我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性研究

張倩

【摘要】大數(shù)據(jù)為我國審計工作精準(zhǔn)性帶來新動能，審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性指引我國審計工作積極擁抱大數(shù)據(jù)時代，引導(dǎo)審計工作轉(zhuǎn)變思維、目標(biāo)及擴充內(nèi)容，更好確立了審計工作范圍，找準(zhǔn)審計工作要點，突出審計成效。為此，要想進一步提高我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，需重視數(shù)據(jù)挖掘性分析，早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險預(yù)警以及重視建設(shè)審計平臺。

【關(guān)鍵詞】審計 大數(shù)據(jù) 精準(zhǔn)性 【中圖分類號】F239.1 【文獻標(biāo)識碼】A

當(dāng)前，我國與審計工作相關(guān)的大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性研究成果較少，加之不同地區(qū)審計工作能力、數(shù)據(jù)資源、工作經(jīng)驗、工作環(huán)境等因素存在差異性，未能形成富有指向性的大數(shù)據(jù)審計體系。基于此，為提高我國審計質(zhì)量，將大數(shù)據(jù)視為新動能，提高我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性就顯得尤為重要。

大數(shù)據(jù)為我國審計工作精準(zhǔn)性帶來新動能

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)已然成為社會建設(shè)、行業(yè)發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化管理的重要資源，通過研究影響我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的相關(guān)因素，旨在明確新時代大數(shù)據(jù)審計需要迎接的挑戰(zhàn)，為推動大數(shù)據(jù)審計與時俱進奠定基礎(chǔ)。

審計目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)換。在大數(shù)據(jù)時代到來后，計算機技術(shù)已然無法滿足審計工作需求，從而為大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入創(chuàng)造了條件，也促使審計工作目標(biāo)朝著風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)整合、發(fā)現(xiàn)線索、關(guān)注效益等方面發(fā)展，期許在發(fā)現(xiàn)違法操作問題、揭示不當(dāng)經(jīng)營現(xiàn)象的同時，洞悉制度缺陷及管理缺失，引導(dǎo)審計對象預(yù)見風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，探尋客觀事物發(fā)展規(guī)律，為我國相關(guān)政府部門制定發(fā)展決策提供依據(jù)。

審計內(nèi)容擴充。在大數(shù)據(jù)時代，審計工作需處理的不僅是簡單的數(shù)據(jù)，還囊括所有與傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)相關(guān)的信息，數(shù)據(jù)概念隨之拓展，如文本、視頻、音頻及“影子數(shù)據(jù)”等均屬于審計數(shù)據(jù)，都會對審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性造成沖擊。對此，可運用技術(shù)提高審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。相較于傳統(tǒng)審計，審計大數(shù)據(jù)對技術(shù)的依賴性更強，主要源于數(shù)據(jù)分析種類、數(shù)量不斷增多，運用傳統(tǒng)審計技術(shù)將影響審計精準(zhǔn)性，為此需運用以下技術(shù)提高審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性：一是數(shù)據(jù)挖掘算法，在隨機、海量、非相關(guān)數(shù)據(jù)中設(shè)立數(shù)據(jù)模型，用以挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)涵，提取數(shù)據(jù)中有價值的信息；二是可視化技術(shù)，通過制作圖表探析數(shù)據(jù)鏈走向；三是數(shù)據(jù)質(zhì)量及管理技術(shù)，針對數(shù)據(jù)運用工具及標(biāo)準(zhǔn)化流程進行處理，提高數(shù)據(jù)處理精準(zhǔn)性；四是預(yù)測性分析技術(shù)，根據(jù)可視化數(shù)據(jù)分析結(jié)果進行預(yù)測判斷；五是語義引擎技術(shù)，運用大數(shù)據(jù)相關(guān)工具針對數(shù)據(jù)進行分析，在“文檔”數(shù)據(jù)內(nèi)自主提取信息，保障審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)高效。

轉(zhuǎn)變審計思維。首先，用審計全覆蓋思維取代抽樣審計思維，針對國有資源、公共資金等進行全覆蓋式審計；其次，用數(shù)據(jù)混雜性思維取代精準(zhǔn)性審計思維，審計以財務(wù)數(shù)據(jù)為基點，根據(jù)憑證信息及結(jié)構(gòu)化報表相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，審計大數(shù)據(jù)覆蓋性更強、混雜度更高，而且半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)較多，內(nèi)含價值信息；最后，用客觀事物審計思維取代因果關(guān)系審計思維，大數(shù)據(jù)未改變審計因果關(guān)系，側(cè)重針對這些關(guān)系進行利用與開發(fā)，降低因果關(guān)系對審計數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的沖擊，加大相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)研究力度，繼而賦予審計精準(zhǔn)性的全新定義。

明確審計范圍。當(dāng)前大數(shù)據(jù)資源相對較多，為保障審計工作可以與大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)資源緊密融合在一起，亟需在工作前明晰審計范圍，為科學(xué)、高效查找數(shù)據(jù)資料指明方向，為解析數(shù)據(jù)內(nèi)在關(guān)聯(lián)，保證數(shù)據(jù)分析與審計工作需求相契合奠定基礎(chǔ)，繼而初步明確審計工作任務(wù)，建立審計制度，進一步明確審計核查對象，保障我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。

提高審計效能。秉持頂層設(shè)計理念，在明確審計范圍及工作任務(wù)后，建立覆蓋全范圍的數(shù)字化審計網(wǎng)絡(luò)，擴大審計范圍，提高審計質(zhì)量，使審計數(shù)據(jù)不僅豐富多樣、充足、全面，而且具有精準(zhǔn)性，為審計與大數(shù)據(jù)資源及技術(shù)的融合奠定基礎(chǔ)。

找準(zhǔn)審計重點。為保障大數(shù)據(jù)審計輕重有序、層次分明，使數(shù)據(jù)解析更具精準(zhǔn)性、科學(xué)性，支持審計大數(shù)據(jù)體系化、系統(tǒng)化、層級化發(fā)展，需找準(zhǔn)審計重點，以某市安居政策跟蹤審計為例，需率先明確政策資金模式及管理結(jié)構(gòu)，將公租房、危房改造、廉租房、租賃補貼、棚改拆遷等視為審計重點，結(jié)合外圍數(shù)據(jù)（如稅務(wù)等）進行分析，構(gòu)建疑點審計模型，在大數(shù)據(jù)支持下找準(zhǔn)審計工作突破口，反映并揭示安居工程項目落實情況，為提高安居工程建設(shè)質(zhì)量提供依據(jù)，體現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。

突出審計成效。根據(jù)對審計大數(shù)據(jù)分析處理反映的體制問題、管理問題、發(fā)展問題、風(fēng)險預(yù)測等問題進行匯總，依據(jù)客觀事物發(fā)展需求作出統(tǒng)籌規(guī)劃，提出可操作性建議，繼而在保障審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的同時，助力政策推行、項目落地、管理優(yōu)化、效益提高，使大數(shù)據(jù)審計工作更加有效。

提高審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性要重視數(shù)據(jù)挖掘性分析，提高審計大數(shù)據(jù)分析處理能力以及重視建設(shè)審計平臺

大數(shù)據(jù)時代為審計工作帶來更多資源，使審計工作更具實效性，為保障審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，需緊抓大數(shù)據(jù)審計工作要點，積極融入大數(shù)據(jù)時代，探尋提高我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的措施，繼而推動我國審計工作與時俱進。

重視數(shù)據(jù)挖掘性分析。傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)以計算機為載體，針對數(shù)據(jù)資源進行采集、分析、驗證，在多維度數(shù)據(jù)分析、構(gòu)建查詢等模式加持下落實數(shù)據(jù)分析目標(biāo)，與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析思路相比，審計大數(shù)據(jù)分析更加側(cè)重挖掘性分析，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及模型預(yù)測工具、數(shù)據(jù)挖掘工具、數(shù)據(jù)倉庫等工具落實審計目標(biāo)，探尋審計大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律及模式，在關(guān)聯(lián)分析、聚類分析、分類分析、序列分析的基礎(chǔ)上提高審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，根據(jù)數(shù)據(jù)屬性將其分至不同組內(nèi)，使數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性更強，繼而有效解析數(shù)據(jù)內(nèi)涵，挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在價值。例如，在金融審計進程中，采用大數(shù)據(jù)挖掘方法可以針對常規(guī)信貸與不良信貸之間轉(zhuǎn)化規(guī)律進行研究，通過搜集與二者相關(guān)的數(shù)據(jù)，創(chuàng)建常規(guī)信貸與不良信貸分類屬性指標(biāo)，明確二者數(shù)據(jù)分化條件，為精準(zhǔn)搜集數(shù)據(jù)資料提供依據(jù)，提升分類數(shù)據(jù)模型的可理解性，揭示金融機構(gòu)信貸管理進程中存在的問題，繼而助力金融機構(gòu)良性發(fā)展，體現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性研究價值。

早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險預(yù)警。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以跨領(lǐng)域、大規(guī)模、系統(tǒng)化、實時搜集并處理數(shù)據(jù)，在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)內(nèi)在規(guī)律的前提下可以窺見異常動態(tài)，通過早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險預(yù)警，規(guī)避可能誘發(fā)的不良影響，充分發(fā)揮我國審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的積極作用。例如，可運用政府債務(wù)審計數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)、社保審計數(shù)據(jù)、金融市場等數(shù)據(jù)建立審計大數(shù)據(jù)集合，利用數(shù)據(jù)挖掘等工具，探究宏觀經(jīng)濟社會發(fā)展及信息交叉相關(guān)事件之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，在對審計大數(shù)據(jù)進行精準(zhǔn)分析的基礎(chǔ)上，不斷在個別領(lǐng)域融入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)框架更加立體、穩(wěn)固，為吸納更多大數(shù)據(jù)，保持審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)，繼而提高我國審計大數(shù)據(jù)分析處理能力。

重視建設(shè)審計平臺。以審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)化為核心，建立“云審計”平臺，落實遠程數(shù)據(jù)整合、分析、存儲及移動計算的目標(biāo)，審計部門通過連接“云審計”就可以進行大數(shù)據(jù)審計，在人工智能、IT、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)加持下，規(guī)避大數(shù)據(jù)不精確時所帶來的消極影響，解決審計分析問題，提高充分利用審計大數(shù)據(jù)資源的能力，以審計平臺為載體，實現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性成果共享的目標(biāo)，加之審計聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺的持續(xù)完善，形成發(fā)現(xiàn)疑點、針對性核實、系統(tǒng)分析、總體研究的審計模式，賦予審計大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、科學(xué)性、實效性，大力支持審計機構(gòu)落實工作目標(biāo)。

（作者為東北師范大學(xué)人文學(xué)院副教授）

【參考文獻】

①黃雪蓮：《基于財務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計研究》，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2019年第7期。