試論商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及措施

楊凱

【摘要】商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)是銀行會計內(nèi)部的控制管理工作。建立完善的會計內(nèi)部控制機制是促進銀行健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。銀行會計內(nèi)部控制工作可以提高商業(yè)銀行的市場競爭力，并且還能降低商業(yè)銀行會計風(fēng)險的發(fā)生概率，所以加強對于商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的研究和分析是非常關(guān)鍵的。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;會計;內(nèi)部控制

會計內(nèi)部控制是一個銀行可以發(fā)展的重要基礎(chǔ)。隨著我國市場經(jīng)濟和金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制也有了相應(yīng)的發(fā)展。但是，市場競爭越來越激烈，商業(yè)銀行會計發(fā)展面臨的問題和挑戰(zhàn)也越來越多，為了可以提高商業(yè)銀行的市場競爭力，確保會計信息的真實性，有效性和準(zhǔn)確性，并且降低會計風(fēng)險的發(fā)生幾率，一定要對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理機制進行研究，指出相應(yīng)的問題和解決措施。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題

（一）會計內(nèi)控意識不強

隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理模式已經(jīng)相對固定，而且已經(jīng)建立起了較為全面的會計內(nèi)部控制制度。但是在很多情況下，會計內(nèi)部控制制度并不能夠落實到實處，會計內(nèi)部的控制意識不強。這就導(dǎo)致銀行的工作人員輕視和忽視會計內(nèi)部控制制度，不能夠按照規(guī)章制度辦事。銀行的工作人員會將工作的重心放到發(fā)展業(yè)務(wù)上，而不是加強會計內(nèi)部控制，這就使得會計內(nèi)部控制成為一種管理形式，而沒有任何實際的意義。工作人員并不能夠按照工作制度進行工作，那么就會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制管理存在問題。

（二）會計人員專業(yè)能力參次不齊

人是生產(chǎn)力中最重要，最活躍的因素，會計人員的專業(yè)能力決定了會計工作人員的工作素質(zhì)和工作水平。但是目前我國商業(yè)銀行會計人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力參次不齊，并不能夠達(dá)到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作進行的并不順利。而且，商業(yè)銀行的發(fā)展已經(jīng)與科學(xué)技術(shù)緊密的結(jié)合在一起，商業(yè)銀行的工作多采用信息化的手段。但是，隨著信息化的深入，商業(yè)銀行的工作人員并不能夠完全掌握信息化的工作方式，這就會降低商業(yè)銀行會計職員的工作質(zhì)量和工作效率。

（三）會計人員職責(zé)不明確

商業(yè)銀行采用信息化的工作手段，這就減少了許多會計人員的工作量，但是同時也導(dǎo)致商業(yè)銀行對于會計職員的工作任務(wù)分配不明確，會計人員對于自己工作的職責(zé)不明確。會計工作人員并不明確自己的工作內(nèi)容，也不能對自己的工作負(fù)責(zé)。模糊的工作職責(zé)就導(dǎo)致工作人員的工作效率和工作質(zhì)量并不能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）會計制度更新不及時

我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷史非常悠久，所以商業(yè)銀行內(nèi)部的工作制度已經(jīng)相對固定，并且也不能夠隨著時代的發(fā)展而創(chuàng)新。會計制度更新不及時，也會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作管理存在問題。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理制度和會計制度不能夠適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展，這就導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度的制定和創(chuàng)新并不能夠緊跟當(dāng)前會計業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢，也不能夠適應(yīng)當(dāng)前會計工作的內(nèi)容。

（五）風(fēng)險識別體系不完善

商業(yè)銀行的發(fā)展存在風(fēng)險，而且會計風(fēng)險識別體系不完善，也會加大商業(yè)銀行的風(fēng)險。商業(yè)銀行風(fēng)險識別體系不完善，主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行的管理者缺乏風(fēng)險應(yīng)對意識，這就導(dǎo)致決策者在決策的過程中并不能夠意識到風(fēng)險的存在，也不能加強對于風(fēng)險的防范。再者，會計工作人員由于專業(yè)知識的限制和工作環(huán)境的局限性，也導(dǎo)致了商業(yè)銀行風(fēng)險識別體系不完善。同時，商業(yè)銀行缺少對于員工的風(fēng)險意識的培訓(xùn)，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行無法建立相對完善的風(fēng)險識別體系和風(fēng)險應(yīng)對機制。

二、強化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要措施

（一）完善會計內(nèi)部控制環(huán)境

完善會計內(nèi)部控制環(huán)境可以確保會計內(nèi)部控制制度的有效實施，并且還能夠提高銀行會計工作人員的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺的按照規(guī)章制度辦事，培養(yǎng)良好的工作作風(fēng)，還能夠提高職員主動學(xué)習(xí)專業(yè)技能的意識，并且提高職員的風(fēng)險意識。銀行的管理層也應(yīng)該針對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的環(huán)境進行梳理，不斷的優(yōu)化和完善會計內(nèi)部控制的環(huán)境。銀行需要不斷的提高和培養(yǎng)員工的自我管控能力，并且定期對銀行職員進行職能的培訓(xùn)，以及注重提高職員的風(fēng)險意識，不斷提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

（二）加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力

加強會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，可以提高會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。想要加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，就需要銀行完善相關(guān)的管理規(guī)章制度，將所有的工作內(nèi)容和工作方法都以明確的條令和條例展現(xiàn)出來，規(guī)范工作人員的工作作風(fēng)，加大內(nèi)部管控的執(zhí)行力度。銀行還應(yīng)該定期對工作人員進行審查以及工作素質(zhì)的測評。

（三）明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制

商業(yè)銀行想要持續(xù)發(fā)展，并且不斷提高市場競爭力，就需要銀行的工作人員各司其職，即每一位工作人員都明白自己的崗位職責(zé)。這就要求銀行的會計部門對每個崗位的要求，以及每個崗位的工作內(nèi)容進行明確說明，加強崗位職責(zé)的控制，提高工作人員的工作責(zé)任感。商業(yè)銀行應(yīng)該實行獎勵與懲罰并重的管理制度，這樣不僅可以提高員工的工作積極性，還能夠防止員工犯錯，減少失誤。

（四）完善信息與溝通流程和制度，改進內(nèi)部審計工作

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的主要方式是內(nèi)部審計核查，不斷完善信息與溝通的流程和制度。改進內(nèi)部審計工作可以提高會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展，能夠提高工作人員的工作效率，并且可以針對內(nèi)部工作存在的問題提出相應(yīng)的解決措施，將銀行的會計風(fēng)險降到最低。

三、小結(jié)

總而言之，加強對于商業(yè)銀行會計內(nèi)部的控制，對于商業(yè)銀行的發(fā)展是非常重要的。而且，在促進會計內(nèi)控工作發(fā)展的過程中，一定要積極的探究商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題，抓住主要矛盾，根據(jù)存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，對癥下藥，力求將存在的問題徹底的解決。

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