企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化探究

閆美英

摘要：近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和供給側(cè)改革的持續(xù)深入推進(jìn)，企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，因此越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始通過(guò)改善內(nèi)部管理來(lái)提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理是其主要使用的方法之一，但是受各種因素的制約和影響，部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題?；诖?，本文以企業(yè)的全面預(yù)算管理為研究對(duì)象，通過(guò)分析其在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，意在為企業(yè)有效提升其內(nèi)部管理水平提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)問(wèn)題優(yōu)化

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在戰(zhàn)略決策的基礎(chǔ)上，采用一定的預(yù)測(cè)和決策方法，合理調(diào)配自身短期所擁有的各類(lèi)資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等做出的一系列具體計(jì)劃的總稱(chēng)。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理具有監(jiān)督與控制、計(jì)劃與規(guī)劃、協(xié)調(diào)與溝通、考核與評(píng)價(jià)等功能，它主要涉及三方面的內(nèi)容：一是資本預(yù)算，二是經(jīng)營(yíng)預(yù)算，三是財(cái)務(wù)預(yù)算。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

雖然當(dāng)前企業(yè)能夠根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)實(shí)施全面預(yù)算管理，但是從整體上來(lái)看，仍然存在不少問(wèn)題，我們以D公司全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程為例提出預(yù)算管理中存在的問(wèn)題：

（一）D公司的基本情況

D公司為國(guó)內(nèi)一家從事現(xiàn)代普洱茶產(chǎn)品加工、銷(xiāo)售為一體的健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，公司目標(biāo)將D品牌打造成中國(guó)功能飲品第一品牌。公司自2010年開(kāi)工建設(shè)，已完成投資11.89億元。公司當(dāng)前注冊(cè)資本4億元，總資產(chǎn)9.95億元，已投資建設(shè)形成了集普洱茶種植、初制、發(fā)酵、提取、分離、分裝、物流、銷(xiāo)售、科研、茶產(chǎn)業(yè)工業(yè)旅游等全程標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈。公司目前具備理論上每年1500噸原茶的深加工提取產(chǎn)能。工廠年產(chǎn)值可達(dá)26億元規(guī)模。

（二）D公司在其全面預(yù)算編制中存在的問(wèn)題

1.在全面預(yù)算編制過(guò)程中存在博弈現(xiàn)象

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的初始環(huán)節(jié)，其科學(xué)合理與否直接關(guān)系著后續(xù)預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算考評(píng)的公平性。由于集團(tuán)總體目標(biāo)規(guī)劃，而作為在成長(zhǎng)期的D公司，在市場(chǎng)沒(méi)有打開(kāi)、未形成固定的大規(guī)模的消費(fèi)群體的情況下，區(qū)域目標(biāo)過(guò)高，從而造成預(yù)算編制的科學(xué)合理性不足，同時(shí)在預(yù)算下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)傳遞的經(jīng)營(yíng)壓力過(guò)高，造成全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用被弱化，同時(shí)對(duì)企業(yè)的資源利用效率產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.銷(xiāo)售收入落差較大

年度預(yù)算時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外環(huán)境預(yù)估不足，對(duì)明年市場(chǎng)的發(fā)展前景估計(jì)過(guò)于樂(lè)觀，銷(xiāo)售目標(biāo)大，無(wú)法全額實(shí)現(xiàn)。公司對(duì)新增項(xiàng)目依賴(lài)性大，沒(méi)有形成長(zhǎng)期的銷(xiāo)售節(jié)奏，而對(duì)新項(xiàng)目采取了小步快試的辦法，試運(yùn)行時(shí)間造成了銷(xiāo)售政策的轉(zhuǎn)變，影響了銷(xiāo)售。

3.銷(xiāo)售費(fèi)用超支

隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品突顯出個(gè)性化的需求更強(qiáng)，對(duì)產(chǎn)品的性?xún)r(jià)比要求更高，這使得競(jìng)爭(zhēng)更為激烈殘酷。為了能贏得更大的市場(chǎng)空間，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)銷(xiāo)售模式多元化，強(qiáng)化產(chǎn)品宣傳及推廣，以客戶為中心的銷(xiāo)售理念，導(dǎo)致區(qū)域在與客戶談判合同時(shí)為贏得客戶的合作機(jī)會(huì)，在費(fèi)用投入時(shí)偏離了年初預(yù)定的費(fèi)用比率，造成費(fèi)用超支。費(fèi)用投入期和效益回收期不對(duì)稱(chēng)，造成費(fèi)用超支。市場(chǎng)的投放發(fā)生一般為一次性先期投入，由于同客戶沒(méi)有建立良性的合作共贏模式，部分客戶后期的銷(xiāo)售拓展停滯不前，造成公司投入的失敗;銷(xiāo)售渠道的選擇造成銷(xiāo)售費(fèi)用超支，公司目前銷(xiāo)售集中在傳統(tǒng)銷(xiāo)售渠道，按照公司現(xiàn)有的營(yíng)銷(xiāo)體系，休閑封閉適合公司產(chǎn)品特性，但是本渠道前期廣告費(fèi)投入過(guò)多，一個(gè)客戶的投入就侵吞大量費(fèi)用，為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)，費(fèi)用投入加大，造成超支。

4.多層級(jí)管理的不適合企業(yè)的全面發(fā)展

目前市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，消費(fèi)者喜好又多種多樣，市場(chǎng)信息反饋層級(jí)多，一個(gè)新的項(xiàng)目等各層級(jí)批準(zhǔn)后，市場(chǎng)環(huán)境的變化，使得項(xiàng)目失去了最佳的計(jì)劃，同時(shí)上市新的產(chǎn)品需要一些政府審批程序，一個(gè)產(chǎn)品上市時(shí)變成了過(guò)時(shí)品?，F(xiàn)公司積極調(diào)整組織架構(gòu)，開(kāi)始進(jìn)行扁平化管理，但是管理部門(mén)的審核時(shí)間還是需要短時(shí)間和過(guò)程。

三、優(yōu)化D公司全面預(yù)算的方法

如上文所述企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中在預(yù)算管理模式選擇、預(yù)算編制和預(yù)算分析考核過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，從而造成其全面預(yù)算管理的有效性不足，存在優(yōu)化的必要。結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及全面預(yù)算管理的相關(guān)理論，從如下角度對(duì)其全面預(yù)算管理提出優(yōu)化對(duì)策：

（一）引入先進(jìn)的績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)員工在為客戶創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，并實(shí)現(xiàn)公司銷(xiāo)售最大化，經(jīng)費(fèi)最小化

阿米巴經(jīng)營(yíng)是一種經(jīng)營(yíng)方法，也是一種組織形態(tài)，就是把組織劃分成一個(gè)個(gè)的小團(tuán)體，通過(guò)獨(dú)立核算制加以運(yùn)作，在公司內(nèi)部不斷培養(yǎng)具備經(jīng)營(yíng)者意識(shí)的人才，實(shí)現(xiàn)全體員工共同參與經(jīng)營(yíng)的全員參與型經(jīng)營(yíng)。D公司2019年考核思路：以區(qū)域自主經(jīng)營(yíng)為前提，區(qū)域獨(dú)立核算，區(qū)域總經(jīng)理要學(xué)會(huì)算賬;績(jī)效門(mén)檻銷(xiāo)量與崗位掛鉤而非人均;辦事處經(jīng)理以上人員以發(fā)貨并回款作為主要考核依據(jù)，銷(xiāo)售代表以終端動(dòng)銷(xiāo)為主要考核依據(jù)。公司對(duì)區(qū)域總經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理、業(yè)務(wù)人員制定了不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，并新增利潤(rùn)門(mén)檻制，如果區(qū)域本月自主創(chuàng)造利潤(rùn)小于零，當(dāng)月不再核發(fā)銷(xiāo)售提成，當(dāng)月總量未達(dá)標(biāo)，將不再有績(jī)效獎(jiǎng)金。同時(shí)公司制定了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，辦事處經(jīng)理/區(qū)域總經(jīng)理：團(tuán)隊(duì)連續(xù)3個(gè)月達(dá)不到門(mén)檻銷(xiāo)量，降職降薪。連續(xù)6個(gè)月達(dá)不到門(mén)檻銷(xiāo)量，根據(jù)勞動(dòng)合同法第四十條第二款：勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的，公司有權(quán)與員工解除勞動(dòng)合同。

（二）加強(qiáng)費(fèi)用控制，分區(qū)域、分項(xiàng)目、分渠道進(jìn)行管控

年度預(yù)算時(shí)確定公司重點(diǎn)投放區(qū)域、重點(diǎn)投放渠道，并按照項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用分解。預(yù)算實(shí)施后，區(qū)域在本年費(fèi)用額度內(nèi)進(jìn)行渠道和項(xiàng)目投放，同時(shí)兼顧產(chǎn)出，使投入產(chǎn)出成正比例進(jìn)行。

D公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行閉環(huán)管理，費(fèi)用投入時(shí)進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，對(duì)于有正向效應(yīng)的公司可以考慮投入，對(duì)于負(fù)向效應(yīng)的，若不是具有戰(zhàn)略意思的合作，公司給予否決。項(xiàng)目投入后，月度跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，按照收入進(jìn)度進(jìn)行費(fèi)用投入，將項(xiàng)目從前端、過(guò)程、結(jié)果全過(guò)程控制，而不是直接接受結(jié)果。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算指標(biāo)管理，選擇適合企業(yè)發(fā)展的管控層級(jí)

加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判，結(jié)合公司的具體戰(zhàn)略，確定確實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)，建立銷(xiāo)售的長(zhǎng)效機(jī)制，減少銷(xiāo)售對(duì)促銷(xiāo)項(xiàng)目的依存度，保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

在不斷改變企業(yè)全面預(yù)算的中，尋找適合企業(yè)發(fā)展的管控層級(jí)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從自身實(shí)際出發(fā)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷完善與提高;必須不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時(shí)體現(xiàn)出可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營(yíng)水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)的要求;全面預(yù)算更需要一個(gè)信息化系統(tǒng)滿足及時(shí)快速反應(yīng)，同時(shí)全面預(yù)算是多個(gè)部門(mén)互相配合，互相促進(jìn)的一個(gè)系統(tǒng)整體;全面預(yù)算管理應(yīng)與“流程再造”和“不斷改進(jìn)”理念相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，與公司的工作流程和管理流程緊密結(jié)合，因此在公司流程再造過(guò)程中，全面預(yù)算管理需要不斷改進(jìn)。同時(shí)，通過(guò)推行全面預(yù)算管理，可以暴露物流、資金流及信息流在流程過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而推動(dòng)流程再造工作，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)和完善，二者相互作用，相輔相成。

四、結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)行全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既有積極意義，同時(shí)也有必要性。本文在分析企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，針對(duì)這些問(wèn)題分別從不同角度提出了較為具體的優(yōu)化策略，能夠?yàn)槠髽I(yè)提升其全面預(yù)算管理水平，有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供實(shí)例參考。

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