企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及對策

張瑞元

企業(yè)財務(wù)審計工作涉及多方面，其不僅包括審計企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動、管理監(jiān)督財務(wù)收支情況，還包括監(jiān)管財務(wù)收支的合法性、效益性以及真實性。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)審計工作，企業(yè)財務(wù)審計工作的落實到位，能極大程度上減少經(jīng)濟(jì)活動中的漏洞，杜絕濫用私權(quán)現(xiàn)象，使企業(yè)獲得健康良性發(fā)展。

一、財務(wù)審計的意義

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的審計主體不僅是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而且包括國家審計機(jī)關(guān)和社會審計組織。企業(yè)無需對外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，但是需要使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用。內(nèi)外部審計相輔相成，使企業(yè)更加健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)審計的意義主要表現(xiàn)在以下三個方面：其一、審計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的腐敗貪污。財務(wù)審計對企業(yè)盈利虧損有著直接的影響，若企業(yè)存在貪污腐敗風(fēng)氣，將有可能導(dǎo)致企業(yè)逐漸衰敗;為了謀取更多的利益，部分企業(yè)不惜鋌而走險，做出修改財務(wù)報表等行為，因此需要內(nèi)外部審計有效結(jié)合，予以科學(xué)監(jiān)督。其二、財務(wù)審計能使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險降低。企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)均立足于財務(wù)審計控制和評估的基礎(chǔ)上，如此方可使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定，在問題出現(xiàn)時能及時得到解決，進(jìn)而降低經(jīng)營風(fēng)險。其三、市場經(jīng)濟(jì)與財務(wù)審計之間的關(guān)系密切。由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，變化大，開展財務(wù)審計工作，能降低企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中受到的沖擊，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、當(dāng)下企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

（一）審計人員職業(yè)能力不足，法律意識薄弱

企業(yè)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)的目的在于規(guī)范經(jīng)營。通常內(nèi)部審計部門的組成人員包括經(jīng)理、主管以及審計員，但大部分企業(yè)并未遵照這一結(jié)構(gòu)建立專門的審計機(jī)構(gòu)，而是單獨聘用審計員，或者直聘短期審計員開展財務(wù)審計工作，如此一來，導(dǎo)致審計人員對企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景缺乏了解，外加人員大量流動，使得人心不穩(wěn)，最終無法作出科學(xué)專業(yè)的評估;目前諸多企業(yè)出現(xiàn)“任人唯親”的情況，造成審計機(jī)構(gòu)缺乏相應(yīng)職業(yè)能力的審計人員，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。另外，部分內(nèi)部審計人員存在法律意識薄弱的現(xiàn)象，易出現(xiàn)謀取私利、徇私舞弊以及泄露企業(yè)重要機(jī)密等行為，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受到不良影響。

（二）審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

審計的獨立性對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展作用重大，是保證企業(yè)審計工作順利進(jìn)行的前提。當(dāng)下多數(shù)企業(yè)，未能保障審計部門的獨立性。如：企業(yè)管理者在審計部門安插親信，審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人要聽令于公司的財務(wù)總監(jiān)，審計人員身兼數(shù)職等問題均使審計工作的獨立性遭受破壞，也從一定程度上影響了審計工作功能、作用的發(fā)揮。個別企業(yè)雖然實現(xiàn)了財務(wù)和審計部門的分離，但是兩個部門之間仍然存在千絲萬縷的關(guān)系，沒有從根本上解決問題。由于企業(yè)財務(wù)審計工作很容易受到財務(wù)部門的影響，導(dǎo)致整個審計的公正性遭受到質(zhì)疑。

（三）財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度不足

受部門設(shè)置原因及制度問題的影響，目前我國企業(yè)財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度仍不夠強(qiáng)硬，“馬后炮”現(xiàn)象依舊存在，企業(yè)往往未在日常經(jīng)營過程中進(jìn)行監(jiān)督，而是在問題出現(xiàn)后才采取補救措施。通常來說，只有將日常審計工作落實到位，方能使辦事效率得到提高，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。盡管諸多企業(yè)財務(wù)審計方面的制度較為完善，但實際執(zhí)行中未全面落實，使得財務(wù)審計工作的效果大打折扣。

（四）審計職能定位不準(zhǔn)確

當(dāng)下財務(wù)審計工作存在諸多問題，其中就包括職能定位不準(zhǔn)確，對財務(wù)審計的理解存在局限性。企業(yè)財務(wù)工作范圍在最開始的時候，僅限于對財務(wù)收支進(jìn)行管理，只對財務(wù)的收入支出進(jìn)行記賬，完成財務(wù)統(tǒng)計工作。但隨著企業(yè)不斷向著現(xiàn)代化方向發(fā)展，財務(wù)部門的工作范圍，得到了進(jìn)一步拓展，財務(wù)管理工作并不僅僅停留在對財務(wù)收支的記賬上面，而應(yīng)該延伸到企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動。例如：大部分審計人員將工作精力僅用于審查數(shù)據(jù)的合法性、真實性等方面，未結(jié)合企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，不能將潛在的風(fēng)險全面反映出來。這使財務(wù)審計工作的寬度與深度受到嚴(yán)重影響，未能充分發(fā)揮財務(wù)審計在企業(yè)中的作用。

三、改進(jìn)企業(yè)財務(wù)審計工作的對策

（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)的發(fā)展中，擁有一支高素質(zhì)的審計團(tuán)隊十分必要。企業(yè)在聘用審計人員時需謹(jǐn)慎，除了要確保審計人員的專業(yè)理論知識與實際操作能力達(dá)標(biāo)，要求審計人員能針對企業(yè)的發(fā)展擬定審計工作計劃;還應(yīng)要求審計人員在一定程度上了解企業(yè)管理、生產(chǎn)和銷售方面的基礎(chǔ)知識，能綜合判斷企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的復(fù)雜問題。更重要的是，審計人員能夠嚴(yán)格要求自己，堅守職業(yè)道德，使自身具備相應(yīng)的風(fēng)險防范意識和法律意識。在審計人員入職后，應(yīng)加強(qiáng)對其的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，不僅包括財務(wù)、審計等方面，還應(yīng)包括對法律、稅務(wù)、管理等方面的知識培訓(xùn)，以此系統(tǒng)的提高審計人員的綜合能力，順應(yīng)時代發(fā)展的步伐，最終使財務(wù)審計的作用得到最大程度發(fā)揮。

（二）保障審計工作的獨立性

為了促進(jìn)審計工作的順利開展，維護(hù)財務(wù)審計的獨立性是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的辦公環(huán)境，使審計工作能獨立運行，且不會受到其他部門的影響;其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人要提高對財務(wù)審計的重視力度，除了要給予審計人員充足的重視及信任外，還需明確其權(quán)力與責(zé)任，使企業(yè)其他部門員工都能意識到審計部門的作用，進(jìn)而積極主動配合審計工作;最后，審計工作應(yīng)直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，并且需脫離財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人的限制;審計工作的開展不應(yīng)受到任何人或因素的影響，以使其獲得獨立且合法的環(huán)境。

（三）強(qiáng)化財務(wù)審計的執(zhí)行力

在財務(wù)審計獨立性得到保障的前提下，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)審計工作的執(zhí)行力。

一方面，事前制定促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展目標(biāo)的同時還需將防范工作落實到位，并且事中要做到全程跟蹤監(jiān)管，出現(xiàn)突發(fā)事件時，能積極應(yīng)對，以避免不必要的發(fā)展成本，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化;事后還需對企業(yè)發(fā)展中的教訓(xùn)經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)完善，全程監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。另一方面，財務(wù)審計部門要改進(jìn)工作方式，糾正不良工作習(xí)慣，達(dá)到全面、系統(tǒng)工作的要求，以全過程監(jiān)督管理替代事后補救，并結(jié)合企業(yè)的實際情況提高財務(wù)審計的執(zhí)行能力。

（四）準(zhǔn)確定位財務(wù)審計的職能

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)步入到深水區(qū)，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨來自于內(nèi)外雙重的挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)審計和企業(yè)管理之間的關(guān)系也越來越緊密，所以就要求企業(yè)充分認(rèn)識到財務(wù)審計工作的重要性，通過審計有效避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的風(fēng)險。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，應(yīng)該重視對財務(wù)審計工作的研究，認(rèn)清財務(wù)審計工作的性質(zhì)，明確財務(wù)審計定位。企業(yè)的健康發(fā)展需要建設(shè)有效的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制的有效發(fā)揮需要正確定位審計部門的職能，擴(kuò)大審計的深度與寬度。這就要求審計人員在審查財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性的同時，還要結(jié)合企業(yè)的實際情況，科學(xué)合理、全面考慮企業(yè)存在的風(fēng)險點，并將其反映出來，真正起到為企業(yè)保駕護(hù)航的作用。

四、結(jié)語

總之，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場環(huán)境日新月異，企業(yè)在迎接全新機(jī)遇的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在經(jīng)濟(jì)浪潮中站穩(wěn)腳步，需不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理方法，強(qiáng)化財務(wù)審計工作，通過采取準(zhǔn)確定位審計職能、提高人員素質(zhì)、保障審計的獨立性等一系列措施，使企業(yè)的管理水平得到提高，進(jìn)而獲得最可觀經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：中國吉林森林工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）