行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制探析

譚金卉

摘 要：在行政事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制是一項非常關(guān)鍵的工作，通過對行政事業(yè)單位的各項活動進行有效的指導和調(diào)控，以提高行政事業(yè)單位的工作效率，為社會提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中存在的問題著手，然后從不同角度對存在的問題進行深入剖析，并提出強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指單位為了實現(xiàn)一定的控制目標，通過制定規(guī)章制度，實施具體措施和執(zhí)行控制程序，規(guī)避經(jīng)濟活動風險的一系列管理活動。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作對于提高單位的管理水平和運行效率具有重要作用，對于提高社會公益服務(wù)水平和保障國有資產(chǎn)也具有重要意義。行政事業(yè)單位內(nèi)控工作直接影響單位對運行風險的防控、內(nèi)部資源配置和單位職能的履行情況。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，要注重從不同的角度對內(nèi)控的不足進行分析，并有針對性地采取優(yōu)化措施，使內(nèi)控的積極作用得到更好發(fā)揮，以促進行政事業(yè)單位長遠健康發(fā)展。

一、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

1.提高社會公共服務(wù)水平

行政事業(yè)單位應積極履行公共管理職能，為社會經(jīng)濟發(fā)展做好公共服務(wù)。在這一過程中，通過內(nèi)部控制可以提高風險防范水平，將風險降低至安全范圍以內(nèi)，以便行政事業(yè)單位更好地履行社會公共服務(wù)職能，提高服務(wù)水平。

2.提升單位管理水平

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，可以使單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)活動符合各項財務(wù)規(guī)章制度，降低業(yè)務(wù)決策的失誤率，提高單位的辦事效率。借助內(nèi)控平臺，還可以調(diào)整單位組織架構(gòu)，改善管理流程，從而提高單位內(nèi)部的綜合管理水平。

3.保障國有資產(chǎn)安全

通過內(nèi)部控制，做好國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，可以有效杜絕國有資產(chǎn)被隨意處置的現(xiàn)象，防止國有資產(chǎn)流失。同時，通過合理的內(nèi)部控制措施，科學、合理地管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，可以使單位的各項收入和支出更加合理和規(guī)范，有效地杜絕貪污腐敗，保障國有資產(chǎn)安全。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識欠缺

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是防范風險、管控業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理活動。其中，控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，關(guān)系到行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的成效，而內(nèi)部控制意識的強弱直接決定了控制環(huán)境的優(yōu)劣。

當前，許多單位的內(nèi)控意識都比較欠缺，例如，部分單位管理者重業(yè)務(wù)、輕管理，認為單位的資金來源多數(shù)為財政撥款，存在多一事不如少一事的思想，認為沒必要進行風險防控，或者認為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的工作，不需要其他部門參與。部分工作人員只關(guān)心自己手頭的工作，對單位其他重要活動或決策漠不關(guān)心，違背了內(nèi)部控制全員參與的原則。另外，行政事業(yè)單位在實際工作中也存在職責不清、責任不明、推諉扯皮等問題，這些都是由于內(nèi)部控制意識的缺乏造成的，直接影響各項工作開展。

2.內(nèi)控機制不健全

現(xiàn)在，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制仍不完善。例如，部分單位的內(nèi)控制度在制定時沒有覆蓋單位全部業(yè)務(wù)，仍然存在內(nèi)部控制的“空白點”;部分業(yè)務(wù)存在崗位交叉、人員兼職的現(xiàn)象，違背不相容崗位相分離原則;沒有建立風險評估體系，沒有注意到工作中可能存在的風險和隱患;沒有結(jié)合自身實際情況制定詳細的規(guī)章制度，內(nèi)控工作僅僅停留在不違背法律法規(guī)的層面;有的單位雖建立了較為完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但在實際工作中卻存在內(nèi)控工作執(zhí)行力低的問題;有的單位的內(nèi)部控制機構(gòu)獨立性不強，或未設(shè)置內(nèi)部控制牽頭部門，導致內(nèi)部控制組織機構(gòu)設(shè)置存在薄弱環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)控監(jiān)督弱化

從內(nèi)部監(jiān)督的角度看，目前許多行政事業(yè)單位無內(nèi)審機構(gòu)，或內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)審人員身兼數(shù)職，違背獨立性原則，起不到對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督作用。

從外部監(jiān)督的角度看，對行政事業(yè)單位進行外部監(jiān)督主要是財政部門和審計部門，審查范圍主要是單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，很少會對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況進行檢查，導致內(nèi)控的成效難以保證。

4.員工專業(yè)素質(zhì)不高

隨著行政事業(yè)單位精細化管理工作的推進，當前的內(nèi)部控制工作更需要依靠素質(zhì)較高的人員。但是，部分行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員，其財會水平比較有限，能通過高級會計師資格考試的人員就更少了，但只有高級會計師資格考試才有涉及內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，所以大多數(shù)業(yè)務(wù)人員并沒有對內(nèi)部控制進行系統(tǒng)化的理論學習，再加上部分單位對工作人員的培訓并不涉及內(nèi)部控制，導致相關(guān)人員的內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。

5.信息溝通機制不足

行政事業(yè)單位在開展工作的過程中，如果沒有高效的信息交流和相互溝通，就會降低信息透明度，影響資源共享，降低內(nèi)部控制效率。尤其是在信息化高速發(fā)展的今天，內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化尤為重要，各個工作模塊之間若沒有健全的信息溝通機制，各相關(guān)部門就不能快速地對工作做出反饋，影響風險預警，降低內(nèi)控工作效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的改進措施

1.強化內(nèi)控理念

單位負責人在建立健全本單位的內(nèi)部控制時，應發(fā)揮帶頭作用，高度重視，統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，爭取把內(nèi)控工作落到實處，切實對內(nèi)控工作的有效實施負責。

另外，加大單位內(nèi)部的內(nèi)控工作宣傳力度，讓內(nèi)控工作深入人心，強化員工的風險意識，將內(nèi)控責任落實到每一位員工，真正實現(xiàn)全員參與內(nèi)控的要求。

2.建立完善的內(nèi)控體系

行政事業(yè)單位應根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程和風險控制點，建立切實可行的內(nèi)控體系，確保做到業(yè)務(wù)全覆蓋，內(nèi)控工作無盲區(qū)，尤其是要找準業(yè)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強內(nèi)控制度建設(shè)。

重點關(guān)注內(nèi)控機構(gòu)和相關(guān)人員的職責分工，應充分考慮決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相分離，明確權(quán)限，避免崗位交叉。構(gòu)建完善的風險評估機制，同時加強對單位管理層面和業(yè)務(wù)層面的風險管理，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率，盡可能降低單位的損失。另外，也要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化對內(nèi)控體系進行改進和完善，以保障內(nèi)控體系建設(shè)與時俱進。

3.加大內(nèi)控監(jiān)督力度

嚴格的監(jiān)督審計，是保障內(nèi)控工作有效開展的重要手段。首先，需要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，保障內(nèi)審工作能正常有序進行。定期組織單位內(nèi)部審計機構(gòu)對各項業(yè)務(wù)活動進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時修正，使內(nèi)審工作真正落到實處。

其次，要充分借助同級審計、財政等外部監(jiān)管部門的專業(yè)優(yōu)勢，共同監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的運行情況，并對外部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，促使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作向著更完善的方向發(fā)展。

最后，要注意加強內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之間的聯(lián)系，拓寬兩者之間的信息溝通，共同發(fā)揮監(jiān)督作用。

4.加強人員培訓與工作考核

業(yè)務(wù)人員優(yōu)秀的思想品質(zhì)和全面的工作能力是內(nèi)部控制實施的保證。加強人員培訓，使工作人員的知識和技能得到不斷補充、更新，同步拓展業(yè)務(wù)技能和內(nèi)控知識，全員提高綜合素質(zhì)。

行政事業(yè)單位還可以通過借助專家的力量，通過調(diào)研活動，主動查找內(nèi)控建設(shè)中存在的問題。同時，也可以邀請相關(guān)專家，加強風險控制評估方面的培訓，著重培養(yǎng)單位需要的人才。

除此之外，還可以建立人員考評制度。根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工的考評表現(xiàn)，對單位內(nèi)部的人員進行有效的年度考核與報酬計算等，尤其是對通過高級職稱考試的人員進行嘉獎，可以有效地提高員工對于內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。

5.提高內(nèi)控管理的信息化建設(shè)水平

內(nèi)控工作的高效開展，離不開信息溝通機制作為基礎(chǔ)。各單位需要不斷加強信息化應用，做好信息化建設(shè)工作，這樣才能建立健全內(nèi)控工作的溝通機制。在應用信息技術(shù)時，還要注意對各個信息模塊進行整合，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，保證內(nèi)控工作的效率和效果。同時，完善的信息化技術(shù)，還能促使單位做好風險管理工作，增強風險防范預警。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位是提供社會公共服務(wù)的組織，單位內(nèi)部控制工作的有效開展，對于提高單位的服務(wù)水平和服務(wù)效果有著重要的推動作用。

目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作雖然取得了一定的進步，但在開展過程中仍需要結(jié)合單位實際，認真分析內(nèi)控工作中的不足，有針對性地采取完善措施，使內(nèi)部控制制度建設(shè)落到實處，內(nèi)控工作水平得到充分提升，以便更好促進行政事業(yè)單位履行職能，為社會提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。

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（責任編輯：王文龍）