中小企業(yè)財務內部控制建設探討

(宿遷市新漁人水產科技有限公司，江蘇 宿遷 223800)

中小企業(yè)在我國的企業(yè)結構中占據了巨大的比重，也是我國主要的企業(yè)稅收來源, 同時，中小企業(yè)在促進就業(yè)，改善產業(yè)結構方面也發(fā)揮了不可磨滅的作用。因而中小企業(yè)的發(fā)展關系著我國未來的發(fā)展大計。

然而中小企業(yè)想要壯大變強，勢必要求在內控管理上面有所突破和作為，雖然我國中小企業(yè)經歷了長足的發(fā)展，有了豐富的經驗。但是在內部控制方面依然缺乏行之有效的制度和方案。這就限制了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展想要達到可持續(xù)性，就需要在內部控制方面多下功夫，多花心思，才能夠在快速發(fā)展的經濟浪潮中占據重要的地位。

1 中小企業(yè)內部控制財務方面的特征及面臨的困難

1.1 財務制度不健全

不健全主要體現在三個方面：其一，財務制度制定只有簡單的口頭相傳，沒有形成統(tǒng)一的文字制度，很多企業(yè)只是表現在執(zhí)行會議上傳達的內容，并沒有進行系統(tǒng)的整理完善;其二，預算管理不合理，很多只是流于形式，沒能根據公司的經營狀況和戰(zhàn)略要求制定管理目標;其三，沒有基礎資料管理流程和管理意識，公司的檔案，資料管理不規(guī)范，不能做到用到即能找到，影響工作效率。

1.2 財務人員素質參差不齊，崗位設置不合理

對目前大部分中小企業(yè)而言，由于資源的局限，管理者一般都是投資人，并沒有專業(yè)管理經驗，對財務工作更是一知半解，基本上是任用自己人，更沒有設置財務監(jiān)督，這就嚴重限制了企業(yè)的發(fā)展。值得一提的是，中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金不夠充足，導致會計普遍工資不高，并沒有能力聘請更專業(yè)、高素質的中層財務管理人員，從而造成在崗位設置以及職能行使時不夠清晰，甚至混亂不堪。這就要求企業(yè)在財務管理方面多下功夫，聘請更專業(yè)的財務管理人員，優(yōu)化人員結構，提升工作效率。

1.3 財務操作不規(guī)范

由于沒有完善的財務管理制度，造成財務人員在操作時，缺乏規(guī)范，容易形成一些不良的操作習慣，影響日常財務工作，導致財務工作內容混亂，給公司的經營和管理帶來困難和風險。即使后期管理者意識到這個問題，及時制定了相應的制度和規(guī)范，在實施時，財務人員由于工作慣性，容易導致新制度規(guī)范推行困難，甚至舉步維艱。

1.4 部門交流少，缺乏有效銜接

財務管理是很多中小企業(yè)的管理重點，政府也在這方面出臺了相關的法律法規(guī)政策。但是由于每個企業(yè)的員工素質參差不齊，很多企業(yè)為了節(jié)省成本，甚至很多崗位都是湊齊就行，這就導致財務部門與其他部門交流少，在銜接方面也不能做到流利自如，行云流水。這就要求管理者在企業(yè)崗位設置和人員選擇方面要有清楚的認知，選擇專業(yè)的員工，并加強部門之間的交流，工作銜接上也要指定合理的規(guī)范，加強部門監(jiān)督合作。

2 中小企業(yè)財務內部控制存在的問題

中小企業(yè)財務內控方面普遍存在較多的漏洞，對內控管理方面容易造成較不利的影響，主要體現在以下三個方面。

2.1 內控制度在企業(yè)中沒有統(tǒng)一的理念

雖然我國有統(tǒng)一的內部控制方面的規(guī)范，但是對中小企業(yè)來說，由于管理者和投資者多數為相同或者一衣帶水的家族式關系，對企業(yè)的內控理解上由于自身知識或者眼界的限制，不能很好地理解內控管理，狹隘地認為內控制度就是企業(yè)的日常管理，加上企業(yè)本身的畸形構成，導致企業(yè)沒有專業(yè)的內控管理人員，最終的結果就是企業(yè)在內部控制制度建立上有很多不規(guī)范，不標準之處，影響企業(yè)的整體管理水平。

2.2 對內控制度執(zhí)行方面容易規(guī)范不到位

中小企業(yè)在管理層的設置上，存在很多不規(guī)范之處。主要是很多企業(yè)的管理層都是投資人，缺乏專業(yè)的管理能力和管理經驗，制定的內控制度不能貼合實際，缺乏實施的必要條件，最終導致在內控制度的具體執(zhí)行方面宣傳不到位，與執(zhí)行者的實際情況不相符，最終在執(zhí)行時導致陽奉陰違，名存實亡。

2.3 缺乏良好的內控環(huán)境

中小企業(yè)在管理層的設置上，存在很多不規(guī)范之處。主要是很多企業(yè)在管理層設置上，主要依托裙帶關系，特別在財務管理層設置上，更是牢牢把持在投資人手中，這就導致了企業(yè)在管理制度上存在人情，很多重要的管理概念不能及時地傳達到位，培訓也只是表面文章，更是缺乏有效的人才引進機制，讓內控管理失去了有效的接收平臺。

另外，中小企業(yè)在企業(yè)管理中從制度到執(zhí)行都不太規(guī)范，必然會對企業(yè)的內控管理體系的建立帶來巨大的阻力和難題，也很難有較好的內控管理實施環(huán)境。

3 影響中小企業(yè)財務內部控制建設的因素分析

3.1 管理模式單一，領導集權導致內部控制主觀性強

在中小企業(yè)中，企業(yè)管理人和投資者一般都是同一人或者是近親親屬，這就導致企業(yè)領導集權的現象比較嚴重。因此，多數中小企業(yè)在管理方面都有明顯的“獨裁”特點，不能很好地聽取合理的意見和建議，這就給內部控制帶來諸多的困難，影響內控制度的建立和完善，而財務人員也多數是投資人的親屬，缺乏專業(yè)的財會知識，加上經營成本的限制，很多的崗位都是由一個人兼職，導致工作缺乏監(jiān)督，效率低下，無法達到相互制約、相互促進、共同發(fā)展的目的。

3.2 內部控制制度不合理，效用差

中小企業(yè)在內控方面不夠健全，看到的只有正常的經營而忽視內部控制管理，企業(yè)的發(fā)展為第一要務，內控制度不斷的為之讓路，從而嚴重壓縮了企業(yè)內部控制的作用空間。而且在內控制度的制定方面缺乏前瞻性，在制定過程中沒有前期控制和中期控制。

3.3 監(jiān)督機制不健全

大部分的中小企業(yè)認識不到審計的重要性，企業(yè)內部的監(jiān)督機構不能有效地行使其職能。這也是因為目前沒有完善的審計制度，審計專業(yè)人員數量不足。而且內部審計部門沒有權威性，在行使權力時不能做到各部門的權利配合。這就要求我們企業(yè)與政府一起努力，共同為健全審計制度的建立出謀劃策。

4 改善中小企業(yè)財務內部控制制度建設的對策

4.1 建立企業(yè)內部監(jiān)督系統(tǒng)

中小企業(yè)的財務內控工作主要分為內部設計和部門監(jiān)督兩方面，兩方面共同的作用可以有效地完善和發(fā)展企業(yè)，也有利于財務內控質量的改善。這對企業(yè)管理者也提出了更高的要求，在內部審核以及部門監(jiān)督上要打破陳規(guī)，發(fā)揮兩方面的重要作用，并調整好財務制度和部門職能。

同時，還要對現行工作中不合理甚至違規(guī)現象做好調整和整改，使相關制度得到改進和完善。更應該根據自身的實際情況，因地制宜，制定適合自身發(fā)展的內部控制制度，并保證其實施的權威性，并為其執(zhí)行鋪墊好渠道平臺。

4.2 強化財務內部控制管理

業(yè)務流程是中小企業(yè)的核心內容，對其控制的質量是企業(yè)發(fā)展與提升的試金石。目前中小企業(yè)要考慮到內控管理的重要職能，加強企業(yè)財務內控和管理制度的改善，達成業(yè)務流程最優(yōu)化的目的。

另外，也要確保改進的流程的完整，嚴格控制資金流向，以期資金實現管理的全面性和細致性，促進財務質量管理制度的優(yōu)化完善。

4.3 明確各崗位分工

中小企業(yè)在財務內控實施時，要做到各崗位職責、分工明確，并且要凸顯內控財務管理工作的重要性。貫徹財務內控具體崗位，從而為企業(yè)內部重大經濟活動提供有力支持，以達到各崗位之間能夠相互制約，相互促進的效果，使財務內控能夠得到有效的落實。而現實中，在企業(yè)遇到的大型項目中，需要多部門協(xié)同作業(yè)，在業(yè)務開展過程中不僅要發(fā)揮部門監(jiān)督職能，更要合理利用資源,通過統(tǒng)籌安排，合理分工的方式讓工作效率得以提高。

4.4 加強部門協(xié)同工作

市場經濟下，面對日益激烈的競爭壓力，單位內部的協(xié)調配合尤為重要，加強內部部門間交流，能夠有效地提高企業(yè)在市場經濟中的競爭能力。這就要求中小企業(yè)的領導者能夠重視這方面的制度建立，增加內部人員的培訓頻率，給內部各部門更多的交流機會；而內部監(jiān)督方面要在財務人員內部監(jiān)督的基礎上，也同時要求其他各部門人員輪流參與監(jiān)督，促使監(jiān)督機制透明化，以提高財務工作的效率和質量。

5 結 論

中小企業(yè)的發(fā)展過程中存在著諸多的不利因素，這就要求領導者和管理者能夠因地制宜，針對企業(yè)內部的諸多問題，加強內部控制管理，優(yōu)化企業(yè)內部資源，做到資源分配合理，人員各司其職，共同促進企業(yè)發(fā)展。在管理人員選擇上要以專業(yè)能力為準繩，做到專業(yè)的事情人專業(yè)的人做，而不是任人唯親，認為只有“自己人”才能信任，這樣反而會讓企業(yè)陷入人情泥潭，政策文件不能及時有效地施行，管理上不能做到令行禁止，嚴重影響企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。而作為企業(yè)內部人員，也要不斷加強學習，不斷提高自身能力，在其位，謀其事，積極配合企業(yè)內控管理，發(fā)揮主管能動性，積極參與各部門交流，發(fā)揮好各部門交叉監(jiān)督作用，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己最大的力量。在這種自上而下的內控管理下，企業(yè)定能在市場競爭中發(fā)揮所長，穩(wěn)步發(fā)展。