論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

(貴州省體育文化宣傳信息中心，貴州 貴陽 550000)

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性分析

隨著內(nèi)部控制內(nèi)涵的不斷豐富，實(shí)際上，內(nèi)部控制不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理方面，換言之，盡管內(nèi)部控制涉及預(yù)算管理、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息等諸多財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，但是，內(nèi)部控制管理的范圍包括但不限于財(cái)務(wù)管理，從內(nèi)部控制的全面性原則上可以看到：首先是業(yè)務(wù)范圍的全面性，內(nèi)部控制要求全范圍覆蓋經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動；其次是全面貫穿權(quán)力行使的各個環(huán)節(jié)，包括決策、執(zhí)行以及監(jiān)督全環(huán)節(jié)；最后是人員的全面性，內(nèi)部控制要求上至單位負(fù)責(zé)人下至基層員工等各級員工的全覆蓋，要求從上之下的全面重視與嚴(yán)格執(zhí)行。

本文所指的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指依托于單位整體內(nèi)控，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)，基于全面性、科學(xué)性及制衡性等相關(guān)原則，以實(shí)際問題為導(dǎo)向，通過梳理單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容、明晰業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析工作內(nèi)容中及工作流程節(jié)點(diǎn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前預(yù)備有針對性的防范措施并形成制度化的一種管控手段。可見，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以制度、流程為手段，只有這樣才能有針對性地規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)工作，才能保證財(cái)務(wù)工作有序健康開展，最終推動事業(yè)范圍高質(zhì)量健康發(fā)展。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

2.1 保證財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)工作具有重要的約束和指導(dǎo)作用，首要一點(diǎn)便是完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作符合國家及相關(guān)部門法律法規(guī)，確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動在國家的法律法規(guī)約束下審慎經(jīng)營、健康發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善并不是將原有的規(guī)章制度推倒重建，而是將原有的財(cái)務(wù)相關(guān)制度梳理完善、查漏補(bǔ)缺，使原有制度更加合乎規(guī)范并且具有可操作性，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠有效地約束財(cái)務(wù)活動及財(cái)務(wù)管理工作，使其合法合規(guī)并且順利運(yùn)行。

2.2 保障資產(chǎn)安全和使用有效

事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及機(jī)制能夠有效防止資產(chǎn)損失和確保資產(chǎn)高效使用。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過嚴(yán)格的制度約束、通過合理有效的集體決策機(jī)制、審核審批制度以及定期與不定期的資產(chǎn)清查等管理手段與措施，為人為的挪用或貪污單位資產(chǎn)設(shè)置較高的壁壘，能夠有效地防范因個人道德風(fēng)險(xiǎn)與工作失誤而帶來的單位資產(chǎn)的損失與損害；另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過嚴(yán)格的制度、機(jī)制控制以及科學(xué)合理的流程能夠有效地規(guī)避事業(yè)單位無預(yù)算、無計(jì)劃的資金對外投入以及投資的盲目性，杜絕不必要的支出，確保讓事業(yè)單位的每一筆資金都能被有效使用，運(yùn)用在提升單位經(jīng)濟(jì)效益和提升公共服務(wù)水平的刀刃上。

2.3 確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

客觀、完整的財(cái)務(wù)信息對真實(shí)展現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營狀況至關(guān)重要，從內(nèi)部來說，只有真實(shí)的財(cái)務(wù)信息才能客觀地反映事業(yè)單位一個會計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動的客觀情況，為單位管理人員分析經(jīng)營狀況、制定下一步的發(fā)展規(guī)劃提供決策依據(jù)；對外來說，真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息能夠給事業(yè)單位的上級單位提供可靠的信息，是上級單位制定預(yù)算、收支計(jì)劃等的決策依據(jù)。內(nèi)部控制通過嚴(yán)格的制度、機(jī)制約束，防止了會計(jì)原始憑證的造假的可能，提升了會計(jì)憑證等會計(jì)材料的質(zhì)量，進(jìn)而能夠有效防范和杜絕財(cái)務(wù)信息造假、缺失的可能性，從而確保財(cái)務(wù)信息的實(shí)用價(jià)值。

2.4 防范舞弊和預(yù)防腐敗

內(nèi)部控制的原則之一是制衡性，制衡性可以體現(xiàn)在一個單位內(nèi)部不同部門工作之間的配合與制衡，可以體現(xiàn)在一項(xiàng)具體工作不同環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)與制衡，還可以體現(xiàn)在不同工作人員之間的協(xié)調(diào)配合與制衡。不同部門之間、工作流程以及不同的人員，本質(zhì)上體現(xiàn)了權(quán)力的制衡。換言之，完善的內(nèi)控機(jī)制憑其嚴(yán)格的制度與機(jī)制、有效的內(nèi)控手段與防范措施，增強(qiáng)了工作的流程化、痕跡化，能夠有效防范單位內(nèi)部的舞弊行為和預(yù)防腐敗的滋生。集體討論決策加技術(shù)咨詢的議事機(jī)制、不相容崗位相互分離的崗位分配以及嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，都在很大程度上弱化了個人的決策權(quán)力，從制度、機(jī)制和流程上防范權(quán)力的濫用，從根本上防范個人及多人舞弊行為的發(fā)生和預(yù)防腐敗的滋生。

3 完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

3.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度體系建設(shè)

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能有效保證財(cái)務(wù)管理工作的有序開展和健康運(yùn)行，但是在實(shí)際操作中，部門事業(yè)單位的內(nèi)控制度與機(jī)制建設(shè)流于形式，僅是為了形式上滿足國家關(guān)于內(nèi)控建設(shè)的要求編制制度并且束之高閣，并未發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性作用。究其原因，有些單位在內(nèi)部控制的建立過程中流于形式，并未真正結(jié)合單位實(shí)際，導(dǎo)致制度與單位經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)。為此，事業(yè)單位應(yīng)該依托行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)要求，在遵循內(nèi)控基本原理的基礎(chǔ)上，深入結(jié)合單位實(shí)際，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可從內(nèi)部組建工作小組或聘請外部專業(yè)人員全面梳理單位財(cái)務(wù)活動的內(nèi)容，明確財(cái)務(wù)工作各項(xiàng)流程及環(huán)節(jié)，對單位原有的制度規(guī)范進(jìn)行完善，細(xì)化制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作操作手冊和細(xì)則，如預(yù)算編制細(xì)則、費(fèi)用支出細(xì)則等多項(xiàng)細(xì)化制度，從而形成以內(nèi)部控制制度為核心的財(cái)務(wù)制度體系，最終確保財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮其對事業(yè)單位的促進(jìn)作用。

3.2 加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善人員培訓(xùn)機(jī)制

事業(yè)單位的會計(jì)部門至關(guān)重要，財(cái)務(wù)人員的知識能力水平在很大程度上決定著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。事業(yè)單位應(yīng)依照國家相關(guān)規(guī)定，深入結(jié)合單位實(shí)際情況，加強(qiáng)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備具有相應(yīng)工作資質(zhì)、具備較高工作能力以及具有良好職責(zé)道德的會計(jì)工作人員。同時(shí)，要明確會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照不相容崗位相互分離的要求進(jìn)行崗位分配、職責(zé)分配和人員安排，使不同崗位之間形成有效制約與制衡。與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)重視并加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職責(zé)道德教育工作，可以采取在崗離崗等不同的培訓(xùn)形式進(jìn)行定期與不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅要包括日常工作業(yè)務(wù)技能，還要注重國家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與把握，確保合法合規(guī)操作。在日常工作中要營造良好的職責(zé)道德氛圍，重視對員工的職責(zé)道德教育與培養(yǎng)，防范工作人員道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立有效監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

為推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施、不斷完善，事業(yè)單位需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，建立健全完善的事前、事中和事后監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制嚴(yán)格的制度機(jī)制以及流程管理本身就是一種事前監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位可通過會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部不同崗位之間的制約形成事中監(jiān)督，另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上，事業(yè)單位可充分發(fā)揮其他部門或崗位的作用，形成部門間的監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)工作及內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審計(jì)，并出具意見和報(bào)告。此外，隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位需重視內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，從而減少人為操作帶來的失誤與風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督的有效性。