論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要作用

(酒泉鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司，甘肅 嘉峪關(guān) 735100)

1 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制體系的定義概述

內(nèi)部控制體系是指利用專業(yè)的監(jiān)管制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行有效監(jiān)管，這種內(nèi)部控制體系已成為現(xiàn)代化企業(yè)生產(chǎn)管理的衡量標(biāo)志；內(nèi)部控制體系主要由公司的董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)為主要目的，采取一定的方式方法及有關(guān)程序?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督與控制的一個(gè)過程。內(nèi)部控制是否建立、健全，對(duì)于企業(yè)提高效益、效率來說都是非常重要的，從內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的要素之一，企業(yè)的每個(gè)員工都要對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估并加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱的環(huán)節(jié)控制，減少和規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步確保企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)地位，確保財(cái)務(wù)信息的可靠真實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)是指“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！眱?nèi)部審計(jì)部門具有一定的獨(dú)立性，可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不足之處，督促健全機(jī)制幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部通過運(yùn)用較為系統(tǒng)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，企業(yè)通過評(píng)價(jià)提出風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化控制的措施，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系兩者之間的關(guān)系主要是：相互促進(jìn)、相互影響、相輔相成、相互滲透、缺一不可。

2.1 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系是歷史發(fā)展的產(chǎn)物

內(nèi)部控制體系是利用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行約束和促進(jìn)，督促企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理體制應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和建立健全完善有效的內(nèi)部控制管理體系，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的良性發(fā)展。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)來評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)制度的健全性、遵循性和有效性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，使企業(yè)合理有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)提供的信息與憑據(jù)進(jìn)行及時(shí)地整改糾錯(cuò)，改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況；先進(jìn)完善的內(nèi)部控制體系離不開內(nèi)部審計(jì)的配合，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮了內(nèi)部控制的有效性，因此內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制體系的控制。

2.2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系具有相同的發(fā)展目標(biāo)

對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的最終目標(biāo)，內(nèi)部控制體系使全員參與的過程更加規(guī)范化，更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作加以重視、優(yōu)化建立健全內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的完善，促使企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)最終的發(fā)展目標(biāo)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系相互促進(jìn)、相輔相成

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系只有緊密地結(jié)合才能更快更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控體系的完善是內(nèi)審發(fā)揮作用的前提。企業(yè)應(yīng)具有健全的、完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度的建立健全確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制體系的建立健全使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作平穩(wěn)地開展，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)的定期或不定期地監(jiān)督評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的不足與缺陷，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施，來推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。

3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的作用

3.1 通過內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)合理

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中非常重要的、不可分割的組成部分，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的職能對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理地監(jiān)督管理，通過監(jiān)督管理能有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率，并促使企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理，通過合理、合法、有效的方法來解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)之間的矛盾，能夠使企業(yè)輕裝上陣，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者將所有的精力都投入到提高經(jīng)濟(jì)效益中去，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后經(jīng)營(yíng)全過程的審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任、權(quán)利、評(píng)價(jià)等職能作用，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，有效地減少不必要的損失，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

3.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、職能等相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度體系的建立健全和實(shí)施的有效性進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)有效性的監(jiān)督使企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限更加規(guī)范；內(nèi)審人員運(yùn)用合理的審計(jì)程序，依據(jù)企業(yè)的職責(zé)分工情況，來檢查企業(yè)內(nèi)部控制體系是否建立健全；企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督制度貫徹落實(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中去，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的缺點(diǎn)并督促改正。內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立伴隨著對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加優(yōu)化，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求，并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力,規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制體系管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮監(jiān)督內(nèi)部控制體系的作用，使企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

3.3 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系的調(diào)整和改進(jìn)作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理、有效地監(jiān)督、管理和評(píng)價(jià)，采用查賬、調(diào)查、詢問等方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不足之處及相關(guān)問題，提出合理有效的解決和整改方案，企業(yè)要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、重視審計(jì)工作，依據(jù)審計(jì)人員的反饋意見及審計(jì)結(jié)果，企業(yè)管理人員及時(shí)做好改進(jìn)及調(diào)整措施，以保證內(nèi)部審計(jì)的意見能落實(shí)到位。

4 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)完善內(nèi)部控制體系的措施

4.1 通過內(nèi)部審計(jì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的控制活動(dòng)應(yīng)在良好的環(huán)境中運(yùn)行，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督如果不在良好的環(huán)境中運(yùn)行時(shí)則無法收到較好的控制效果。企業(yè)在運(yùn)行過程中，管理層應(yīng)大力支持審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，可使越來越多的管理者和員工提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)并認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)的開展影響管理層的經(jīng)營(yíng)理念和對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，幫助管理層監(jiān)督其他控制制度、政策的有效性，有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

4.2 內(nèi)部審計(jì)跟蹤和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果

大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的種類和體系較為健全，但在實(shí)際工作中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果卻很不理想，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)內(nèi)部控制是否按規(guī)定程序進(jìn)行執(zhí)行，有無失控之處，對(duì)預(yù)期控制的效果進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度執(zhí)行中的缺陷進(jìn)行匯總、歸類、記錄，出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)告上指出可能產(chǎn)生的弊端及對(duì)內(nèi)控制度的影響，并提出切實(shí)可行建議與措施，有助于企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，減少規(guī)避舞弊等違規(guī)行為的發(fā)生。

5 結(jié) 論

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際管理要求出發(fā)，根據(jù)每個(gè)企業(yè)的管理情況及不同的審計(jì)項(xiàng)目來制定與本企業(yè)情況相適應(yīng)的審計(jì)策略，依據(jù)事前制定的審計(jì)策略等來提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制體系的關(guān)系分析，明確內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)管理的作用，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系滲透深入到企業(yè)治理各個(gè)層級(jí)的機(jī)構(gòu)中去，在當(dāng)今社會(huì)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)特別重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系的相關(guān)工作，處理好內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系與企業(yè)管理之間的關(guān)系，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系應(yīng)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷完善改進(jìn)，進(jìn)而促使企業(yè)的內(nèi)部管理得到良性循環(huán)。