財(cái)務(wù)內(nèi)控在礦山企業(yè)中的實(shí)施策略

趙明亮

【摘要】?jī)?nèi)部控制，只有經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段才會(huì)產(chǎn)生，它也是進(jìn)行企業(yè)管理的重要有效手段。礦山企業(yè)工程建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，對(duì)礦企工程建設(shè)的過(guò)程中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，可以依照內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，在崗位的分工和授權(quán)批準(zhǔn)以及概預(yù)算控制方面，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制本文主要通過(guò)分析礦山企業(yè)中內(nèi)部控制的重要意義，對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且提出了財(cái)務(wù)內(nèi)控在礦山企業(yè)中的具體策略。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控 礦山企業(yè) 策略

1.引言：

礦山企業(yè)的內(nèi)部控制，產(chǎn)生發(fā)展的條件是經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷的進(jìn)步。只有經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定的階段，才可以進(jìn)行這樣的一項(xiàng)有效管理。在我國(guó)的礦山企業(yè)中，需要建立一個(gè)內(nèi)部控制的有效機(jī)構(gòu)和制度，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司結(jié)構(gòu)的有效完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資著的權(quán)益的全方位保護(hù)，實(shí)現(xiàn)在資本市場(chǎng)中的有效管理。

2. 礦山企業(yè)內(nèi)控存在中的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面。內(nèi)部控制實(shí)施中的主體應(yīng)該是全體員，企業(yè)管理層在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中具有著核心的管理作用。不少企業(yè)中的管理人員覺(jué)得，企業(yè)的內(nèi)部管理是不能實(shí)現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的，實(shí)現(xiàn)間接價(jià)值產(chǎn)生也要很長(zhǎng)時(shí)間才能完全顯現(xiàn)出來(lái)，這就忽視內(nèi)部控制中認(rèn)識(shí)問(wèn)題。

2.2信息系統(tǒng)流通失真。 有些企業(yè)中的一些部門(mén)為了本部門(mén)的利益犧牲了整個(gè)企業(yè)利益，管理狀況時(shí)各自為政，導(dǎo)致不同的部門(mén)之間不能進(jìn)行信息的有效流通，出現(xiàn)了企業(yè)的債不能確定的狀況。

2.3控制活動(dòng)適當(dāng)程度缺乏。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，在確保管理階層過(guò)程中，主要是政策及程序，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在這個(gè)過(guò)程中一定要采取有效的行動(dòng)，協(xié)助企業(yè)的管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)的有效管理。當(dāng)前，我國(guó)一些礦山企業(yè)還沒(méi)有對(duì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。尤其是一些民營(yíng)資本的企業(yè)，在管理無(wú)效的情況下出現(xiàn)了不少的造假行為。使得信息在統(tǒng)計(jì)的時(shí)候出現(xiàn)嚴(yán)重失真的情況。

2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確。在環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)內(nèi)控有著關(guān)鍵性的重要作用。我國(guó)不少的礦山企業(yè)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕還沒(méi)有提高到一個(gè)實(shí)際要求的高度。不少數(shù)管理層人員中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的概念，在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的意識(shí)缺乏，所以抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低下。

2.5會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。整個(gè)內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)度主要是由于會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)來(lái)決定。因?yàn)橐恍?huì)計(jì)管理人員在素質(zhì)方面有著一定的提高空間，不能適應(yīng)所要求的知識(shí)層次。

這樣的情況就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的制度不能有效的實(shí)施。

3.內(nèi)控建設(shè)的主要策略

總的來(lái)說(shuō)，要增強(qiáng)礦山企業(yè)工程中的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，必須健全礦山企業(yè)財(cái)務(wù)中的內(nèi)部控制。使得財(cái)務(wù)的管理工作可以扎實(shí)深入礦企企業(yè)的工程建設(shè)中去。

3.1崗位的分工和批準(zhǔn)授權(quán)制度。首先要明晰的是財(cái)務(wù)崗位職責(zé)和分工控制。礦山企業(yè)中工因?yàn)槌探ㄔO(shè)周期長(zhǎng)，所以技術(shù)改造中涉及部門(mén)比較多，但是明晰財(cái)務(wù)的崗位權(quán)的責(zé)職，是實(shí)現(xiàn)保障財(cái)務(wù)中的內(nèi)部控制重要基礎(chǔ)，在舞弊行為的發(fā)生情況起到監(jiān)督作用。不同崗位分工，要依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的流程進(jìn)行來(lái)劃分，業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)審批存在不相容的特點(diǎn)。除此之外，要建立一個(gè)授權(quán)的批準(zhǔn)控制程序。財(cái)務(wù)部門(mén)和主管領(lǐng)導(dǎo)要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)的權(quán)限中行使職權(quán)并且承擔(dān)責(zé)任 ，實(shí)行崗位的責(zé)任制，在不相容崗中開(kāi)展分離制度落實(shí)。

3.2概預(yù)算的控制。礦山生產(chǎn)工程建設(shè)中，項(xiàng)目預(yù)算上一定要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投資總額審批。調(diào)整的投資，要及時(shí)開(kāi)展編制的調(diào)整并且按照程序來(lái)報(bào)批 ，在預(yù)算嚴(yán)肅性的前提下，實(shí)施效控制的工程建設(shè)項(xiàng)目投資。工程建設(shè)概預(yù)算主要包括，核對(duì)相關(guān)工程建設(shè)中依照批準(zhǔn)設(shè)計(jì)和概算內(nèi)容的執(zhí)行情況。有沒(méi)有存在超概算問(wèn)題。特別是要工程的預(yù)算和進(jìn)度真實(shí)性中，要細(xì)致深入審核。主要有預(yù)算文件內(nèi)容和依據(jù)資料完整程度。工程進(jìn)度中工作量真實(shí)性要和設(shè)備供應(yīng)方式實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)，保證財(cái)務(wù)的內(nèi)控可以落到實(shí)處。

3.3財(cái)務(wù)分析的控制方法。工程財(cái)務(wù)分析，主要是礦山企業(yè)中工程建設(shè)財(cái)務(wù)里內(nèi)控關(guān)鍵的步驟。特別是工程的建設(shè)計(jì)劃及投資預(yù)算執(zhí)行。對(duì)工程財(cái)務(wù)狀況和建設(shè)成本開(kāi)展剖析和評(píng)價(jià)。從而總結(jié)出工程建設(shè)中活動(dòng)對(duì)規(guī)律性有所認(rèn)識(shí)，使企業(yè)決策層能合理調(diào)配在企業(yè)資金流中的獲取資金中的時(shí)間效益。財(cái)務(wù)分析的控制，審計(jì)主要內(nèi)容是，分析工程建設(shè)中的投資資金，以及項(xiàng)目造價(jià)分析和經(jīng)濟(jì)效益預(yù)期。財(cái)務(wù)分析主要是關(guān)于工程建設(shè)中的造價(jià)分析。細(xì)分又可以分為同類(lèi)的項(xiàng)目造價(jià)，和單項(xiàng)目的造價(jià)分析。采用建設(shè)項(xiàng)目中的成本構(gòu)成和成本節(jié)約，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析。這時(shí)候財(cái)務(wù)部門(mén)不但可以可向企業(yè)的決策層提供有效的信息、決策，并且使得投入效益的對(duì)比中效果更明顯。管理者可以作出更適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)階段狀況和整個(gè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有效的決策。

3.4財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制。 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要安排相關(guān)財(cái)會(huì)主管人員及時(shí)了解企業(yè)中的投資方向和相應(yīng)的項(xiàng)目計(jì)劃，可以參與整個(gè)工程項(xiàng)目中的概預(yù)算和招投標(biāo)以及設(shè)計(jì)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控中工作無(wú)漏洞。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要接受礦山工程業(yè)務(wù)中的知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)識(shí)別能力和判斷能力，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減小在萌芽狀態(tài)，保證抓好工程成本中的管理工作。除此之外，還要不斷定期性的調(diào)換崗位，使得內(nèi)部審計(jì)中的獨(dú)立性有所提高。

3.5會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培訓(xùn)。要不斷增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)中的意識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，目的是不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。使用科學(xué)的合理措施，對(duì)于那些聘用的會(huì)計(jì)人員上，采用嚴(yán)格招聘的程序，選擇那些業(yè)務(wù)能力比較強(qiáng)人才，也要選擇那些道德觀比較良好的人員。注意在其職業(yè)道德和法制方面的觀念培養(yǎng)。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制可以衡量現(xiàn)代企業(yè)中的管理水平。伴隨能源和礦產(chǎn)的資源市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，建立礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，變成刻不容緩一件事情。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立過(guò)程并不是短期內(nèi)完成的，相應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)制度中采用發(fā)展的眼光來(lái)看待，不斷加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，才可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康運(yùn)行的關(guān)鍵性作用。

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