對企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的認(rèn)識

張燕

摘 要：自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)取得了長遠(yuǎn)的發(fā)展。我國社會經(jīng)濟(jì)的長期快速穩(wěn)定發(fā)展，讓各個(gè)企業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益空間也在進(jìn)一步縮小。企業(yè)要保持競爭優(yōu)勢，就必須要高度重視稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。稅務(wù)籌劃能夠通過節(jié)稅和避稅對企業(yè)納稅壓力減輕，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文將從稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義，企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)對策略等方面進(jìn)行一一論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?稅務(wù)籌劃 ?問題 ?對策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法的前提下，作為企業(yè)的納稅人也就是企業(yè)的法人，在經(jīng)濟(jì)合理范圍內(nèi)對企也采取的各種合理的籌劃以及安排，通過對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，通過合理的方式來降低企業(yè)納稅的壓力以及風(fēng)險(xiǎn)的一種方式，稅籌的主要有三個(gè)方面的特征，第一就是要求必須經(jīng)濟(jì)合法，納稅人的經(jīng)濟(jì)行為必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能違反稅法的要求，不能采取非法行為進(jìn)行偷、漏稅等操作，如果非法操作就不是稅籌了。第二，具有前瞻性，稅籌行為發(fā)生在企業(yè)納稅之前，它是在沒有納稅的時(shí)候?qū)ζ淦髽I(yè)的納稅行為采取科學(xué)合理的分析籌劃，保證企業(yè)合理納稅。第三，稅籌是一種有目的性的經(jīng)濟(jì)合理活動，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃目的就是為了通過這種方式使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而保證企業(yè)的發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一）有助于增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力

科學(xué)、合理的稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的收益。企業(yè)要了解稅收的各種政策，并能夠有效的利用，才能促進(jìn)企業(yè)在稅負(fù)方面的減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤。在企業(yè)的進(jìn)行決策時(shí)候，稅收能夠起到相應(yīng)的作用。兩個(gè)企業(yè)在成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理?xiàng)l件比較類似或一樣的時(shí)候，這兩個(gè)企業(yè)中稅收科學(xué)、合理的一方，能夠在工作競爭力方面取得更加明顯的優(yōu)勢。

（二）有助于節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用

企業(yè)的稅收是國家財(cái)政收入的一部分，國家政府部門為企業(yè)的發(fā)展盈利提供了便利，企業(yè)享受了一定的權(quán)利就應(yīng)該履行納稅的義務(wù)，企業(yè)按照稅法的要求，向國家繳納一定數(shù)量的資金，這部分資金就是企業(yè)的稅款，企業(yè)經(jīng)營所得的利潤是不包含企業(yè)的支出成本以及其他經(jīng)營費(fèi)用的，企業(yè)的稅款也不包含在稅款之內(nèi)，通過這種方法可以使企業(yè)的最大的收益，企業(yè)要發(fā)展就需要具有戰(zhàn)略思維，從長遠(yuǎn)角度考慮，科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營成本，而科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃控制企業(yè)成本的重要措施。

（三）有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為

企業(yè)投資合理、規(guī)范、合法，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動才能有序進(jìn)行，也進(jìn)一步提升了企業(yè)的管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理的保證，依法納稅是企業(yè)的基本行為，這也是保證市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本。企業(yè)經(jīng)營者按著相關(guān)法律和規(guī)定進(jìn)行投資經(jīng)營，企業(yè)才能依法投資經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)經(jīng)營行為違法就要受到相關(guān)處罰，也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資

社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，而作為稅收就是一個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿，其作用是不可忽視的。稅收政策是國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略，根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要而制定的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對利益的追求就是市場法人主體見經(jīng)濟(jì)活動的動力。市場法人主體就要按照法律進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃面對較高的風(fēng)險(xiǎn)

我國針對稅務(wù)繳納制定的政策法比較靈活，其目的就是提升其時(shí)效性。在具體實(shí)踐中一部分企業(yè)沒有按著相關(guān)的稅務(wù)法律去落實(shí)，在開展稅務(wù)規(guī)劃工作，這使得企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)產(chǎn)生一些難題，這樣就導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)壓力沒有減輕，而且讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益還受到影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作受到了政府部門出臺的稅務(wù)法規(guī)政策直接影響，稅務(wù)法規(guī)政策改變時(shí)，就要調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

（二）稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)較差

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)來說至關(guān)重要，因此對于稅籌人員的從業(yè)資格以及個(gè)人素養(yǎng)應(yīng)該嚴(yán)格把控，有的中小型企業(yè)對于稅籌的認(rèn)識不夠深刻，認(rèn)為稅籌沒有那么復(fù)雜， 不需要多高的專業(yè)能力，因此對于招聘稅籌人員也不夠重視，缺乏對稅籌體系建設(shè)的資金投入，對于稅籌人員的面試機(jī)制不夠嚴(yán)格，這有可能造成企業(yè)的稅籌風(fēng)險(xiǎn)，有的人僅僅只是了解一些稅籌的皮毛，這在籌劃的過程中就容易出現(xiàn)考慮不周或者失誤，而且一般有的公司干脆就沒有設(shè)稅籌部門，這不利于企業(yè)的發(fā)展，一般情況下，企業(yè)的稅籌多是由財(cái)務(wù)人員來負(fù)責(zé)的，這是為了降低人力成本，但是其實(shí)財(cái)務(wù)人員與稅籌的工作范圍和職責(zé)還是有一定的不同的，這就容易造成考慮的失誤或不全面，對于稅籌的想關(guān)的鄭策也不能及時(shí)的知悉，這容易造成稅籌不合理。

（三）稅務(wù)籌劃水平不高

與西方一些發(fā)達(dá)國家相比，我國的稅籌體系還有待完善，造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩方面，其一，我國沒有成熟的稅務(wù)籌劃理論，雖然近些年相關(guān)稅務(wù)籌劃理論有了一些發(fā)展，但是稅務(wù)籌劃依然處于較弱的地步，沒有完善的稅務(wù)籌劃理論，就不能為企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃，提供參考依據(jù)和指導(dǎo)方法。其二，就是我國企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作片面化，有一定的局限性。在對稅務(wù)展開規(guī)劃時(shí)，只關(guān)注了會計(jì)方法選擇及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等問題，為此，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃就沒法達(dá)到初期指定的目標(biāo)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)對策略

稅務(wù)籌劃能夠通過節(jié)稅和避稅對企業(yè)納稅壓力減輕，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，并企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。由此可見企業(yè)稅收策劃的重要性，并挖掘其作用，發(fā)揮稅收策劃的功效。同時(shí)，我們還要認(rèn)識到企業(yè)稅收策劃存在的問題，要進(jìn)行梳理和分析，并提出有效的應(yīng)對策略，從而讓企業(yè)避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（一）稅務(wù)籌劃的發(fā)展趨勢跟國際的稅收接軌

稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)主要對涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，現(xiàn)在的我們不能只著眼于我國內(nèi)部之間的稅務(wù)籌劃，還要放眼于國際的籌劃。在西方發(fā)達(dá)國家早已盛行已久，他們的籌劃經(jīng)驗(yàn)和方法理論需要我們借鑒學(xué)習(xí)。隨著沿?？诎兜拇罅﹂_放，以及我國加入WTO，我們也迫切需要國際化，追求更高的稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。