淺析煤炭企業(yè)用業(yè)財(cái)融合思維做好財(cái)務(wù)決算工作

劉彥霖

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) ?財(cái)務(wù)決算 ?報(bào)表編制 ?業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)決算是對企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果和管理績效的綜合反映，是科學(xué)評價(jià)全年工作的綜合性依據(jù)。做好年度財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，如實(shí)反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是滿足經(jīng)濟(jì)決策和國資監(jiān)管的需要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)決算的重要性

（一）財(cái)務(wù)決算是對全面預(yù)算實(shí)施效果的全面檢驗(yàn)

煤炭企業(yè)全面預(yù)算主要指標(biāo)包括產(chǎn)量、進(jìn)尺、完全成本、煤質(zhì)、利潤等指標(biāo)，編制定額手冊時(shí)，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分，編制了各項(xiàng)成本預(yù)算。通過財(cái)務(wù)決算，將決算數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，可以分析各生產(chǎn)環(huán)節(jié)支出、政策性成本、提取攤銷成本以及管理類成本實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)的偏離度及形成原因，便于修訂各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，完善煤礦定額手冊，有利于條件相似煤礦之間進(jìn)行橫向比較，同時(shí)可以對下一年度全面預(yù)算工作提供決策依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)決算是企業(yè)經(jīng)營績效考核的基礎(chǔ)支撐

企業(yè)經(jīng)營績效考核是國資監(jiān)管的重要內(nèi)容，國資監(jiān)管重點(diǎn)轉(zhuǎn)向利潤等效益指標(biāo)，考核的數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)年度決算財(cái)務(wù)報(bào)表。煤炭企業(yè)年度目標(biāo)責(zé)任考核，不僅要抓目標(biāo)完成，還要抓過程管理，需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同，客觀反映當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過考核倒逼企業(yè)提升管理水平。

二、煤炭企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)決算中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對決算工作重視不夠

受行業(yè)性質(zhì)影響，煤炭企業(yè)管理層大多畢業(yè)于煤礦安全生產(chǎn)相關(guān)專業(yè)，同時(shí)由于工作實(shí)踐的原因，普遍重視安全生產(chǎn)，輕視經(jīng)營管理，對財(cái)務(wù)決算工作重視不夠，使財(cái)務(wù)決算沒有發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)算監(jiān)督和決策支持作用。

（二）煤炭生產(chǎn)部門參與決算的程度低

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)決算過程中，生產(chǎn)部門認(rèn)為決算工作就是財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的工作，決算工作就是編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，與生產(chǎn)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，導(dǎo)致生產(chǎn)部門的參與度很低。

（三）存在部分?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不一致現(xiàn)象

近年來，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂和完善，財(cái)務(wù)決算報(bào)表已成為企業(yè)的綜合報(bào)表，涉及很多統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不能直接從財(cái)務(wù)賬簿中分析填列，如企業(yè)科研投入、環(huán)保投入、黨建經(jīng)費(fèi)、扶貧支出等，還有部分附注表需要披露項(xiàng)目名稱、增減變動(dòng)原因等信息，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)獨(dú)立的情況下，容易出現(xiàn)報(bào)送數(shù)據(jù)不一致或披露不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

三、用業(yè)財(cái)融合思維做好煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)決算的方法

為了做好年度決算工作，突出業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，提高決算工作質(zhì)量，可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）提高認(rèn)識，強(qiáng)化組織保障

成立以總經(jīng)理為組長，各分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，生產(chǎn)技術(shù)部、規(guī)劃建設(shè)部、財(cái)務(wù)部等部門負(fù)責(zé)人為成員的決算領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)年度決算工作統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)。

（二）業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)調(diào)多部門協(xié)同決算

為客觀反映企業(yè)生產(chǎn)、規(guī)劃、財(cái)務(wù)等經(jīng)營情況，將年度決算工作分解，改變以往決算就是財(cái)務(wù)部門的工作的觀念，實(shí)行分項(xiàng)決算，生產(chǎn)業(yè)務(wù)決算由生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)，專項(xiàng)資金決算由規(guī)劃建設(shè)部負(fù)責(zé)，資金往來決算、稅務(wù)決算、經(jīng)營業(yè)績決算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制評價(jià)工作

做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，確保對財(cái)務(wù)決算全過程、全范圍、同時(shí)限的審計(jì)監(jiān)督。一是審計(jì)時(shí)間與財(cái)務(wù)決算過程同步;二是審計(jì)范圍與財(cái)務(wù)決算范圍同步;三是審計(jì)時(shí)限與財(cái)務(wù)決算時(shí)限同步，全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果。

內(nèi)部控制評價(jià)工作要遵循全面性、重要性和客觀性原則，報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的現(xiàn)狀。建立聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，做好內(nèi)、外部審計(jì)之間及其與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通工作。

四、業(yè)財(cái)融合下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)決算的主要內(nèi)容

（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)決算

根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型，將生產(chǎn)業(yè)務(wù)決算按專業(yè)分為煤炭生產(chǎn)業(yè)務(wù)決算、掘進(jìn)業(yè)務(wù)決算和科研業(yè)務(wù)決算。

1、煤炭生產(chǎn)業(yè)務(wù)決算

說明煤炭產(chǎn)量完成情況，客觀分析煤炭生產(chǎn)量預(yù)算與實(shí)際完成情況，對偏離度超過5%的要分析形成原因。如存在重大影響事件，應(yīng)客觀說明對生產(chǎn)的影響。

以煤炭產(chǎn)品價(jià)值最大化為基礎(chǔ)，客觀反映各單位在生產(chǎn)組織、工藝創(chuàng)新、流程優(yōu)化等方面提高煤質(zhì)所做的管理貢獻(xiàn)，以及取得的管理業(yè)績，客觀反映人均產(chǎn)量完成情況。

2、掘進(jìn)業(yè)務(wù)決算

說明掘進(jìn)進(jìn)尺完成情況，客觀分析掘進(jìn)業(yè)務(wù)量預(yù)算與實(shí)際完成情況，對偏離度超過5%的要分析形成原因。如存在重大影響事件，應(yīng)客觀說明對掘進(jìn)的影響。

客觀反映“三量儲備”完成情況，結(jié)合本單位實(shí)際生產(chǎn)情況，對比說明本單位“三量儲備”的合理值，以及科學(xué)合理的萬噸煤掘進(jìn)率及采掘工作面配比。

（二）財(cái)務(wù)分項(xiàng)決算

將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)一步細(xì)化，劃分為資金往來決算、稅務(wù)決算和經(jīng)營業(yè)績決算。

1、資金往來決算

加強(qiáng)資金與票據(jù)盤點(diǎn)，詳實(shí)反映期末資金與票據(jù)的結(jié)余狀態(tài)，剖析未歸集原因，重點(diǎn)關(guān)注問題票據(jù)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

做好往來賬款的核對，加強(qiáng)內(nèi)部往來款項(xiàng)的清理工作。一是按照銷售類別分析資金及票據(jù)收入情況，按照成本類別分析資金票據(jù)支出情況;二是做好關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)與抵消工作，根據(jù)管理要求，按照股份內(nèi)單位、股份外集團(tuán)內(nèi)單位、外部單位三種分類方式，詳細(xì)說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、往來掛賬情況、支付結(jié)算金額及支付的票據(jù)資金占比;三是按照股份內(nèi)單位、股份外集團(tuán)內(nèi)單位、外部單位三種分類方式分析往來款項(xiàng)較年初增減變化的原因。

2、稅務(wù)決算

客觀反映稅負(fù)情況，做好與上年對比分析，并對期末大額應(yīng)付稅款進(jìn)行說明?？偨Y(jié)稅收籌劃工作開展情況，以及取得的業(yè)績。真實(shí)披露接受稅收稽查情況，重點(diǎn)說明存在的問題、形成原因，以及行政處罰影響金額。

3、經(jīng)營業(yè)績決算

采用量本利分析方法，客觀分析煤炭利潤的管理貢獻(xiàn)和市場貢獻(xiàn)。真實(shí)反映非煤業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，客觀分析其虧損形成原因，提出下一年度擬采取的措施或方案。

嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，客觀反映商品煤成本完成情況。根據(jù)成本屬性客觀分析成本節(jié)超原因，以及成本管理的管理業(yè)績與政策影響，并簡要分析專項(xiàng)儲備資金提取與費(fèi)用化對商品煤成本的影響。

（三）專項(xiàng)資金決算

對當(dāng)年專項(xiàng)資金的提取、使用和結(jié)余進(jìn)行分析。嚴(yán)格遵照專項(xiàng)資金管理辦法中的使用范圍及專項(xiàng)資金批復(fù)計(jì)劃進(jìn)行決算，核查、統(tǒng)計(jì)、梳理專項(xiàng)資金支出流向，準(zhǔn)確劃分資本化和費(fèi)用化支出。

對當(dāng)年專項(xiàng)資金計(jì)劃完成度進(jìn)行分析。對照專項(xiàng)資金批復(fù)計(jì)劃核查具體項(xiàng)目和金額是否一致，是否存在無計(jì)劃項(xiàng)目列支。

參考文獻(xiàn)

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