、合理性進(jìn)行審核，當(dāng)超過(guò)一定金額時(shí)，還應(yīng)同時(shí)由相關(guān)行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，甚至上行長(zhǎng)辦公會(huì)，當(dāng)項(xiàng)目完成報(bào)銷時(shí)，縣支行負(fù)責(zé)人審核后，上級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，方可記賬支付。

筆者針對(duì)固定性開(kāi)支和非固定性開(kāi)支，結(jié)合人民銀行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算制度和流程，舉例如下：

固定性開(kāi)支以水電費(fèi)為例：經(jīng)辦人將水電費(fèi)發(fā)票，交由縣支行負(fù)責(zé)人審批，由會(huì)計(jì)人員復(fù)核上傳至財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心審核原始票據(jù)和審批手續(xù)無(wú)誤后，將資金劃至相應(yīng)的賬戶，如若系統(tǒng)提示費(fèi)用指標(biāo)已滿，則由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心退回。

非固定性開(kāi)支以維修項(xiàng)目為例：經(jīng)辦人在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)電子版《費(fèi)用支出申請(qǐng)單》，詳細(xì)列明維修費(fèi)用支出是由、支出項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出總預(yù)算，由縣支行負(fù)責(zé)人審批并由會(huì)計(jì)人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行復(fù)核，再由上級(jí)綜合管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的必要性、合理性進(jìn)行項(xiàng)目審核同意；當(dāng)項(xiàng)目完成，由經(jīng)辦人根據(jù)原始單據(jù)填寫(xiě)電子版《費(fèi)用支出報(bào)銷單》，由縣支行負(fù)責(zé)人審批后，會(huì)計(jì)人員復(fù)核后將《費(fèi)用支出報(bào)銷單》、原始票據(jù)上傳，上級(jí)行財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后，方傳遞至財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心根據(jù)《費(fèi)用支出申請(qǐng)單》審核上傳的會(huì)計(jì)資料，將資金劃轉(zhuǎn)至維修服務(wù)提供單位。

基于目前財(cái)務(wù)形勢(shì)的日益嚴(yán)重，財(cái)務(wù)共享服務(wù)儼然成為當(dāng)前人民銀行嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格財(cái)務(wù)行為的上佳之選，但由于人民銀行非營(yíng)利性性質(zhì)的特殊性，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的選擇必然需要在汲取現(xiàn)行模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)研究和探討，建立符合人民銀行財(cái)務(wù)共享服務(wù)目標(biāo)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

參考文獻(xiàn)

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