加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析

楊香梅

【摘要】在事業(yè)單位的內(nèi)部管理和管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。如何運(yùn)用財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)政資源的有效調(diào)度和利用，已成為事業(yè)單位關(guān)注的重要問(wèn)題。越是嚴(yán)格，各機(jī)構(gòu)就積極探索加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的新方法和新技術(shù)，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。但是，一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制也受到許多因素的制約，影響著控制的有效性。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，對(duì)事業(yè)單位的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展有著深刻的影響。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性分析

隨著內(nèi)部控制的不斷豐富，事實(shí)上，內(nèi)部控制并不局限于財(cái)務(wù)管理。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制盡管牽涉預(yù)算管理、資產(chǎn)安全性、財(cái)務(wù)信息等財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，但是內(nèi)部控制管理的范圍包含但是絕不局限財(cái)務(wù)管理。從內(nèi)部控制的綜合性可看到：一是經(jīng)營(yíng)范圍的廣泛性，內(nèi)部控制需要全方位的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);二是權(quán)力履行的各個(gè)方面，包含決策、執(zhí)行與監(jiān)督的全臺(tái)過(guò)程;三是人員的全面性，內(nèi)部控制要求自單位負(fù)責(zé)人到基層員工等各級(jí)員工的徹底覆蓋，需從上到下的充份重視與嚴(yán)格執(zhí)行。的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度指本文指的是總體單位的內(nèi)部控制，以此達(dá)財(cái)務(wù)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，保證非法合規(guī)的金融工作，根據(jù)綜合原則，自然科學(xué)和平衡，與其他新穎的原則。通過(guò)梳理單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，清楚業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析工作內(nèi)容與工作流程節(jié)點(diǎn)之中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提早制訂有針對(duì)性的防范措施，形成制度的控制手段?？芍聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是建立于制度與過(guò)程上的。只這樣，便能有針對(duì)性地標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，使財(cái)務(wù)工作無(wú)序健康展開(kāi)，最后增進(jìn)業(yè)務(wù)范圍的低質(zhì)量健康轉(zhuǎn)型。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

2.1內(nèi)控制度不全

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的絕不完備是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的根本原因，包含預(yù)算編制、繳納審批、資產(chǎn)管理等方面適用漏洞。另一方面，財(cái)務(wù)管理有關(guān)的監(jiān)督體系未建立。（1）在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，許多機(jī)構(gòu)沒(méi)完善的預(yù)算制度。其中大部分是根據(jù)后幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。他們靠自己的日常經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)的管理方法來(lái)精簡(jiǎn)明年的預(yù)算。預(yù)算年度的財(cái)政需使預(yù)算編制工作絕不能令人滿意。（2）財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)方面，盡管差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)單據(jù)比較多，但是單據(jù)不統(tǒng)一，采用時(shí)模棱兩可。有時(shí)候境外活動(dòng)通報(bào)絕不清楚是會(huì)議仍然訓(xùn)練，使財(cái)務(wù)人員難以辨別與否登記。使用什么文件來(lái)測(cè)量補(bǔ)貼;于票據(jù)方面，組織單位常常開(kāi)具絕不于文件范圍之內(nèi)的票據(jù)，例如訓(xùn)練前夕的當(dāng)期票據(jù)。如果教師返回單位支付時(shí)，財(cái)務(wù)人員因?yàn)楦星榛蚴鞘韬龆U納。教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不當(dāng)。（3）資產(chǎn)管理制度絕不完備，亦是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制絕不完備的現(xiàn)狀之一。詳盡教育與信息推廣，機(jī)構(gòu)出售大量的設(shè)備，如教師搭載辦公樓電腦、投影儀在每個(gè)教室，一些學(xué)生安裝面板，與特定教室搭載了各種設(shè)備，但是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)也沒(méi)提高的購(gòu)買(mǎi)與安裝大量的設(shè)備。機(jī)構(gòu)的部分資產(chǎn)僅紀(jì)錄于資產(chǎn)管理軟件之中。資產(chǎn)的收集與儲(chǔ)存絕不產(chǎn)生完備的書(shū)面記錄。車(chē)禍遺失或是損毀，設(shè)備報(bào)廢審核之后難以取回，或是實(shí)物和書(shū)不符。

2.2內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督

國(guó)內(nèi)大部分機(jī)構(gòu)均有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制部門(mén)，但是大部分機(jī)構(gòu)絕不能?chē)?yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，可以將規(guī)章制度當(dāng)作口號(hào)與口號(hào)來(lái)處置各個(gè)方面的檢查。如果財(cái)務(wù)管理之中發(fā)生問(wèn)題時(shí)，常常是隨便處置，對(duì)于事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定相當(dāng)忽略。許多內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)淪為一紙空文。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制沒(méi)獲得充份的監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制相當(dāng)受限，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制難以獲得充份的實(shí)施，輕微沖擊了內(nèi)部控制的權(quán)威性。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制絕不能精確展現(xiàn)其具體職能，也間接造成事業(yè)單位挪用資金的現(xiàn)象，這巨大地妨礙了事業(yè)單位的成功發(fā)展。

3 做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體對(duì)策

3.1提高全員重視程度，并構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制

有適當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的公共機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化政策研究與宣傳，并且融合機(jī)構(gòu)本身的具體情況領(lǐng)導(dǎo)所有員工大力做財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，明確分工，嚴(yán)苛實(shí)施崗位，增強(qiáng)責(zé)任制。作為保證工作的無(wú)序展開(kāi)，必需不斷完善與完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。隨著形勢(shì)的變化，機(jī)構(gòu)的上下經(jīng)營(yíng)環(huán)境亦于急速變動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)亦于發(fā)生。所以，對(duì)業(yè)務(wù)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要和具體情況相互融合，完備有關(guān)的管控體系，完善系統(tǒng)、徹底、自然科學(xué)的內(nèi)部控制。所以，需更進(jìn)一步完備有關(guān)的內(nèi)部控制制度。結(jié)合實(shí)際研習(xí)與探險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)調(diào)控，嚴(yán)苛監(jiān)管內(nèi)部控制的各個(gè)方面，清楚指標(biāo)，嚴(yán)苛標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制工作無(wú)序展開(kāi)。

3.2提升工作人員的整體素質(zhì)

事業(yè)單位當(dāng)作事業(yè)單位，要急速提升工作人員的綜合素質(zhì)，完備內(nèi)部控制制度。第一是通過(guò)定時(shí)訓(xùn)練、交流學(xué)習(xí)、聘用專(zhuān)業(yè)人員展開(kāi)講座等方式，急速提升員工的專(zhuān)業(yè)水平。第二是合適提升招募門(mén)檻，準(zhǔn)備招聘工作，著重引入低素質(zhì)人才，得到恰當(dāng)待遇。第三是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，建立恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，激勵(lì)員工研習(xí)有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提升職業(yè)素質(zhì)。

3.3完善監(jiān)督體系

為了越來(lái)越好地強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，事業(yè)單位必需制訂一套完備的監(jiān)督制度，剝奪監(jiān)督者適當(dāng)?shù)臋?quán)力。如果找到問(wèn)題時(shí)，可對(duì)于相關(guān)人員展開(kāi)責(zé)任調(diào)查，并且依據(jù)事故的嚴(yán)重程度展開(kāi)一定的任務(wù)。教育評(píng)論。在此過(guò)程之中，管理者要清楚員工間的工作內(nèi)容，保證監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，這不但減少了有關(guān)員工的責(zé)任感，所以調(diào)派了員工的積極性。

總之，只強(qiáng)化內(nèi)部控制，便能確保事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性與會(huì)計(jì)工作信息的準(zhǔn)確性，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)與監(jiān)管適用漏洞，絕不能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。對(duì)于上述問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)急速提升內(nèi)部控制意識(shí)，明確分工，建立與完備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，完善本單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，增進(jìn)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

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