蘇影

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)所要面臨的壓力和競(jìng)爭(zhēng)也在逐漸增大，加之經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)遇到很多不確定因素和各種風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，提高管理效率與水平，保證自身的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而可以健康發(fā)展下去。為此，本文首先分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義。其次，分析了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，以及出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因。最后，為了有效解決內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，提出了相關(guān)的解決與完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè);治理結(jié)構(gòu);企業(yè)文化

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0045-02

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

首先，可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高效性。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)橐恍┎淮_定因素等，不可避免的會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn)，如若無(wú)法有效評(píng)估和預(yù)警這些風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)造成很多不良后果。而在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，可以對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)可以聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人員，對(duì)自身員工展開培訓(xùn)工作，不斷提升他們的綜合能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，有效地各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)相關(guān)工作的順利進(jìn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，不僅可以規(guī)范工作流程，還能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理等方面發(fā)揮重要作用。所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之中，可以采取很多措施來(lái)調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保其可以有效傳遞。最后，可以幫助企業(yè)提高工作效率。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)為了能夠健康的發(fā)展，需要有良好的內(nèi)部控制管理工作，才能規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高其科學(xué)性。并在這些條件的作用下，企業(yè)可以積極面對(duì)在經(jīng)營(yíng)時(shí)所出現(xiàn)的錯(cuò)誤，然后及時(shí)采取有效措施，彌補(bǔ)不足之處。與此同時(shí)，還能通過(guò)這些工作，不斷明確各個(gè)部門和各個(gè)員工的職責(zé)，保證內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行。此外，還能進(jìn)一步明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程，規(guī)范每處細(xì)節(jié)，分清出現(xiàn)的問(wèn)題，然后全面提升企業(yè)的工作效率。

二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)企業(yè)文化缺少重視

一方面，很多企業(yè)都會(huì)存在這一問(wèn)題，大股東控制了股東大會(huì)，存在內(nèi)部人掌控董事會(huì)的現(xiàn)象，并且在很多時(shí)候，總經(jīng)理也是由董事會(huì)兼任的。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成很好的制約關(guān)系，影響了內(nèi)部控制工作。另一方面，許多企業(yè)對(duì)建設(shè)企業(yè)文化缺乏重視。一些企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，只是關(guān)注如何提升經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)文化建設(shè)環(huán)節(jié)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有好的文化引領(lǐng)，對(duì)于很多業(yè)務(wù)工作來(lái)說(shuō)也是有很大影響的，也缺少了一定的凝聚力。同時(shí)，很多工作人員自身沒(méi)有團(tuán)隊(duì)意識(shí)，外加沒(méi)有文化的引導(dǎo)，導(dǎo)致在工作之中責(zé)任感不強(qiáng)，參與這項(xiàng)工作的積極性也就大打折扣。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范，內(nèi)部控制制度存在缺陷

首先，雖然有的企業(yè)建立了授權(quán)審批控制，但是由于批準(zhǔn)層次不夠分明，相關(guān)責(zé)任落實(shí)沒(méi)有具體的條文規(guī)定，很難劃分各自的責(zé)任界限。其次，權(quán)責(zé)不相容職責(zé)沒(méi)有建立起來(lái)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查，每個(gè)細(xì)節(jié)的處理不夠妥當(dāng)，也忽視了各個(gè)崗位之間的牽制作用，導(dǎo)致很多活動(dòng)內(nèi)容都不夠規(guī)范。最后，內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較差。對(duì)于很多企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，他們對(duì)內(nèi)部控制制度存在一定的思想誤區(qū)，認(rèn)為就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)建立這項(xiàng)制度，所以設(shè)計(jì)制度方面也只考慮了內(nèi)部會(huì)計(jì)，部門方面除了財(cái)務(wù)部門其他的都沒(méi)有涉及。從這些就可以看出，由于制度設(shè)計(jì)方面存在問(wèn)題，所以執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)影響內(nèi)部控制工作效果。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮，影響了內(nèi)部控制工作的效果

從目前來(lái)看，很多上市公司的股東大會(huì)都會(huì)受到大股東的控制，而大股東為了自身的利益，選擇監(jiān)事時(shí)帶有很大程度的主觀色彩，所以這就影響了監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和客觀性。在這種情況下，監(jiān)事會(huì)自身缺少獨(dú)立性，其相關(guān)的功效也無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)，各項(xiàng)職能被弱化了。與此同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，導(dǎo)致掌握的信息并不充分，還會(huì)存在不真實(shí)的情況。所以對(duì)于企業(yè)的很多工作內(nèi)容都是不夠了解，其監(jiān)督職能也就無(wú)法真正的發(fā)揮作用。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的相關(guān)措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)

一方面，企業(yè)需要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。具體來(lái)看，應(yīng)該加強(qiáng)股東大會(huì)的職能，保證其刻意正常使用參與權(quán)利，對(duì)于少數(shù)的股東來(lái)說(shuō)，還要賦予他們股東大會(huì)的召集權(quán)。同時(shí)，對(duì)于股東的建議權(quán)一定要提高保護(hù)力度，對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)控工作不可松懈，并健全相關(guān)的制度。還要設(shè)立獨(dú)立董事，落實(shí)其權(quán)利和責(zé)任，充分發(fā)揮它的監(jiān)督職能，并制衡董事會(huì)和經(jīng)理之間的權(quán)利關(guān)系。另一方面，企業(yè)需要提高對(duì)自身文化建設(shè)的重視程度。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)文化是重要因素，能夠發(fā)揮引導(dǎo)作用，對(duì)于員工的工作產(chǎn)生潛移默化的影響。而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者不能只是重視經(jīng)濟(jì)效益提升，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)在建立各項(xiàng)制度時(shí)，需要與自身的發(fā)展目標(biāo)、精神內(nèi)涵、文化等結(jié)合起來(lái)，在這種基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，可以更好地規(guī)范員工行為，調(diào)動(dòng)他們的參與積極性。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者需要加強(qiáng)對(duì)自身文化的塑造，將合作精神和團(tuán)隊(duì)意識(shí)融入其中，增強(qiáng)凝聚力。此外，還要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，并注重外部因素，保持良好的文化環(huán)境，為加強(qiáng)內(nèi)部控制工作提供精神支撐。

2.規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

首先，完善授權(quán)審批控制。企業(yè)在處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要進(jìn)行授權(quán)審批，這樣才可有效發(fā)揮監(jiān)督作用，更好地控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于一般授權(quán)需要采取完善措施，還要建立特別授權(quán)審批控制，企業(yè)需要讓授權(quán)者明確在行使權(quán)力時(shí)，所要承擔(dān)的責(zé)任。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，可以第一時(shí)間找出責(zé)任人。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要采取集體決策審批制度，杜絕某個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行決策工作的現(xiàn)象。通過(guò)這一系列措施，可以為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作提供更多可靠保障，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)對(duì)于不相容的崗位要進(jìn)行分離。在這一過(guò)程中，企業(yè)需要建立崗位不相容分離制度，對(duì)于執(zhí)行這項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及到的不相容職務(wù)，企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和活動(dòng)流程，展開全面的分析，系統(tǒng)化梳理各個(gè)環(huán)節(jié)，并結(jié)合崗位職責(zé)分工來(lái)采取分離措施。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要綜合涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)，將每個(gè)部門和每個(gè)員工都考慮進(jìn)行，深層次的制定具體內(nèi)容。企業(yè)通過(guò)建立和完善這項(xiàng)制度，可以規(guī)范工作流程，清楚掌握業(yè)務(wù)內(nèi)容，使各個(gè)部門和各個(gè)員工的職能得到明確劃分。在健全該項(xiàng)制度的過(guò)程中，企業(yè)員工能夠了解自身的職責(zé)所在，使各個(gè)崗位之間達(dá)到一種制約關(guān)系，正確使用自己的權(quán)利。企業(yè)只有做到這些，才能保證該項(xiàng)工作活動(dòng)的規(guī)范性，落實(shí)相關(guān)制度，并提升其執(zhí)行力，從而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.提高對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，保證內(nèi)部控制工作的順利執(zhí)行

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，應(yīng)該認(rèn)真管理各個(gè)環(huán)節(jié)，并融入很多制度作為保障。所以，為了保證該項(xiàng)工作順利進(jìn)行下去，監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，就需要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度。具體來(lái)看，監(jiān)督工作可以分為日常的監(jiān)督和持續(xù)的監(jiān)督，也可以進(jìn)行單項(xiàng)監(jiān)督，再或者是將二者相結(jié)合也可以。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要掌握相關(guān)制度的落實(shí)情況和執(zhí)行效果，就應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督工作對(duì)其進(jìn)行改正和完善。一方面，對(duì)于日常工作要加強(qiáng)監(jiān)督管理，同時(shí)也要提高專項(xiàng)監(jiān)督力度。在內(nèi)部控制體系之中，需要充分發(fā)揮它的功效，對(duì)于日常和專項(xiàng)監(jiān)督工作給予重視。在日常監(jiān)督的工作中，應(yīng)該注意各個(gè)崗位之間的關(guān)系是否能夠相互制約，各部門的平衡關(guān)系也是重點(diǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)需要設(shè)立設(shè)計(jì)部門，并保證其獨(dú)立性和監(jiān)管權(quán)威性。通過(guò)該部門行使的監(jiān)督職能，可以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，客觀分析工作情況，真實(shí)反映工作質(zhì)量，為保證該項(xiàng)工作順利進(jìn)行提供重要的功效。另一方面，關(guān)于內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)需要加強(qiáng)其獨(dú)立性。企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)工作的過(guò)程中，制度等執(zhí)行的情況如何，需要展開監(jiān)督工作進(jìn)行管理。其中，監(jiān)事會(huì)不僅可以對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，還可以監(jiān)督總經(jīng)理的工作情況，并對(duì)二者之間的權(quán)利提供制衡作用，同時(shí)也能檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)內(nèi)容。所以，在這一過(guò)程中，需要提高監(jiān)事專業(yè)能力，應(yīng)該保證他們自身具備法律專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，使其發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督作用。此外，還有充分履行監(jiān)督職能，選擇獨(dú)立監(jiān)事，為內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性提供重要保障。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)非常重要，尤其是在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。但是從目前來(lái)看，企業(yè)在開展這項(xiàng)工作的過(guò)程中，仍舊會(huì)存在一些問(wèn)題，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)不夠重視，內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范等，這些因素的存在影響了企業(yè)的內(nèi)控水平。為此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，提高對(duì)其的監(jiān)督力度，使這項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行，不斷提升其內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供重要作用。