事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對策

黃莉雅

摘要：內(nèi)部控制審計(jì)工作對事業(yè)單位的運(yùn)營和發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位也隨之迅速發(fā)展，與此同時，內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題也逐漸暴露出來。顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)工作模式已經(jīng)很難適應(yīng)事業(yè)單位的發(fā)展要求，這就需要積極采取相應(yīng)的對策解決這些問題，以此不斷改進(jìn)和創(chuàng)新事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。文章針對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了探究與分析，并提出了突破事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀的有效對策，希望有助于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;審計(jì);現(xiàn)狀;對策

內(nèi)部控制審計(jì)是事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)，并且內(nèi)部控制審計(jì)是事業(yè)單位得以長遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件。近些年，社會得到了全面的發(fā)展，這也對事業(yè)單位的發(fā)展提出了更高的要求。其應(yīng)該積極地加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制的重要作用，積極地構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系，以此在一定程度上推動現(xiàn)代化建設(shè)，進(jìn)一步深化和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的上級主管部門要求其加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對于內(nèi)部控制審計(jì)工作來說，其具有較強(qiáng)的專業(yè)化和系統(tǒng)化的特點(diǎn)，服務(wù)于事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展的總體目標(biāo)，并且需要對事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的具體過程進(jìn)行全面地、實(shí)時地監(jiān)督，以此有效確保事業(yè)單位總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。部分事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制工作的過程中，往往存在內(nèi)部控制審計(jì)工作不規(guī)范的問題，內(nèi)部控制審計(jì)工作僅僅流于形式，并未全面認(rèn)識到其工作的重要性。

（一）缺乏健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)

《審計(jì)法》、《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范著事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作，其中《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的內(nèi)容主要包括一些一般性基本原則、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容、具體審計(jì)流程和辦法、報告等。但是這一文件并不具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性。例如，在《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中相關(guān)審計(jì)具體準(zhǔn)則的內(nèi)容僅僅是通過數(shù)十字進(jìn)行了簡單概括，表明了單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員可以用問卷調(diào)查、訪談、抽樣、專題討論等方式對單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的設(shè)計(jì)和有效實(shí)施收集可靠的證據(jù)。但是卻沒有針對這些方法的具體使用及各自重要的作用進(jìn)行充分的說明。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作缺乏健全的法律法規(guī)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作人員的專業(yè)能力與素養(yǎng)有待提升

對于我國事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)直接影響著內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行，但在現(xiàn)階段部分事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)工作人員的專業(yè)能力及素養(yǎng)還有待提升。審計(jì)工作的有效實(shí)施，要求審計(jì)人員需要熟悉與之相關(guān)的法律法規(guī)，目前，我國相關(guān)的法律法規(guī)正在不斷地進(jìn)行完善，因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該實(shí)時關(guān)注相關(guān)的法律法規(guī)，以此及時地對其進(jìn)行掌握。除此之外，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏對內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視，未能夠針對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，缺乏對其的培養(yǎng)，這樣不僅影響著內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利實(shí)施，同時還影響著相關(guān)工作人員專業(yè)能力和素養(yǎng)的提升。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)部門的設(shè)置缺乏合理性

在我國，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于剛剛起步的狀態(tài)，由于部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏對內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視，因此在內(nèi)部部門設(shè)計(jì)方面合理性欠缺。部分事業(yè)單位在設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門時，通常將其分管于財務(wù)部門或者綜合部門，還有一部分事業(yè)單位并未設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門。將審計(jì)部門設(shè)置于其他部門中，會造成其重要職能難以充分獨(dú)立發(fā)揮，很難確保判斷的獨(dú)立性，淡化了內(nèi)部控制審計(jì)部門監(jiān)督與控制的重要作用。

二、突破事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀的有效對策

（一）構(gòu)建健全的相關(guān)法律法規(guī)

各事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作時應(yīng)該嚴(yán)格遵守我國政府頒發(fā)的相關(guān)審計(jì)方面的法律法規(guī)，在統(tǒng)一的指導(dǎo)下，結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展情況，構(gòu)建一系列符合自身運(yùn)營與發(fā)展的具體內(nèi)部控制審計(jì)細(xì)則和規(guī)章制度。在構(gòu)建的過程中，應(yīng)該全面認(rèn)識到自身存在的一些內(nèi)部控制審計(jì)問題，并針對這些問題制定相應(yīng)的解決方案。在進(jìn)行具體審計(jì)工作時，相關(guān)工作人員應(yīng)在國家法律法規(guī)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵守單位內(nèi)部的相關(guān)細(xì)則和規(guī)章制度，才能更好地增強(qiáng)工作的可行性和規(guī)范性。

除此之外事業(yè)單位還應(yīng)該在不斷發(fā)展中，隨著所處環(huán)境的變化而及時進(jìn)行更新和完善，以此確保單位內(nèi)部的細(xì)則和規(guī)章制度適用于事業(yè)單位的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要作用。

（二）注重相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)工作人員專業(yè)能力和素養(yǎng)的提升

首先，事業(yè)單位應(yīng)該加大對內(nèi)部控制審計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，務(wù)求不斷地提升其專業(yè)能力和素養(yǎng)。例如：定期組織相關(guān)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)、新政策學(xué)習(xí)等，并定期行嚴(yán)格考核。另外，事業(yè)單位還可以邀請專業(yè)人士前來，進(jìn)行專題講座，與相關(guān)工作人員分享自身的經(jīng)驗(yàn)和心得。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作來說，其并非是一成不變的，而是需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和更新，并不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，以此做到與時俱進(jìn)，只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制審計(jì)工作符合事業(yè)單位發(fā)展需求。其次，事業(yè)單位應(yīng)該建立其統(tǒng)一的、高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)人才選拔機(jī)制，做到公平、公正、公開。事業(yè)單位不僅可以從外部引進(jìn)優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才，同時還可以通過競選的方式從單位內(nèi)部進(jìn)行選拔。以此充分調(diào)動單位內(nèi)部工作人員的工作積極性，一個良好的人才選拔機(jī)制，有利于充分發(fā)揮單位部門工作人員自身優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)工作人員專業(yè)能力和素養(yǎng)的提升。除此之外，作為一名內(nèi)部控制審計(jì)工作人員，還應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷提高自身的信息技術(shù)水平，以此在工作中更好地運(yùn)用信息技術(shù)，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率。

（三）合理的設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門，強(qiáng)化獨(dú)立性

首先，我國事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理地設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門，這也是內(nèi)部控制審計(jì)工作得以有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)保障。其次，在設(shè)置的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化部門的獨(dú)立性，從而有效地確保審計(jì)工作不會被一些因素所干擾和影響，更能客觀地、合理地施內(nèi)部控制審計(jì)工作。需要注意的是，在設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門時，應(yīng)該將其與財務(wù)部門、綜合部門相分離，才能有效地防止在實(shí)施審計(jì)工作的過程中受到其他相關(guān)工作的影響，從而降低審計(jì)工作的客觀性。例如：某事業(yè)單位的管理階層深受傳統(tǒng)管理觀念的影響，一直將內(nèi)部控制審計(jì)部門分管于中層的職能部門中，內(nèi)部控制審計(jì)工作的結(jié)果直接報向領(lǐng)導(dǎo)階層，而領(lǐng)導(dǎo)階層由于工作較為繁重，通常無暇顧及審計(jì)工作結(jié)果的匯報，長期以來，該事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作并沒有取得較佳的成果。久而久之，該事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門形同虛設(shè)，并沒有實(shí)際的工作內(nèi)容和意義，更無從談及內(nèi)部控制審計(jì)重要作用的發(fā)揮。經(jīng)過外部審計(jì)后，該事業(yè)單位接受了外部審計(jì)師的建議，在單位內(nèi)部設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)部門，審計(jì)工作結(jié)構(gòu)由原來的直接匯報給領(lǐng)導(dǎo)階層轉(zhuǎn)變?yōu)榱藚R報給審計(jì)委員會，通過一段時間的實(shí)踐，該事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作獲得了較大的成績。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制審計(jì)工作對事業(yè)單位的運(yùn)營和發(fā)展具有著重要的影響，然而，現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)工作中還存在著一些問題，針對這些問題，事業(yè)單位應(yīng)該積極地取相應(yīng)的對策加以解決，以此充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要作用，從而促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

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（作者單位：肇慶市端州區(qū)發(fā)展和改革局價格認(rèn)證中心）