企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題及對策

謝笑瀟

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來越重要，它強(qiáng)調(diào)要調(diào)動企業(yè)的各個部門，從上到下，讓所有部門和員工參與到預(yù)算管理的過程中，對企業(yè)價值鏈上全部的活動進(jìn)行管控，對企業(yè)整體的資源進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)、整合和配置。全面預(yù)算管理以企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略為依托，制定當(dāng)前一個經(jīng)營周期內(nèi)的短期目標(biāo)，然后分解到生產(chǎn)銷售，現(xiàn)金收支和資本支出等活動中。目標(biāo)的具體細(xì)化體現(xiàn)在編制的財務(wù)報表中，企業(yè)組織各部門按照生產(chǎn)計劃執(zhí)行預(yù)算，同時對各部門的執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和考核，實現(xiàn)企業(yè)的成長和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算要體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，按分配到的任務(wù)執(zhí)行預(yù)算;管理層對各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)預(yù)算及時調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營策略，實現(xiàn)短期目標(biāo)逐步完成企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)對整體資源的配置。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，能夠系統(tǒng)地將企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來，將分散的資源有機(jī)整合，協(xié)調(diào)各個部門對資源的需求在整體上對資源協(xié)調(diào)分配，提高資源利用能力。

全面預(yù)算管理能夠激勵員工，推動企業(yè)責(zé)任業(yè)績評價。全面預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行評價，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算制定將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，將預(yù)算與員工獎懲結(jié)合，為各個部門業(yè)績評價提供了考核標(biāo)準(zhǔn)，有利于對員工實施公正的獎懲，激勵員工推動責(zé)任業(yè)績評價，提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，設(shè)定不合理

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)對未來發(fā)展的規(guī)劃，全面預(yù)算管理應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略為依托。很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，只重視眼前的利益，預(yù)算制定與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，管理者缺少長期發(fā)展的眼光，在任期內(nèi)為了完成績效考核而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算目標(biāo)在設(shè)定時沒有結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)自身的實力，盲目設(shè)定目標(biāo)，沒有可靠的參照標(biāo)準(zhǔn)。

全面預(yù)算管理對企業(yè)活動全方位的規(guī)劃，但是企業(yè)通常只涉及到與日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，很少涉及企業(yè)長期投資發(fā)展的資本支出預(yù)算，企業(yè)的投資和融資活動沒有規(guī)劃，企業(yè)可能在短期內(nèi)保持優(yōu)勢，但是后期發(fā)展無力。

（二）預(yù)算編制過程不合理，預(yù)算執(zhí)行流于形式

很多企業(yè)的預(yù)算編制缺乏合理的章程，管理者把編制的任務(wù)交由財務(wù)部門，但是各個部門之間的交流聯(lián)系并不緊密，財務(wù)人員不能了解生產(chǎn)經(jīng)營和銷售的具體情況，不能綜合全面的編制預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性和可行性，也增加了其他部門在執(zhí)行預(yù)算的難度。

企業(yè)內(nèi)的員工甚至一些管理者對預(yù)算的認(rèn)識程度不深，忽視全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性，預(yù)算編制完成后的工作敷衍了事，忙于預(yù)算結(jié)果的考核，預(yù)算的執(zhí)行流于形式。

（三）預(yù)算指標(biāo)過于片面，缺乏修正過程

企業(yè)的全面預(yù)算管理以利潤為主要指標(biāo)編制預(yù)算的和監(jiān)督考核的，數(shù)據(jù)的不科學(xué)性會引發(fā)企業(yè)的短期行為和冒險行為，利潤指標(biāo)沒有考慮貨幣的時間價值，，忽視了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，過于片面性，預(yù)算的質(zhì)量很難估計。

管理者預(yù)算編制完成后，一直按照預(yù)算執(zhí)行，當(dāng)實際執(zhí)行情況預(yù)算出現(xiàn)偏差時，信息反饋不及時，不能深入探究產(chǎn)生差異的原因，并及時修正，預(yù)算的執(zhí)行偏離目標(biāo)。

（四）預(yù)算松弛，缺乏監(jiān)督考核體系

全面預(yù)算管理過程當(dāng)中，因為預(yù)算的編制人員和高管之間存在信息不對稱，因此會呈現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。各部門在設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)時往往隱瞞真實的實力，低報預(yù)算，在執(zhí)行過程中偷懶，經(jīng)理人追求自身的利益，忽視企業(yè)整體目標(biāo)引發(fā)道德風(fēng)險和逆向選擇問題。預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)督和考核，預(yù)算控制得不到進(jìn)一步實施，激勵機(jī)制的不健全打擊了員工的積極性。

三、對企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）預(yù)算目企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，全方位管理

企業(yè)要將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，充分考慮企業(yè)的未來發(fā)展的規(guī)劃，明確影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部和外部因素，對這些因素的變化進(jìn)行預(yù)測，使目標(biāo)與市場環(huán)境和企業(yè)的實力相匹配。全面預(yù)算管理要對企業(yè)全方位的管控，加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算好額財務(wù)預(yù)算，還要考慮資本支出，重視投資和融資，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，提高競爭能力。

（二）規(guī)范預(yù)算編制體系，完善全面預(yù)算管理過程

預(yù)算的編制要全員參與，各個部門都要配合預(yù)算的編制，根據(jù)部門實際情況提出建議，通過大量的資料搜集和整理，制定預(yù)算編制方法，加強(qiáng)各個部門之間的交流，結(jié)合科學(xué)地編制預(yù)算。提高員工對預(yù)算管理的認(rèn)識，激勵員工認(rèn)真對待全面預(yù)算管理。企業(yè)要完善全面預(yù)算管理的整個過程，不僅要重視結(jié)果的考核，還要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對員工進(jìn)行業(yè)績評價，

（三）多維度選擇預(yù)算指標(biāo)，建立信息反饋系統(tǒng)

企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理體系，在選擇預(yù)算指標(biāo)時，從企業(yè)的生產(chǎn)銷售、投資和融資方面考慮，多維度綜合地選擇經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，增加指標(biāo)的數(shù)量。建立信息反饋中心，使管理者實時了解預(yù)算的執(zhí)行情況，分析差異產(chǎn)生的原因，及時對生產(chǎn)經(jīng)營策略和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，跟蹤反饋確保目標(biāo)指標(biāo)的完成。

（四）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核，克服預(yù)算松弛

企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)合理分解，使各單位明確自身責(zé)任，分項目按月進(jìn)行考核，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，提高預(yù)算的權(quán)威性。對經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績評價，通過事前、事中和事后監(jiān)督克服預(yù)算松弛;同時建立有效的激勵機(jī)制，將預(yù)算的結(jié)果與員工的考核結(jié)合起來，降低代理成本，使責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的工具，現(xiàn)階段我國企業(yè)在應(yīng)用中還存在一些問題，這些問題能夠通過一些措施改進(jìn)管理過程，制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)，對內(nèi)部資源進(jìn)行規(guī)劃，來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 （作者單位：山東理工大學(xué)）