工程審計風(fēng)險模型的設(shè)計構(gòu)建及具體應(yīng)用

許倩雯

摘要：隨著改革開放格局的變化，社會主義市場經(jīng)濟得到發(fā)展，同時審計方面的要求也相繼提高。內(nèi)部審計人員背負的責(zé)任重大，需要尋找出合適的解決方案面對工程審計存在的風(fēng)險，適應(yīng)新時代和新形勢社會主義市場經(jīng)濟的變化，針對工程管理的實際情況，建立工程審計風(fēng)險模型，更好地應(yīng)對審計工作當(dāng)中存在的風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量，為工程審計風(fēng)險控制人員提供參考。

關(guān)鍵詞：工程審計風(fēng)險模型;設(shè)計構(gòu)建：具體應(yīng)用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0238-01

工程審計出現(xiàn)在工程建設(shè)的所有階段，其中含有大量的風(fēng)向因素，是較為復(fù)雜的工作，很大程度上影響工程審計質(zhì)量，但風(fēng)險因素具有較為明顯的層次因素，而不是獨立存在的因素，其具備的關(guān)聯(lián)性和可變性等特性會提高工程審計工作難度。

一、構(gòu)建工程審計風(fēng)險模型

1.概述風(fēng)險模型

審計風(fēng)險是審計單位監(jiān)督政府財政資金和工程資源的使用，針對審計工作存在的問題，建立系統(tǒng)性的工程審計模型。工程風(fēng)險審計模型是通過數(shù)學(xué)表達方式來反映審計風(fēng)險、各要素之間的關(guān)系及對審計風(fēng)險的影響。工程審計風(fēng)險模型、風(fēng)險評價指標(biāo)體系的建立能夠快速識別并科學(xué)評估工程審計風(fēng)險，合理解析風(fēng)險結(jié)構(gòu)。

2.工程審計風(fēng)險類型

工程審計風(fēng)險是工程本身受到環(huán)境影響產(chǎn)生的固有風(fēng)險，通過風(fēng)險管理來降低工程的整體風(fēng)險，將主體的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為工程審計方面的風(fēng)險。工程審計工作分為風(fēng)險、受體、控制三個方面。建設(shè)工程項目風(fēng)險最多、最復(fù)雜的階段施工階段的跟蹤審計時期，根據(jù)審計風(fēng)險的形成原因?qū)徲嬶L(fēng)險劃分為以下幾類：

（1）按風(fēng)險來源的劃分

工程審計風(fēng)險分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險為審計機構(gòu)和審計人員帶來的風(fēng)險，人員的素質(zhì)、專業(yè)水平、道德、編制水平等因素，外部風(fēng)險是指除了審計機構(gòu)和審計人員以外的因素帶來的風(fēng)險，如工程項目風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險。

（2）按風(fēng)險的可控程度劃分

不可控風(fēng)險是指審計機構(gòu)和審計人員無法采取相應(yīng)的措施來預(yù)防和控制風(fēng)險，如經(jīng)濟走向、法律章程的變更等，可控風(fēng)險為審計機構(gòu)和審計人員可采取相應(yīng)的審計措施和手段來調(diào)控風(fēng)險因素，如結(jié)算審核的準(zhǔn)確性。

（3）按是否產(chǎn)生經(jīng)濟效果劃分

按照工程審計工作是否產(chǎn)生經(jīng)濟性效果來劃分經(jīng)濟性風(fēng)險和非經(jīng)濟性風(fēng)險，審計人員審核建設(shè)項目的造價存在誤差，導(dǎo)致工程款結(jié)算和實際不符，這一類為經(jīng)濟性風(fēng)險，非經(jīng)濟性風(fēng)險通常會因為信息渠道的不通暢導(dǎo)致反饋信息不及時而出現(xiàn)的風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理

工程審計風(fēng)險一般為審計人員不能夠發(fā)現(xiàn)審計單位和內(nèi)部控制存在的缺陷導(dǎo)致審計人員無法做出正確的審計結(jié)論。

1.風(fēng)險識別及評估

針對工程審計項目的風(fēng)險種類進行識別，按照風(fēng)險的階段和特征劃分為組織風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險和管理風(fēng)險，進一步劃分為主要風(fēng)險和次要風(fēng)險。待風(fēng)險識別完畢后，進入下一步的審計項目風(fēng)險評估，定量確認各類審計風(fēng)險的影響程度，并對其進行分析和比較，建立工程審計風(fēng)險模型進行定量評估。

2.風(fēng)險控制

針對工程審計風(fēng)險采取相應(yīng)的措施和方法，減少風(fēng)險發(fā)生的事件或者降低因風(fēng)險事件造成的損失，工程審計存在的問題必須要根據(jù)計算的項目風(fēng)險程度制定出科學(xué)合理的方案，包括規(guī)避風(fēng)險、預(yù)防和轉(zhuǎn)移風(fēng)險等。

3.建立風(fēng)險問題庫

采用SPA系統(tǒng)或者經(jīng)濟金融管理平臺分析收集的數(shù)據(jù)，進一步的細分次級因素，建立工程審計問題庫。如沒有按照制度執(zhí)行的次級風(fēng)險，劃分為不同層次的管理方面。

三、工程審計風(fēng)險模型應(yīng)用

工程審計必須求其真實性、準(zhǔn)確性，通過工程審計獲得更高的經(jīng)濟效益，重點關(guān)注質(zhì)量、環(huán)保、工期等目標(biāo)的融合，針對審計的主體，調(diào)控風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)，并且審計主體的工作必須確保階段性工程的完成，制定控制風(fēng)險的方案，根據(jù)易損性較低的部分展開審計工作。

1.建立立體審計平臺

工程審計工作較為復(fù)雜，需要專業(yè)水平較高、掌握各類專業(yè)知識，熟知法律法規(guī)、工程建設(shè)等知識的專業(yè)人員去完成審計工作。審計部門需要為審計人員組織相應(yīng)的培訓(xùn)活動，提高審計人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，由于工程的復(fù)雜性導(dǎo)致國家或者社會的設(shè)計部門無法獨立完成工作，需要組織立體的審計平臺，為審計人員提供交流的平臺，提高審計工作的水平。

2.全程跟蹤審計

工程審計一般采用的方法是事后審計，審計的時間較后，收集的數(shù)據(jù)和信息存在一定的缺陷，也無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，因此需要全程跟蹤審計，在審計初始階段，完成事前準(zhǔn)備審計、事中控制審計、事后控制審計，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取全方位的行之有效的解決方案，提高審計的質(zhì)量。

3.提高內(nèi)部管理

審計工作必須要嚴(yán)格遵守國家制定的法律章程，劃分好審計人員的責(zé)任和權(quán)限，確保專業(yè)人士實時監(jiān)督審計項目，定時開展考核工作，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問題必須要上報，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

四、應(yīng)對工程審計風(fēng)險模型的措施

1.優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)

優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)必須采用高素質(zhì)的人才，要求審計人員必須具備大型審計活動的經(jīng)驗，又必須保證審計工作所必須的工程師數(shù)量，選擇具有實踐性和理論知識的專業(yè)人才提高審計工作質(zhì)量。

2.加強審計作業(yè)規(guī)范性管理

（1）加強現(xiàn)場勘察工作

及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，審計人員需要實時監(jiān)察現(xiàn)場，獲取真實、準(zhǔn)確、實時的資源，制定有關(guān)的巡視制度，督促審計人員巡視現(xiàn)場，確保審計工作的順利進行。

（2）規(guī)范工作底稿編制

規(guī)范性的審計工作底稿可以為提高審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，且要求審計人員必須嚴(yán)格按照規(guī)章制度編制底稿，并完善復(fù)審底稿的制度，確保底稿規(guī)范、完整，保證審計工作的順利進行。

五、結(jié)語

工程審計是一項復(fù)雜的工作，受到各種因素的影響，綜合考慮關(guān)聯(lián)條件、各種因素的影響建立風(fēng)險模型，分析工程審計工作存在的風(fēng)險，制定結(jié)構(gòu)與層次并存的審計風(fēng)險方案，并對工程的危險性和易損性進行研究，合理調(diào)控風(fēng)險在合適的范圍內(nèi)，確保審計工作的順利進行，使企業(yè)獲得較高的社會效益和經(jīng)濟效益。