基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角探析公立醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題

朱穎佳

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，人民生活水平的提升以及對(duì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的要求也不斷提高，隨之而來(lái)公立醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)也日漸凸顯，而醫(yī)院內(nèi)部控制是有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、促使醫(yī)院健康發(fā)展的重要手段。本文首先闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，其次分析了內(nèi)部控制的重要性，最后就目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并相應(yīng)提出解決措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：R197 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0094-01

隨著現(xiàn)代社會(huì)不斷發(fā)展，醫(yī)院逐漸走向市場(chǎng)，市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)使公立醫(yī)院面臨前所未有的壓力，公立醫(yī)院過(guò)去由于長(zhǎng)期受?chē)?guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，管理上缺乏市場(chǎng)意識(shí)，精細(xì)化程度不高，醫(yī)療糾紛頻發(fā)，各種風(fēng)險(xiǎn)凸顯，現(xiàn)今必須充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的急迫性，以及建立內(nèi)部控制體系對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。

一、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系、相互依存，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)即風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是必須學(xué)會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)院發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，導(dǎo)致成本增加，影響資金周轉(zhuǎn)。二是醫(yī)療技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于醫(yī)療技術(shù)欠缺及病患個(gè)人體質(zhì)差異導(dǎo)致患者病情加重甚至出現(xiàn)死亡等醫(yī)療事故，將使醫(yī)院承擔(dān)巨大經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。目前的醫(yī)改將公立醫(yī)院置于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大環(huán)境中，這促使醫(yī)院不得不轉(zhuǎn)變?cè)械墓芾眢w制以提高在醫(yī)療行業(yè)問(wèn)的競(jìng)爭(zhēng)力。而內(nèi)部控制作為一種有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，其在我國(guó)企業(yè)抑或醫(yī)院實(shí)施的時(shí)間較短，因此目前醫(yī)院在管理上普遍存在著不足。

二、建立健全內(nèi)部控制體系的重要性

首先，由于風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此管理者或者員工所能做的就是盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)把損失降到最低。即對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定度、效率進(jìn)行保障，并對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和文件的真實(shí)性、可信度進(jìn)行管理和監(jiān)督。其次，建立內(nèi)控制體系能極大提高信息溝通效率，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。再次，醫(yī)院通過(guò)建立內(nèi)控體系規(guī)范各項(xiàng)決策流程，使決策更加透明和科學(xué)，從而減少人為失誤，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，有效避免管理中的漏洞，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

三、目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制體系不夠完善。由于長(zhǎng)期以來(lái)受傳統(tǒng)觀念影響，醫(yī)院管理者尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。即使已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的醫(yī)院，其內(nèi)控組織架構(gòu)的設(shè)置不健全，職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)，不規(guī)范、不專業(yè)。第二，未實(shí)行全面預(yù)算管理。當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院雖然已經(jīng)開(kāi)始了預(yù)算管理工作，但預(yù)算編制的方法不科學(xué)，導(dǎo)致不合理的開(kāi)支及資源的浪費(fèi);全成本控制較為薄弱，還未有效結(jié)合預(yù)算管理與成本控制;預(yù)算執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行結(jié)果也未真正納入科室考核，不利于調(diào)動(dòng)員工積極性，使預(yù)算執(zhí)行流于形式。第三，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不足。缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)人員力量薄弱，沒(méi)有真正履行審計(jì)的職責(zé)。另外，由于審計(jì)功能定位有失偏頗，大部分醫(yī)院審計(jì)的范圍僅僅局限于基建工程等項(xiàng)目審計(jì)，并未開(kāi)展內(nèi)控相關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)。第四，信息與溝通薄弱。目前有些醫(yī)院由于資金和技術(shù)有限，信息系統(tǒng)的建設(shè)跟不上管理的發(fā)展和需求，更不用說(shuō)建立一個(gè)有效的信息與溝通體系，從而阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)措施

1.提高認(rèn)識(shí)，建立健全內(nèi)部控制體系

首先，醫(yī)院的管理層必須加大對(duì)內(nèi)部控制體系管理工作的重視。其次，要定期組織員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員尤其是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)控宣傳力度，真正把內(nèi)控制度落實(shí)到日常實(shí)際工作中。最后，完善內(nèi)部控制體系，建立明確的崗位職責(zé)分離制度和關(guān)鍵崗位輪崗制度，充分發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督和約束機(jī)制;建立和優(yōu)化內(nèi)控會(huì)計(jì)控制流程，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制提前預(yù)見(jiàn)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制

構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系過(guò)程中，做好預(yù)算和成本的管理控制是關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)該將預(yù)算管理與成本控制的理念嵌入整個(gè)運(yùn)營(yíng)管理中，把預(yù)算、成本控制工作細(xì)分至每個(gè)科室每個(gè)員工。在預(yù)算編制階段，綜合內(nèi)外部具體情況以及歷年經(jīng)營(yíng)水平，制定一份詳細(xì)的全年收支總計(jì)劃;在預(yù)算執(zhí)行中，實(shí)行全成本核算制度，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療控費(fèi)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行考核、分析，跟蹤和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，從而找到實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的差異及原因，并及時(shí)采取措施來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行效率。

3.建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的一個(gè)組成部分，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動(dòng)中存在的薄弱點(diǎn)及缺陷方面起著重要作用，能夠幫助醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、改善運(yùn)營(yíng)管理、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院應(yīng)合理配置高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門(mén)的獨(dú)立性，履行好審計(jì)的職能，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。另外，需要改變以往單一的審計(jì)范圍，將原來(lái)集中于財(cái)務(wù)、基建等審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展為更全面的關(guān)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控實(shí)施評(píng)價(jià)，可選取內(nèi)控幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，定期開(kāi)展內(nèi)控的有效性評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息溝通效率

為了提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，為全面預(yù)算和全成本核算提供有力的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，醫(yī)院應(yīng)投入一定的人力物力，攻克信息技術(shù)開(kāi)發(fā)難題，完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，讓信息貫通各個(gè)業(yè)務(wù)模塊和部門(mén)，在醫(yī)院內(nèi)部搭建一個(gè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息暢通，同時(shí)減少關(guān)鍵控制點(diǎn)的人為操控。使用信息化技術(shù)，優(yōu)化重組業(yè)務(wù)流程，既體現(xiàn)不同崗位職責(zé)分工，完善內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)，又能打通醫(yī)院橫向，從而提高各種數(shù)據(jù)的整合功能，為管理層的決策提供及時(shí)有效的依據(jù)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，公立醫(yī)院應(yīng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，改變?cè)械墓芾砟Ｊ揭咽瞧仍诿冀?。?gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，結(jié)合實(shí)際情況，找到薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化內(nèi)控流程，對(duì)公立醫(yī)院減少風(fēng)險(xiǎn)、提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量以及可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。