我國(guó)個(gè)人所得稅收入影響因素實(shí)證分析

(安徽大學(xué) 安徽 合肥 230000)

一、引言

個(gè)人所得稅是以居民個(gè)人所得為征稅對(duì)象的稅收。個(gè)人所得稅作為直接稅的典型稅種除了具有征集財(cái)政收入的作用之外，，其在調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平方面同樣具有無(wú)法替代的作用。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收收入的比重一直不高。2000年我國(guó)個(gè)稅收入占稅收總收入的5.38%，同年美國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總收入的45.6%[1]。差距如此之大，必然導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距作用上具有局限性。

因此，找出我國(guó)個(gè)人所得稅收入總額的影響因素，并且分析各種因素間的作用機(jī)理就顯得十分重要。本文通過(guò)對(duì)財(cái)政支出、GDP總額、商品零售價(jià)格(以上年為參照)這三種因素1985～2014三十年間數(shù)據(jù)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，探尋我國(guó)個(gè)人所得稅的影響機(jī)制，并為未來(lái)我國(guó)個(gè)人所得稅的路徑選擇提出合理建議。

二、個(gè)人所得稅影響因素的分析

(一)財(cái)政支出。財(cái)政支出是指國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其各種職能，將國(guó)家集中的財(cái)政資金向有關(guān)部門進(jìn)行支付的活動(dòng)。財(cái)政支出是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供公共物品和服務(wù)的范圍和數(shù)量。在很大程度上決定了財(cái)政支出的充裕狀況。財(cái)政就是為了滿足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，以國(guó)家為主體參與的社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng)，它既是政府的集中性分配活動(dòng)，又是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。

(二)國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)。一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)所有常駐單位所生產(chǎn)的所有最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值，通常被認(rèn)為是衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)，更可以反映一國(guó)的國(guó)力與財(cái)富。GDP作為核算國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心指標(biāo)，對(duì)稅收收入的影響作用十分明顯。一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，GDP總額通常越高，稅收收入相應(yīng)越高。

(三)商品零售價(jià)格。商品零售價(jià)格很好地反映了一個(gè)國(guó)家在一段時(shí)期內(nèi)商品的實(shí)際價(jià)格，能夠從側(cè)面真實(shí)反映出居民生活水平。零售價(jià)格可按多種標(biāo)準(zhǔn)劃分：按產(chǎn)品部門劃分，有工業(yè)品零售價(jià)格、農(nóng)產(chǎn)品零售價(jià)格、飲食業(yè)零售價(jià)格、服務(wù)收費(fèi)價(jià)格和運(yùn)輸價(jià)格；按消費(fèi)性質(zhì)劃分，有消費(fèi)資料零售價(jià)格和生產(chǎn)資料零售價(jià)格；按價(jià)格管理方式劃分，有國(guó)家規(guī)定的零售價(jià)格、國(guó)家指導(dǎo)的零售價(jià)格和由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的零售價(jià)格；按零售價(jià)格的適用范圍劃分，有全國(guó)統(tǒng)一零售價(jià)格和地區(qū)零售價(jià)格。

三、模型的建立

設(shè) Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+μ，

其中，μ是隨機(jī)誤差項(xiàng)，為其他可能的影響因素的總和。

(二)數(shù)據(jù)收集。本文收集了1985～2014三十年間我國(guó)個(gè)人所得稅收入、財(cái)政支出、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、零售價(jià)格指數(shù)的相關(guān)數(shù)據(jù)。

年份個(gè)人所得稅稅收收入(Y)(億元)財(cái)政支出(X1)(億元)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(X2)(億元)商品零售價(jià)格指數(shù)(X3)(%)(以上年為100)19851.322,004.259,064.60108.819865.522,204.9110,308.0010619877.172,262.1812,094.20107.319888.682,491.2115,095.10118.5198917.122,823.7817,098.90117.8199021.133,083.5918,824.80102.1199125.033,386.6221,940.20102.9199231.363,742.2027,082.00105.4199346.824,642.3035,450.40113.2199472.675,792.6248,370.30121.71995131.36,823.7260,146.50114.81996193.067,937.5570,538.30106.11997259.559,233.5678,517.30100.81998338.5910,798.1883,505.7097.41999414.2413,187.6788,989.80972000659.6415,886.5098,562.2098.52001995.2618,902.58108,683.4099.220021211.7822,053.15119,765.0098.720031418.0324,649.95135,718.9099.920041737.0628,486.89160,289.70102.820052094.9133,930.28184,575.80100.820062453.7140,422.73217,246.6010120073185.5849,781.35268,631.00103.820083722.3162,592.66318,736.70105.920093949.3576,299.93345,046.4098.820104837.2789,874.16407,137.80103.120116054.11109,247.79479,576.10104.920125820.28125,952.97532,872.1010220136531.53140,212.10585,336.80101.420147376.57151,785.56635,910.20101

注：數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)和國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒，部分由由EPS全球統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)整理。

(三)模型建立。以個(gè)人所得稅收入為被解釋變量，財(cái)政支出、GDP總額、商品零售價(jià)格指數(shù)為解釋變量建立線性回歸模型：

Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+μ，

其中，Y——個(gè)人所得稅收入， X1——財(cái)政支出總額

X2——國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP,X3——商品零售價(jià)格指數(shù)(以上年為100)

β0、β1、β2、β3為待定系數(shù)，μ是隨機(jī)誤差項(xiàng)，為其他可能的影響因素的總和。

雪螢焦急地說(shuō)：“別聽他的，他這種人什么事做不出來(lái)？！”一杭說(shuō)：“聽到了嗎？如果你的話可信，看守公廁的老人能被殺？夏冰能被送進(jìn)監(jiān)獄？我能落到今天這個(gè)地步？”

(四)回歸模型。利用Eviews軟件，對(duì)1985～2014年我國(guó)個(gè)人所得稅收入、財(cái)政支出、GDP總額、商品零售價(jià)格指數(shù)數(shù)據(jù)，用OLS(最小二乘法)回歸可得如下結(jié)果：

Y=-861.0358+0.0009*X1+0.0121*X2+5.02512*X3

-1.0215 0.0843 4.5244 0.6546

R2=0.9902 R2=0.9891 F=876.8720 N=30

四、模型檢驗(yàn)

利用Eviews軟件我們方便地得出了模型結(jié)果。但是此時(shí)我們不能直接將此結(jié)果直接加以運(yùn)用，還需要對(duì)估計(jì)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型做出檢驗(yàn)。其原因是多方面的，首先，由于理論認(rèn)識(shí)的不充分，可能導(dǎo)致我們所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)理論對(duì)所研究隊(duì)形也許還不能作出正確的解釋或者說(shuō)明；其次，數(shù)據(jù)的不可靠性會(huì)導(dǎo)致估計(jì)結(jié)果不能正確反映經(jīng)濟(jì)關(guān)系；最后，我們所建立的模型、采用的方法、所用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，都有可能違反計(jì)量經(jīng)濟(jì)的基本假定。

(一)先驗(yàn)檢驗(yàn)。模型中的變量和參數(shù)都特定的經(jīng)濟(jì)意義，經(jīng)濟(jì)理論通常對(duì)這些變量及參數(shù)的符號(hào)和范圍作出了理論說(shuō)明。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)理論常識(shí)，我們知道，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、商品零售價(jià)格指數(shù)通常與個(gè)人所得稅收入呈正相關(guān)關(guān)系。即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與商品零售價(jià)格指數(shù)的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅收入的增長(zhǎng)；而財(cái)政支出總額與個(gè)人所得稅收入呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即財(cái)政支出的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅收入的下降。

通過(guò)對(duì)模型的觀察，X1、X2、X3所對(duì)應(yīng)的參數(shù)分別為-0.01405426814、0.01587002467、1.018920643，符合經(jīng)濟(jì)意義，所以模型的先驗(yàn)檢驗(yàn)通過(guò)。

(二)統(tǒng)計(jì)推斷檢驗(yàn)。統(tǒng)計(jì)推斷檢驗(yàn)是運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)中的統(tǒng)計(jì)推斷方法，對(duì)模型及參數(shù)的統(tǒng)計(jì)可靠性作出說(shuō)明。主要有擬合優(yōu)度的檢驗(yàn)(R2檢驗(yàn))，變量的顯著性檢驗(yàn)(t檢驗(yàn))、方程的顯著性檢驗(yàn)(F檢驗(yàn))。

1、擬合優(yōu)度檢驗(yàn)。從上面的回歸結(jié)果，可決系數(shù)R2=0.9902，修正的可決系數(shù)為0.9891，說(shuō)明被解釋變量(個(gè)人所得稅收入總額)觀測(cè)值的總變差中，有99.02%由所估計(jì)的樣本回歸模型作出了解釋。模型的擬合程度很高，R2檢驗(yàn)是通過(guò)的。

2、變量的顯著性檢驗(yàn)。財(cái)政支出總額，國(guó)民生產(chǎn)總值，商品零售價(jià)格指數(shù)的t統(tǒng)計(jì)量值分別為0.0843、4.5244、0.6546。在顯著性水平為0.05時(shí)，t(30-4)=1.706,可見在0.05的顯著性水平下，國(guó)民生產(chǎn)總值(X2)對(duì)個(gè)人所得稅收入總額的影響是顯著的，財(cái)政支出總額(X1)、商品零售價(jià)格指數(shù)(X3)對(duì)個(gè)人所得稅收入總額的影響是不顯著的。

3、方程的顯著性檢驗(yàn)。模型的F值為876.8720，在給定顯著性水平為0.05的情況下，F(xiàn)(2，27)=19.5，876.8720遠(yuǎn)大于19.5，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)，F(xiàn)檢驗(yàn)通過(guò)，回歸方程是顯著的。

五、結(jié)論與建議

根據(jù)前文分析結(jié)果，基于公平收入分配視角，本文提出如下政策建議:

第一，個(gè)人所得稅收入總額與國(guó)民生產(chǎn)總值關(guān)系密切，二者內(nèi)部存在著相互促進(jìn)聯(lián)動(dòng)的關(guān)系。要繼續(xù)保持我國(guó)個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)，離不開我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展；同時(shí)，個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)也為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了必要條件。

第二，目前我國(guó)個(gè)人所得稅收入來(lái)源主要來(lái)自工資薪金所得稅，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)各行業(yè)的工資薪金收入水平不斷提高，與此同時(shí)，行業(yè)間工資薪金收入差距也在不斷擴(kuò)大，因此，必須充分發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)行業(yè)收入差距的調(diào)節(jié)作用。

第三，居民的個(gè)人所得稅與居民收入呈正相關(guān)，這也從側(cè)而反映了居民所繳個(gè)人所得稅的多少依賴于其生活水平的高低。而個(gè)人所得稅可以通過(guò)調(diào)節(jié)收入分配以促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而增加居民的可支配收入，提高居民生活水平，擴(kuò)大居民消費(fèi)支出。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期，個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)應(yīng)該定位為降低中低收入階層稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)減稅改善稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)，從而促進(jìn)消費(fèi)；同時(shí)，應(yīng)合理稅款征收，均分稅負(fù)，從而增加人們的可支配收入，提高居民生活水平，擴(kuò)大居民消費(fèi)支出，拉動(dòng)內(nèi)需，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民收入的增加，增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力。