營改增背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討

林 堯

引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對于建筑施工有了更高的要求。而現(xiàn)代化城市建設(shè)進(jìn)程進(jìn)一步加快，為了加快建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，則要求建筑施工企業(yè)能夠結(jié)合時代發(fā)展特征，做好企業(yè)的稅收籌劃，以此促進(jìn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展，且能夠使其經(jīng)濟(jì)效益最大化。在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，要想做好營改增等相關(guān)工作，則需要建筑施工企業(yè)能夠明確其發(fā)展的意義和必要性，且能夠考慮到自身經(jīng)營管理的實(shí)際情況，組織構(gòu)架等多方面客觀因素的影響，有效減少建筑施工企業(yè)的稅負(fù)和投入成本。在稅收策劃工作開展的過程當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從組織構(gòu)架，生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)管理等多個方面入手，適應(yīng)營改增的發(fā)展要求，加快城市建設(shè)。

一、營改增背景概述

（一）營改增優(yōu)勢

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國采用增值稅和營業(yè)稅并行的稅制體系來開展相應(yīng)的工作。相對于營業(yè)稅來說，增值稅更適用于制造業(yè)，營業(yè)稅更適用于服務(wù)業(yè)。但在實(shí)際的應(yīng)用過程當(dāng)中營業(yè)稅和增值稅都具有一定的缺陷，難以有效保障其工作的效率和質(zhì)量，同時還會引發(fā)一系列的安全隱患，出現(xiàn)稅負(fù)失衡的現(xiàn)象。因而在2016年的5月1號，營改增稅務(wù)模式正式在建筑施工企業(yè)中實(shí)施。在建筑施工企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，加強(qiáng)稅收策劃能夠保障其相應(yīng)的工作項(xiàng)目在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下順利開展。同時能夠結(jié)合稅收法中優(yōu)惠的政策，全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的管理工作。在建筑施工項(xiàng)目正式開始之前，做好相應(yīng)的規(guī)劃和安排，在保障建筑施工企業(yè)施工質(zhì)量的同時，提高其經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益，進(jìn)而降低建筑施工企業(yè)的稅收成本。

（二）對建筑施工企業(yè)的影響

1.解決資金問題

在建筑施工企業(yè)運(yùn)行的過程當(dāng)中，對于建筑施工企業(yè)來說營改增政策是一種福利。通過營改增能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，解決建筑施工企業(yè)中因資金短缺，成本過高而引發(fā)一系列的資金問題。在建筑施工企業(yè)項(xiàng)目開展的過程當(dāng)中，常常會因?yàn)橘Y金使用不到位進(jìn)而引發(fā)一系列的問題，不僅影響了工期，同時還增加了施工成本，造成了大量的資源浪費(fèi)，增加了材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額。而借助營改增能夠有效解決這一系列的問題，靈活配置相應(yīng)的資金資源，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展，且能夠有效降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。但在實(shí)際的應(yīng)用過程當(dāng)中，由于建筑施工企業(yè)的管理方式存在一定的問題，再加上受營改增時代背景的影響，粗放式的管理已經(jīng)不適應(yīng)建筑施工企業(yè)發(fā)展的需求和要求，增加了建筑施工企業(yè)的賦稅。

2.企業(yè)風(fēng)險管理

將營改增政策應(yīng)用到建筑施工企業(yè)中，能夠有效加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)工程造價管理，且能夠不斷規(guī)范建筑工程合同價，使得部分稅負(fù)轉(zhuǎn)到建筑項(xiàng)目成本當(dāng)中，增加建筑項(xiàng)目投入成本。而在實(shí)際的運(yùn)營過程中，則要求建筑施工企業(yè)能夠先行墊付增值稅。但實(shí)際的生產(chǎn)活動中需要大量的資金，在一定程度上增加了建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理難度。若工程撥付不同步，造成資金緊張，難以保障建筑施工企業(yè)的工程質(zhì)量。相對于傳統(tǒng)的稅務(wù)模式來說，營改增的稅務(wù)方式在一定程度上轉(zhuǎn)換了建筑施工企業(yè)的稅收管理方式。相應(yīng)的納稅主體，地點(diǎn)，時間和稅率都發(fā)生了變化，繳稅的流程越來越復(fù)雜，過程更加繁瑣。不僅增加了財(cái)務(wù)會計(jì)的工作負(fù)擔(dān)，同時提高了建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)稅務(wù)管理

在營改增的時代背景下，為了全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，首先要求建筑施工企業(yè)的管理人員能夠有效打破其傳統(tǒng)的稅務(wù)觀念，且能夠從固有的思維和行為方式中轉(zhuǎn)換出來，充分意識到營改增對于建筑施工企業(yè)帶來的積極影響。這就要求企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，能夠在思想上高度重視，積極學(xué)習(xí)營改增政策精神，積累相應(yīng)的知識儲備。在工作過程中能夠科學(xué)合理地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作。在涉及到相應(yīng)的稅務(wù)工作時，則需要相應(yīng)的納稅人能夠有效轉(zhuǎn)變觀念，且能夠積極承擔(dān)起相應(yīng)的義務(wù)，堅(jiān)決杜絕虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生。在建筑企業(yè)稅務(wù)管理的過程中，要全面加強(qiáng)涉稅風(fēng)險的控制，使得企業(yè)能夠依法納稅。在購買設(shè)備材料或接受勞務(wù)的環(huán)節(jié)中，必須按照要求獲取增值稅專用發(fā)票，借助相應(yīng)的發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（二）加強(qiáng)管理，充分利用資源

在建筑施工企業(yè)施工過程中，常常會因?yàn)樵S多大型設(shè)備的購入和材料的購入，而引發(fā)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。而其所購置的大型生產(chǎn)設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，在申請貸款時不得抵扣相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。在建筑施工企業(yè)工作過程中，可以通過租借的方式，降低大型設(shè)備購入而產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)。這就要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃的過程中，能夠選擇合適的供應(yīng)商，以此有效保障其施工項(xiàng)目能夠正常開展，同時有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)投入和稅負(fù)，全面加強(qiáng)資金管理。建筑施工企業(yè)可以通過金融機(jī)構(gòu)來借款，或者通過發(fā)行債券的方式來進(jìn)行融資，以科學(xué)合理地分配資金資源。在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中可以從經(jīng)濟(jì)合同入手，全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌，從源頭控制稅負(fù)，選擇合適的供應(yīng)商，借助營改增優(yōu)惠政策抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)納稅人能夠結(jié)合其實(shí)際的發(fā)展，全面加強(qiáng)稅務(wù)管理且能夠結(jié)合營改增不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)籌劃，科學(xué)管理稅務(wù)

為了全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作，則要求建筑施工企業(yè)能夠從稅率和成本兩個方面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況選擇合適的納稅人身份。在選擇相應(yīng)建筑材料的過程中則因充分考慮到合作人的身份，通過該方式避免與自然人的合作，全面加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作，且能夠有效減少稅金及附加稅的繳納。這就要求相應(yīng)的建筑施工企業(yè)，能夠充分認(rèn)識到合作商選擇的重要性，在其工作的過程中，選擇合適的供應(yīng)商抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。除了甄選合作對象之外，還要求建筑施工企業(yè)能夠引導(dǎo)自然人注冊登記，通過該方式以有效降低建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，減輕稅負(fù)。在營改增的背景下，則要求建筑施工企業(yè)能夠加強(qiáng)稅務(wù)管理，在提高建筑企業(yè)利潤收入的同時，全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作。這就需要建筑施工企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠加強(qiáng)籌劃，結(jié)合其自身的發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)管理稅務(wù)。

（四）提高素質(zhì)，完善管理體系

在營改增的背景下，為了全面加強(qiáng)建筑企業(yè)稅收籌劃工作，則要求建筑企業(yè)能夠結(jié)合營改增的相關(guān)策略建立全面的內(nèi)控體系，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，從根本上解決稅收重，涉稅風(fēng)險大等問題。這就要求建筑施工企業(yè)能夠結(jié)合時代發(fā)展特征，不斷加強(qiáng)改革和創(chuàng)新，且能夠結(jié)合企業(yè)內(nèi)部自身運(yùn)營過程中存在的問題建立各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)各部門的管理工作。建筑施工企業(yè)可以借助財(cái)務(wù)共享模式，全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的管控工作，以此提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)執(zhí)行力度，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險管理。這就要求企業(yè)能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，借助相應(yīng)的講座，公派學(xué)習(xí)及現(xiàn)場指導(dǎo)等多項(xiàng)活動，不斷提高其工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)修養(yǎng)。同時，在培訓(xùn)的過程當(dāng)中，不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識，充分了解稅收政策。在工作的過程中能夠借助營改增優(yōu)惠政策，全面加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在提高其工作效率的同時，以全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。

三、結(jié)束語

總之，在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，借助營改增加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，能夠有效提高企業(yè)的利潤，且能夠全面加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅收管理。從長遠(yuǎn)來看，借助營改增能夠不斷完善建筑施工企業(yè)的稅收體系，降低整個行業(yè)的稅負(fù)，在更新企業(yè)管理模式，提高管理水平的同時，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)粗放型管理向精細(xì)化管理的有效轉(zhuǎn)換，推動建筑企業(yè)的發(fā)展。