養(yǎng)老第三支柱須蓄勢(shì)突圍“小眾”困境
——訪全國(guó)政協(xié)委員、對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院副院長(zhǎng)孫潔

■文／本刊記者 徐顥 圖／本刊記者 陳蕭軍

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)如何從“小眾”走向“大眾”？

本刊記者：推進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)成為發(fā)展第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金的新途徑，也是政府工作報(bào)告中“推進(jìn)多層次養(yǎng)老保障體系建設(shè)”的應(yīng)有之義。稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)開展試點(diǎn)即將滿一年，請(qǐng)問目前的現(xiàn)狀和成效如何？

孫潔：我國(guó)自2018年5月1日起在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。 2018年6月，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)正式對(duì)外銷售，購(gòu)買者每人每月可享受最高1000元、每年最高1.2萬元的個(gè)人所得稅遞延額度。根據(jù)同業(yè)交流數(shù)據(jù)，2018年共有16家保險(xiǎn)公司開展個(gè)人稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)，累計(jì)實(shí)收保費(fèi)約7000萬元，承保件數(shù)約4萬件。個(gè)人稅延養(yǎng)老業(yè)務(wù)基本集中于團(tuán)體直銷, 占據(jù)了市場(chǎng)保費(fèi)份額的近90%。但市場(chǎng)整體情況低于預(yù)期。

本刊記者：市場(chǎng)整體情況低于預(yù)期，除了試點(diǎn)區(qū)域窄、時(shí)間尚短之外，推行過程中是否還存在一些政策和產(chǎn)品本身的問題？

孫潔：個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在推廣過程中市場(chǎng)逐漸趨冷原因是多方面的。比如，35歲以下人群對(duì)于養(yǎng)老理念接受度較低，50歲以上人群雖然對(duì)養(yǎng)老需求較為迫切,但認(rèn)為稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的額度較低不能解決即將到來的養(yǎng)老問題。政策和產(chǎn)品本身則主要存在兩方面問題:

其一，領(lǐng)取期稅率較高，政策優(yōu)惠覆蓋面窄。根據(jù)規(guī)定, 個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件領(lǐng)取稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，25%部分予以免稅,75%部分按照10%稅率繳納個(gè)稅, 即實(shí)際繳納稅率為 7.5%?？紤]到領(lǐng)取時(shí)納稅基數(shù)含全部投資收益, 以及貨幣時(shí)間成本等因素, 政策優(yōu)惠對(duì)當(dāng)期個(gè)人所得稅稅率10%及以下的人群意義不大,即政策覆蓋人群主要為當(dāng)期個(gè)人所得稅適用稅率20%及以上人群。個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，政策覆蓋人群進(jìn)一步減少。

其二，稅收優(yōu)惠額度低, 操作流程復(fù)雜。稅延養(yǎng)老險(xiǎn)保費(fèi)優(yōu)惠限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。一方面1000元額度上限, 無法真正滿足老百姓養(yǎng)老儲(chǔ)備的缺口需求, 即使個(gè)人有超額繳費(fèi)意愿和能力, 因超額繳費(fèi)部分不能享受稅延政策優(yōu)惠, 將面臨繳費(fèi)期和領(lǐng)取期雙重征稅問題; 另一方面, 當(dāng)月收入6%的限額計(jì)算較為復(fù)雜, 需要逐月對(duì)繳費(fèi)上限確認(rèn)調(diào)整,年終績(jī)效部分也無法充分享受政策優(yōu)惠。

同時(shí), 稅延養(yǎng)老險(xiǎn)稅收抵扣申報(bào)流程較為繁瑣。首先，客戶投保時(shí)需錄入單位稅務(wù)號(hào)等相關(guān)信息,并需本人登錄中國(guó)保信平臺(tái)辦理賬戶激活手續(xù)。后續(xù)保信平臺(tái)逐月生成稅延養(yǎng)老險(xiǎn)抵扣憑證，提交單位人力資源、財(cái)務(wù)人員按月辦理稅收抵扣。其次，按現(xiàn)有流程,個(gè)人稅延投保成功, 繳納首筆保費(fèi)后，還需在當(dāng)月25日前至中保信平臺(tái)激活個(gè)人賬戶,以確保抵扣憑證的生成及下月抵扣,若不及時(shí)下載憑證, 將導(dǎo)致人力資源部門無法為其抵稅。最后, 報(bào)稅環(huán)節(jié)也遇到一些問題。個(gè)人當(dāng)月繳費(fèi)金額于次月抵扣，且可抵扣金額遵循當(dāng)月收入的6%與1000元孰低原則,在實(shí)務(wù)操作中，退休人員、離職人員及次月發(fā)生病事假人員無法抵扣上月繳費(fèi)金額。由于流程涉及環(huán)節(jié)多, 操作繁瑣, 直接影響投保意愿。

本刊記者：看來，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)目前尚屬“小眾”，要撐起“第三支柱”任重而道遠(yuǎn)，那您認(rèn)為這個(gè)新生事物的發(fā)展該如何從“小眾”走向“大眾”？

孫潔：必須加大政策力度，使更多人能夠享受到政策福利。

第一，以全國(guó)試點(diǎn)為契機(jī)，優(yōu)化制度安排。以降低領(lǐng)取階段稅率, 擴(kuò)大政策覆蓋人群為目標(biāo)，采取比如取消6%收入限制條件；適當(dāng)提高延稅額度, 參考個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法中列舉的贍養(yǎng)支出可抵扣標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)有每月1000元限額提高至2000元； 參考新稅制下基本養(yǎng)老金收入的稅率標(biāo)準(zhǔn),合理調(diào)減個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)取期納稅稅率, 統(tǒng)一按3%稅率納稅；對(duì)重疾、身故或全殘情況，建議領(lǐng)取時(shí)免繳個(gè)人所得稅。

第二，建立自動(dòng)加入、繳費(fèi)配比等機(jī)制, 加快市場(chǎng)參與率。 美國(guó)的自動(dòng)加入機(jī)制和澳大利亞的繳費(fèi)配比制度值得我們借鑒。結(jié)合我國(guó)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)情況,建議探索建立自動(dòng)加入機(jī)制和繳費(fèi)配比機(jī)制。首先,根據(jù)稅務(wù)信息為可享受政策優(yōu)惠的人群自動(dòng)開設(shè)稅延養(yǎng)老個(gè)人賬戶;自動(dòng)配置收益確定型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,保障客戶基本權(quán)益,客戶可在監(jiān)管規(guī)則范圍內(nèi)自行進(jìn)行產(chǎn)品配置調(diào)整;政府按相應(yīng)比例提供繳費(fèi)金額配比,個(gè)人繳費(fèi)金額越高,政府配比金額也越高,退休后領(lǐng)取金額也相應(yīng)提高; 客戶若無意愿參與此計(jì)劃,可登錄相關(guān)界面選擇退出。自動(dòng)加入機(jī)制和繳費(fèi)配比機(jī)制的建立,有利于稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策參與度快速提升。

第三，在操作層面進(jìn)一步簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作流程，理順相關(guān)參與方的信息銜接和溝通。未來稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的抵扣可以參照新個(gè)稅法中教育、住房、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)。參保人可以選擇月度繳費(fèi), 或者一次性繳費(fèi)模式。月度繳費(fèi)是指通過設(shè)置固定額度預(yù)抵扣進(jìn)行月繳,一次性繳費(fèi)是指參保人可以在該年度任意期間一次性繳納, 以上兩種情況都可以在年底進(jìn)行匯算清繳, 從而提高操作的便捷性, 最大限度地減少企業(yè)人力資源部門的工作量，以增強(qiáng)企業(yè)組織員工參保的積極性。

總之，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的成長(zhǎng)和完善需要社會(huì)各界的呵護(hù)和支持,希望能夠在國(guó)家各級(jí)部門的指導(dǎo)下,發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)公司的專業(yè)優(yōu)勢(shì),為多層次養(yǎng)老保障體系建設(shè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

優(yōu)化長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)資金來源

本刊記者：您一直非常關(guān)注長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)的發(fā)展，多次提案涉及長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)建設(shè)，請(qǐng)問您今年是否繼續(xù)有長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)的提案，具體內(nèi)容是什么？

孫潔：今年的提案我覺得要重新探討長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)的資金來源，建議在不增加企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的前提下，劃轉(zhuǎn)用人單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例的1%來建立長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)基金，回歸長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)的養(yǎng)老保障功能和養(yǎng)老屬性。

長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)在15個(gè)城市開展試點(diǎn)已經(jīng)兩年多了。在試點(diǎn)之初，明確提出資金來源主要由個(gè)人、單位、社會(huì)、財(cái)政、醫(yī)保五方面組成。多元籌資的架子搭起來了，但實(shí)際效果不是很理想，主要還是靠醫(yī)?；鹬巍Ｒ葬t(yī)?；鸾Y(jié)余劃轉(zhuǎn)的籌資方式也是不穩(wěn)定、不可持續(xù)的。

因此，我建議長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)的基金應(yīng)該來源于繳費(fèi)階段資金的劃轉(zhuǎn)，而不是結(jié)余階段基金的劃撥，避免受基金運(yùn)行穩(wěn)定狀況和結(jié)余規(guī)模的影響。具體來說，應(yīng)該從城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)用人單位繳費(fèi)比例中劃撥1%建立長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)基金，直接體現(xiàn)用人單位的繳費(fèi)責(zé)任。同時(shí)，個(gè)人適當(dāng)承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任和一定自費(fèi)比例。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，由失能老人自負(fù)10%至15%的護(hù)理費(fèi)用，以適當(dāng)增加人們的費(fèi)用意識(shí)和成本意識(shí)。

正本清源，養(yǎng)老保險(xiǎn)提供經(jīng)濟(jì)保障，而長(zhǎng)護(hù)保險(xiǎn)兼具經(jīng)濟(jì)保障與服務(wù)保障，都屬于老年階段所需要的保障。因此，長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)應(yīng)定位于養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，它解決的是在養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平較低情況下，為失能老人的社會(huì)護(hù)理服務(wù)分擔(dān)護(hù)理費(fèi)用。

完善多層次的失業(yè)收入損失保障制度

本刊記者：從用好失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余到拿出1000億元基金結(jié)余支持職業(yè)技能提升，從保障失業(yè)到保障就業(yè)，失業(yè)保險(xiǎn)改革一直在路上。今年兩會(huì)您也提交了關(guān)于將失業(yè)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)與繳費(fèi)工資相掛鉤的提案，請(qǐng)問您的具體考量是什么？

孫潔：現(xiàn)行制度有關(guān)失業(yè)保險(xiǎn)金待遇標(biāo)準(zhǔn)與最低工資相掛鉤的規(guī)定是在上世紀(jì)90年代國(guó)企改革背景下制定的，當(dāng)時(shí)社會(huì)救助制度不完善，職工失業(yè)面臨的主要是生存風(fēng)險(xiǎn)，因此失業(yè)保險(xiǎn)金與最低工資掛鉤具有合理性。但是，經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化，首先是職工失業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)已由生存風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槭杖霌p失風(fēng)險(xiǎn)。其次，隨著我國(guó)社會(huì)救助制度的不斷完善，救助水平的不斷提高，失業(yè)保險(xiǎn)保障失業(yè)人員基本生活的制度目標(biāo)將逐步被社會(huì)救助的制度目標(biāo)所取代。這都要求失業(yè)保險(xiǎn)金待遇標(biāo)準(zhǔn)和繳費(fèi)工資掛鉤，與最低工資脫鉤。

因此，圍繞失業(yè)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)，我提出4項(xiàng)建議：一是調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)的制度目標(biāo)，將“保障失業(yè)人員基本生活”修改為“穩(wěn)定失業(yè)人員基本收入”；二是調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)金待遇標(biāo)準(zhǔn)，將失業(yè)保險(xiǎn)金待遇標(biāo)準(zhǔn)與繳費(fèi)工資相掛鉤，并建立同步增長(zhǎng)機(jī)制；三是深入評(píng)估失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，計(jì)算最優(yōu)的失業(yè)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)，為確定失業(yè)保險(xiǎn)金待遇標(biāo)準(zhǔn)占繳費(fèi)工資的比例奠定基礎(chǔ)；四是通過稅收優(yōu)惠和政策扶持等手段鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)公司開發(fā)和設(shè)計(jì)失業(yè)收入損失保險(xiǎn)產(chǎn)品，作為國(guó)家基本失業(yè)保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充，完善多層次的失業(yè)收入損失保障制度?！?/p>