關(guān)于加強(qiáng)糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的思考

謝靜

[摘 要]國有糧食倉儲企業(yè)是保障國家糧食安全，調(diào)控糧食市場的重要載體，被賦予了政策性管理職能，同時也是獨(dú)立的市場主體自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。一些國有糧食倉儲企業(yè)依然承襲傳統(tǒng)管理模式，不同程度地存在內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行情況不佳及管理不規(guī)范等缺陷，阻礙了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。加強(qiáng)糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制管理，有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益雙豐收。本文在闡述國有糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的重要性的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前內(nèi)部控制存在的薄弱點(diǎn)，并提出了內(nèi)部控制管理對策。

[關(guān)鍵詞]國有糧食倉儲企業(yè)；內(nèi)部控制；管理；對策

1 國有糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1 有助于嚴(yán)格執(zhí)行政策法規(guī)，提升規(guī)范運(yùn)作水平

糧食倉儲企業(yè)具有很強(qiáng)的政策性，體現(xiàn)在須按照計(jì)劃的指令性實(shí)施，確保國家糧食收購政策落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)范， 財務(wù)報告信息真實(shí)完整。如儲備規(guī)模、儲備糧輪換出入庫的數(shù)量和形式、需根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行儲備糧業(yè)務(wù)操作等。健全的內(nèi)部控制有利于企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定的程序開展業(yè)務(wù)處理，規(guī)范各環(huán)節(jié)管理，確保糧食安全。

1.2 有助于保障規(guī)章制度的執(zhí)行， 提高管理效率

完善的內(nèi)部控制，通過權(quán)責(zé)分工、協(xié)調(diào)控制，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等內(nèi)部控制系統(tǒng)，使各部門及人員自覺遵守內(nèi)控制度，明確工作目標(biāo)并按規(guī)定履行職責(zé)。各部門間形成合力，可以提升管理效率，保證企業(yè)經(jīng)營活動的運(yùn)行。

1.3 有利于防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

糧食倉儲企業(yè)承擔(dān)著保證糧食安全的職責(zé)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，合理利用資源，提高盈利水平。如儲備糧輪換出入庫時機(jī)應(yīng)科學(xué)決策合理安排，投資融資應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。通過科學(xué)管理，提質(zhì)增效，穩(wěn)民生促發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會效益和管理效益共同發(fā)展的目標(biāo)。

2 當(dāng)前糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)

2.1 內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)控環(huán)境有待改善

糧食倉儲企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代執(zhí)行政策性、指令性計(jì)劃，存在觀念陳舊的現(xiàn)象。管理者對新管理理念和管理機(jī)制認(rèn)識不足，企業(yè)的管理仍停留在“人治”階段，缺乏有效的制衡機(jī)制，公司的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。在建立了內(nèi)部控制制度的前提下，仍沿用傳統(tǒng)管理辦法，例如對一些重大項(xiàng)目沒有經(jīng)過集體決策，就先行實(shí)施，使內(nèi)部控制制度猶如擺設(shè)。部門的職責(zé)權(quán)限不明確，整體協(xié)調(diào)不夠，容易出現(xiàn)相互推諉的情況，直接影響企業(yè)的業(yè)務(wù)開展和生產(chǎn)經(jīng)營。

一些企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不夠重視，沒有制訂有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策和考核獎罰制度，沒有形成全員參與的企業(yè)文化和工作氛圍，導(dǎo)致員工內(nèi)控思維薄弱，缺乏工作熱情，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

2.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有效監(jiān)督評價機(jī)制缺乏

部分糧食倉儲企業(yè)在內(nèi)部控制組織建設(shè)過程中，沒有針對內(nèi)控管理落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，往往從由財務(wù)部門兼任內(nèi)審工作，沒有配備專門的內(nèi)審人員，財務(wù)部門既負(fù)責(zé)會計(jì)核實(shí)又負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，還忙于其他行政事務(wù)，難以發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督職能，審計(jì)監(jiān)督流于形式。相關(guān)人員難以發(fā)現(xiàn)與內(nèi)控制度不符的情況，導(dǎo)致無法對內(nèi)控管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督評價，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)監(jiān)督效果，更無法提出相應(yīng)的整改措施和建議進(jìn)一步完善內(nèi)控管理體系。

2.3 控制活動不健全，缺乏有效的執(zhí)行力

一些企業(yè)在控制活動設(shè)計(jì)時，沒有結(jié)合當(dāng)前糧食倉儲行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式，設(shè)置符合管理要求、涵蓋整個生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制流程，使內(nèi)部控制管理存在盲區(qū)和漏洞。例如調(diào)糧入庫前須經(jīng)過采購點(diǎn)扦樣、到庫后扦樣、除雜，確保品質(zhì)后才能入庫儲存，未按規(guī)定設(shè)置存貨采購與管理制度會增加儲備糧霉變、不宜儲存等運(yùn)營風(fēng)險發(fā)生，增加儲存成本，達(dá)不到業(yè)務(wù)層面的控制效果。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但遇到具體問題時過多強(qiáng)調(diào)靈活性，使制度失去應(yīng)有的剛性。例如超預(yù)算付款、付款審批流程未按規(guī)定制度執(zhí)行等。

2.4 信息化管理滯后，傳統(tǒng)管理模式轉(zhuǎn)變不徹底

現(xiàn)代企業(yè)管理離不開信息化管理，先進(jìn)的信息化系統(tǒng)能讓企業(yè)的內(nèi)部控制高效運(yùn)行。糧食倉儲行業(yè)雖然運(yùn)用了庫存管理、糧情監(jiān)控、財務(wù)軟件等信息化管理系統(tǒng)，但各系統(tǒng)彼此獨(dú)立，信息的獲取和轉(zhuǎn)化率較低。數(shù)據(jù)無法共享，不利于各職能部門間的信息溝通，無法產(chǎn)生部門協(xié)同效應(yīng)，管理效能不高。

2.5 缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險評估系統(tǒng)不夠完善和有效

國有糧食倉儲企業(yè)的風(fēng)險包括儲備糧輪換風(fēng)險、存貨質(zhì)量風(fēng)險、財務(wù)資金風(fēng)險、投資風(fēng)險等。大部分企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，沒有構(gòu)建起科學(xué)的生產(chǎn)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，不重視風(fēng)險識別、防范及應(yīng)對。沒有及時對市場環(huán)境、行業(yè)狀況進(jìn)行分析，盲目決策，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動潛在風(fēng)險隱患，易給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

3 加強(qiáng)糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)基于戰(zhàn)略高度健全內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)層面控制。完善治理結(jié)構(gòu)、根據(jù)糧食倉儲企業(yè)儲備糧管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理設(shè)置相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限。對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，形成相互制衡機(jī)制。確保內(nèi)控制度和治理結(jié)構(gòu)同步建設(shè)。在企業(yè)經(jīng)營中，對重大的決策事項(xiàng)，人事任免和大額資金業(yè)務(wù)，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，確保各層級人員各司其職，相互制約，相互協(xié)調(diào)。

改善內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控，需要從思想上作出改變，強(qiáng)化內(nèi)控意識?？梢酝ㄟ^定期舉辦培訓(xùn)班，宣傳展示等途徑傳達(dá)企業(yè)管理思想，使員工了解并掌握與內(nèi)部控制相關(guān)的知識和方法，加深員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識，使所有員工都能主動參與到企業(yè)內(nèi)部控制管理中去，以制度作為行為規(guī)范嚴(yán)格要求自己。還要把內(nèi)控制度管理與獎懲考評機(jī)制相結(jié)合，采取科學(xué)的方法，對承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的效果做出價值判斷，與個人的績效直接掛鉤，充分調(diào)動起員工的工作的熱情和積極性，保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2 完善監(jiān)督評價體系，提升內(nèi)部監(jiān)督能力

首先，要完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并保證部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。根據(jù)內(nèi)部控制需求科學(xué)配置人員，專門負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作。其次要做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。例如對日常經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，及時匯報并提出解決方案?？梢葬槍浼Z輪換業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，在按時完成糧食輪換任務(wù)，糧食質(zhì)量符合儲存要求的同時，合理控制輪換費(fèi)用，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，應(yīng)建立評估機(jī)制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況做出科學(xué)、客觀的評價，判斷在企業(yè)運(yùn)營中，內(nèi)部控制的實(shí)施帶來的價值和作用，并結(jié)合宏觀政策和企業(yè)經(jīng)營及時調(diào)整，適時完善內(nèi)部控制制度。通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督和有效性評估，有利于及時發(fā)現(xiàn)缺陷和隱患，保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性，使內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營中切實(shí)發(fā)揮效果。

3.3 規(guī)范控制活動，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

糧食倉儲企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家糧食和物資儲備局的管理要求，在設(shè)計(jì)內(nèi)控控制體系時，以監(jiān)督儲備糧質(zhì)量和數(shù)量安全為前提，針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，如在資金活動、物資采購、資產(chǎn)管理等流程管理中，制訂便于操作和監(jiān)督檢查的控制措施，使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的開展都受到內(nèi)部控制制度的規(guī)范和約束。

企業(yè)的各項(xiàng)管理制度既是員工的行為規(guī)范、行動指南，也是企業(yè)管理者的決策標(biāo)尺。企業(yè)管理者作為帶頭人，應(yīng)嚴(yán)格遵照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程，堅(jiān)決杜絕隨意化。只有在制度的執(zhí)行上不打折扣，才能保證制度的剛性。

3.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)，規(guī)范倉儲現(xiàn)代化管理

智能化升級改造是糧食倉儲企業(yè)信息化建設(shè)和發(fā)展的契機(jī)。采用信息化技術(shù)，將各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)相結(jié)合，形成數(shù)據(jù)共享，可以改進(jìn)內(nèi)控控制手段的嚴(yán)密性和高效性，實(shí)現(xiàn)“數(shù)字化物流、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作、高效化管理"的現(xiàn)代糧食儲備管理模式。用信息化手段管理企業(yè)，收購（訂單糧食收購系統(tǒng)〕、糧情監(jiān)測〔遠(yuǎn)程電子測溫聯(lián)網(wǎng)）、出入庫〔電子計(jì)量的全程監(jiān)控）、安防監(jiān)控等將全部通過信息系統(tǒng)控制。并將財務(wù)、購銷、運(yùn)營、分析、預(yù)警等功能融入系統(tǒng)平臺，完成集成化管理和數(shù)據(jù)共享，提升內(nèi)部控制效果。信息化系統(tǒng)還可以固化業(yè)務(wù)流程，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須按照相應(yīng)的流程運(yùn)行。通過信息化的監(jiān)督和控制，可克服人為因素的干擾，提高內(nèi)控制度的有效監(jiān)控和執(zhí)行力。

糧食倉儲企業(yè)要從管理中要效益，運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)儲糧技術(shù)應(yīng)用，減少儲存過程中損耗。加強(qiáng)精細(xì)化管理，對出入庫現(xiàn)場裝卸作業(yè)管理、地腳糧回收整理入庫時，盡量減少糧食撒漏，做到顆粒歸倉。全面推行“包倉制”管理，建立嚴(yán)格的“包數(shù)量、包質(zhì)量、包費(fèi)用、包管理、包安全”的責(zé)任機(jī)制，全面提高減損降耗意識。通過技術(shù)手段運(yùn)用，結(jié)合考評機(jī)制堵塞各種可能產(chǎn)生損耗的管理漏洞，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)儲糧。

3.5 健全風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對與控制

第一，糧食倉儲企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部因素和外部環(huán)境，建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件能夠及時妥善的處理。平時要做好應(yīng)急預(yù)案的演練，隨時做好啟動預(yù)案的準(zhǔn)備工作。針對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，結(jié)合采購、儲存、輪換等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立全面、規(guī)范、有效的風(fēng)險管控機(jī)制，識別經(jīng)營活動中的風(fēng)險信息、采用定性和定量的分析方法進(jìn)行風(fēng)險評估，及時制訂應(yīng)對措施。如在采購環(huán)節(jié)，根據(jù)上級下達(dá)的采購計(jì)劃，可委托兩家以上的主產(chǎn)區(qū)糧食倉儲企業(yè)向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民收購糧食，既能鎖定采購來源，又能利用相互競爭促使糧食質(zhì)量達(dá)標(biāo)、采購價格合理，規(guī)避風(fēng)險。在輪換環(huán)節(jié)，可采取包干輪換、先購后銷或邊購邊銷的方式降低輪換經(jīng)營風(fēng)險，以及在輪出銷售時采用收取定金的方式降低違約風(fēng)險等。

第二，科學(xué)決策是防范財務(wù)風(fēng)險的核心措施。對重大投資事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)過充分論證，科學(xué)的研究預(yù)判，避免盲目投資，發(fā)生投資失敗風(fēng)險?；I資要確定適合企業(yè)自身狀況的債務(wù)結(jié)構(gòu)，債務(wù)規(guī)模，合理控制融資成本，避免資金斷裂等風(fēng)險。對儲備糧銷售應(yīng)根據(jù)儲備糧管理要求，先款后貨，嚴(yán)格審批資金支付，杜絕糧食經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生欺詐等財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來損失。

總之，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。糧食倉儲企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，應(yīng)找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，突破固化的管理模式，采用切實(shí)有效的措施進(jìn)行管理和流程改進(jìn)，提升企業(yè)整體運(yùn)營效率，確保糧食倉儲企業(yè)守住管好“天下糧倉”。

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