農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建探析

寧德林

摘要：經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，離不開農(nóng)業(yè)的發(fā)展，作為維持著人民基本生活的產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)具有十分重要的地位。本文針對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的內(nèi)容以及現(xiàn)存的一些問題進行分析，闡述了通過健全預(yù)算管理制度、建立完整的資金約束機制、嚴格管理國有資產(chǎn)等手段，來幫助提升農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)水平，為經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出應(yīng)有的貢獻。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0028-02

內(nèi)控制度從根本上來講是一種有效促進企事業(yè)單位經(jīng)濟管理水平提升的手段。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研工作是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的一項重要工作，在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，如果沒有完善的內(nèi)控制度，那么就會阻礙農(nóng)業(yè)科研工作順利開展、影響科研成果和社會效益的產(chǎn)出。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系概述

（一）資金管理控制

資金管理控制工作，主要內(nèi)容包含收入業(yè)務(wù)控制、支出業(yè)務(wù)控制兩方面。首先從收入業(yè)務(wù)控制的角度來說，應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入本單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，確保各項收入全部到位，并及時入賬，堅決杜絕設(shè)立賬外賬等“小金庫”行為。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。在收入控制的環(huán)節(jié)中，與之關(guān)系密切的崗位是財務(wù)部門的會計、出納人員，會計開具發(fā)票，出納收款，并保管好相應(yīng)的票據(jù)，保證票款一致。支出業(yè)務(wù)控制主要的工作內(nèi)容就是按照合法的審批程序，將農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位當(dāng)中各項付款票據(jù)及附件進行收集整理、審核，然后辦理支付手續(xù)的過程。另一方面，從支出業(yè)務(wù)控制來講，在農(nóng)業(yè)科研單位中，每個監(jiān)督崗位負責(zé)各自的監(jiān)督控制工作，層層審核，層層把關(guān)。經(jīng)過內(nèi)部審批、付款審批以及付款執(zhí)行等一系列操作，整個報銷過程才算完成。

（二）資產(chǎn)監(jiān)督控制

在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中，資產(chǎn)的控制監(jiān)督工作對于單位的發(fā)展具有十分重要的意義，如果在資產(chǎn)的監(jiān)督控制方面出現(xiàn)了紕漏，會導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費、缺失或者產(chǎn)生不良影響。在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部，資產(chǎn)監(jiān)督控制工作主要分為三個方面：其一是實物資產(chǎn)控制，實物資產(chǎn)顧名思義指的是除卻虛擬的資產(chǎn)以外，一些固態(tài)已存在的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)如果管理或配置不當(dāng)就會造成閑置或者是損失。例如農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中存在的一些試驗產(chǎn)品、試驗植物和實驗過程當(dāng)中產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品。實物資產(chǎn)在使用過程中由于較為明顯，可以直觀地觀察到，因此監(jiān)管工作開展較為方便。其二是指貨幣資金的控制，在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的過程當(dāng)中，最重要的就是資金支持，只有擁有充分的資金，才可以保證開展科研工作時，能夠擁有充足的器材、材料以及人才。其三是在對外投資管理工作當(dāng)中，很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位都會利用自身擁有的資本進行一定的對外投資。對外投資的活動如果得到有效的監(jiān)管，能為單位創(chuàng)造收益，反之，如果缺乏監(jiān)管則會造成單位財產(chǎn)的損失。

（三）內(nèi)部審查管理控制

內(nèi)部審查管理控制工作主要是針對各項目計劃的數(shù)量以及質(zhì)量使用科學(xué)的理念以及手段，結(jié)合審計資源、了解審計重點，開展審計管控。嚴格的內(nèi)部審計制度是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理工作的主要依托，審計機構(gòu)以及審計人員的獨立性則為內(nèi)部審查的有效性提供保證。只有審計工作能夠獨立于日常的科研工作、開發(fā)工作以及人員管理工作，才可以發(fā)揮其監(jiān)督的作用。在實際工作當(dāng)中，內(nèi)部審查管理控制的工作在執(zhí)行時會受到領(lǐng)導(dǎo)層面的一定重視，因為內(nèi)部審查管理控制工作管轄到了事業(yè)單位的內(nèi)部純潔性和先進性。在建立健全意識決策機制以及建立崗位責(zé)任制等方面，內(nèi)部審查管理控制工作都發(fā)揮出了巨大的作用。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)存的主要問題

（一）資金約束機制不夠健全

資金約束機制不夠健全是目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中存在的一個較為普遍的現(xiàn)象。在科研單位，資金是各項工作開展的基礎(chǔ)，為單位發(fā)展與運行使用的重要資源，一旦缺乏有效的把控，就會產(chǎn)生資金浪費、資金挪用甚至是資金流失的現(xiàn)象。目前很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對于資金的約束機制不夠健全，為這些違法違規(guī)行為的產(chǎn)生提供了有利環(huán)境。例如，由于制度的不健全或者項目負責(zé)人意識的淡薄，科研項目資金被挪用或者虛報支出、違規(guī)使用，沒有真正做到?？顚Ｓ?，就會導(dǎo)致項目資金短缺或浪費。在技術(shù)儀器更新?lián)Q代時，沒有充足的資金購買儀器、設(shè)備或其他科研材料，會導(dǎo)致實驗、培育工作受阻，使科研工作難以正常開展。如果科研單位缺乏對資金使用權(quán)的嚴格監(jiān)管，造成單位大額資金使用的失控，就難以在短時間內(nèi)扭轉(zhuǎn)局面，恢復(fù)正常的運行狀態(tài)。

（二）資產(chǎn)缺乏有效的管理

常見的另一問題體現(xiàn)在了資產(chǎn)的有效監(jiān)督管理方面，資產(chǎn)管理制度的不完善或者資產(chǎn)管理人員、使用人員的疏忽大意，都會造成單位資產(chǎn)的流失。資產(chǎn)管理工作，必須要求做到嚴謹和細致，開展事業(yè)單位的資產(chǎn)管理需要遵循資產(chǎn)采購、使用以及處置的相關(guān)規(guī)定。現(xiàn)實中，很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位普遍存在如下的現(xiàn)象：在單位的資產(chǎn)管理中不重視資產(chǎn)的采購監(jiān)管，認為農(nóng)業(yè)科研使用的設(shè)備或者材料具有特殊性，不需要經(jīng)過政府采購渠道購買，在使用的過程當(dāng)中更是疏于管理，很多情況下都是應(yīng)付上級的檢查，并沒有將嚴格的制度落實到實踐當(dāng)中，由于管理以及監(jiān)督的缺失，導(dǎo)致資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）投資風(fēng)險缺乏把控

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位不斷發(fā)展，相關(guān)的業(yè)務(wù)也不再僅停留于農(nóng)作物、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)資料的研究應(yīng)用，也逐漸拓展到了利用自身的技術(shù)能力或科研成果吸引社會投資，或者利用自身的資本對科研成果進行轉(zhuǎn)化，以獲取更大的經(jīng)濟效益。如果在投資活動當(dāng)中，前期沒有對于風(fēng)險的把控，缺乏對突發(fā)情況的應(yīng)對經(jīng)驗，一旦出現(xiàn)危機，會導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的資金鏈受到影響，甚至斷裂。投資活動，是在市場的環(huán)境下進行的，不同于單純的科研活動，因此受到市場環(huán)境的波動影響較大。如果投資的項目失敗，事業(yè)單位由于沒有實現(xiàn)預(yù)期的目標就會產(chǎn)生大量的糾紛和矛盾。目前，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位都只是重視科研人才隊伍建設(shè)，而投資方面的專業(yè)人才則比較缺乏，更談不上出臺健全的與投資活動相關(guān)的制度，所以對于投資活動具有更大的隱患風(fēng)險。

三、提升農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包含了資金管理控制、資產(chǎn)監(jiān)督控制、內(nèi)部審查管理控制等各方面，必須確保各方面的控制質(zhì)量都得到保證，才能有效促進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。但是目前存在的狀況是，在很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位當(dāng)中，不僅會由于規(guī)范漏洞產(chǎn)生危險，還會在實際活動當(dāng)中遇到各項預(yù)料之外的風(fēng)險導(dǎo)致工作質(zhì)量受到影響。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立與完善，從本質(zhì)上來講是為了保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進我國農(nóng)業(yè)科研事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，因此必須要清楚了解當(dāng)前的問題所在，才能有針對性的進行解決。

（一）健全預(yù)算管理制度

首先需要從前期調(diào)查入手，先了解預(yù)算管理內(nèi)控制度的理論以及本單位的具體情況，結(jié)合別人已取得的先進經(jīng)驗，并應(yīng)用到本單位當(dāng)中，才能夠取長補短。其次可以制定單位內(nèi)部的資金收支計劃，主要內(nèi)容包含提前了解各項資金的使用渠道、方向、流程，把控每一筆資金的往來。特別是一些敏感的費用，例如“三公”經(jīng)費，一定要事前做好預(yù)算計劃，先預(yù)算后使用，禁止超預(yù)算使用。最后就是建立有效的預(yù)算管理內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行和監(jiān)督，只有保證監(jiān)督到位，才可以消除隱患，保證資金安全，提高資金的使用效率。

（二）建立完整的資金約束機制

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資金控制主要工作的內(nèi)容，就是根據(jù)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的憑證或者發(fā)票，開展符合規(guī)定的審查登記和資金收支管理工作。在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)管理體系建設(shè)的水平直接影響財務(wù)資金管理工作的質(zhì)量，因此必須要建立起一個完整的資金約束機制，從根本上將資金的安全作為工作的重點把控對象。一般情況下不相容崗位實行相分離的原則，例如會計崗位以與出納崗位相分離，會計崗主要負責(zé)開票、審查報銷憑證、保管印章及其他會計賬簿、憑證資料等事宜、出納崗則主要負責(zé)根據(jù)會計崗審核無誤的憑證或發(fā)票辦理收付款業(yè)務(wù)并登記資金日記賬以及保管好支票、現(xiàn)金等有價證券。資金的支出管理一般根據(jù)支出金額大小制定分級管理權(quán)限，每筆支出都應(yīng)由相應(yīng)的審批負責(zé)人進行審批后再辦理支付。大額資金及特殊的支出還應(yīng)更加嚴格，除單位負責(zé)人審批外甚至需要領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后再作出是否支出的決定。單位應(yīng)不定期的成立檢查組對本單位資金管理進行內(nèi)部審計，核查資金收支的真實性和規(guī)范性，以防范違法違規(guī)的事情發(fā)生。

（三）嚴格管理國有資產(chǎn)

在科研事業(yè)單位中，應(yīng)該完善政府采購制度和資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)的采購必須遵守相關(guān)制度，通過嚴格的把控來進行資產(chǎn)的采購以及驗收。一般情況下，先由需要購買資產(chǎn)的部門提交購買申請報告，領(lǐng)導(dǎo)審批同意后交由政采部門審核，通過后再進行購買。如果是大宗物資或者大型設(shè)備的購置，在購買之前還需要做好前期調(diào)查，并且委托專業(yè)機構(gòu)開展評估工作，甚至必要時引入競價機制。

國有資產(chǎn)的嚴格管理直接關(guān)系到事業(yè)單位運行的穩(wěn)定，為了保障國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)進行管理。了解資產(chǎn)的具體信息，了解資產(chǎn)的使用年限，定期盤點，摸清家底，通過建立追蹤臺賬的方式，來監(jiān)控國有資產(chǎn)的使用狀況。處理資產(chǎn)時，是否達到報廢年限，是否符合報廢條件，這些都必須了解清楚，針對淘汰下來的一些設(shè)備也要進行妥善處理，了解最終的去向。總的來說，就是要對國有資產(chǎn)的來源及去向信息都必須摸清，并進行合理記錄。

（四）把控投資、科技成果轉(zhuǎn)化活動

針對當(dāng)前的市場環(huán)境，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位開展的一些投資或者科研成果轉(zhuǎn)化活動，也需要通過嚴格的把控才能夠保證其質(zhì)量，通過建立嚴格的規(guī)章制度，把控每一個環(huán)節(jié)。在科研事業(yè)單位開展投資活動時，首先必須對投資項目進行可行性調(diào)查，即了解項目的發(fā)展前景、行業(yè)動態(tài)以及資金需求，在了解這些內(nèi)容以后才可以進行后續(xù)工作。其次是開展風(fēng)險的評估與把控，市場環(huán)境下，各項經(jīng)濟活動都是在風(fēng)險之下進行的，如果沒有相對的評估，僅僅憑借著經(jīng)驗和直觀感受進行投資活動，只會造成經(jīng)濟的損失和資本的浪費。對于市場經(jīng)濟以及農(nóng)業(yè)科研投資、科技成果轉(zhuǎn)化活動，都必須要有充分的了解，盡量規(guī)避風(fēng)險較大的投資，將目光放在穩(wěn)妥的項目上，保證投資活動不會對事業(yè)單位發(fā)展造成不可逆轉(zhuǎn)的不良影響。最后，需要培養(yǎng)相關(guān)的專業(yè)人才，在科研事業(yè)單位內(nèi)部必須要有具備豐富理論知識以及實踐經(jīng)驗的專業(yè)人士進行指導(dǎo)，才可以順利開展投資和科技成果轉(zhuǎn)化活動。

四、結(jié)語

綜上所述，在開展農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，首先需要先了解其本質(zhì)，只有立足于掌握了內(nèi)控制度的內(nèi)容及單位現(xiàn)狀后，才能更好的結(jié)合現(xiàn)存問題進行逐一解決。作為保障農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的重要手段，建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系可以幫助農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位健康運行，通過合理的監(jiān)控手段提升科研服務(wù)水平，助力科研發(fā)展。