企業(yè)財務(wù)監(jiān)察管理規(guī)范模式探析

中鐵隧道股份有限公司 趙文英

在企業(yè)管理中，財務(wù)管理占據(jù)著重要地位，而財務(wù)監(jiān)察管理又是財務(wù)管理中的重中之重。財務(wù)監(jiān)察是監(jiān)督和加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作的有效途徑，防止資產(chǎn)流失和腐敗問題的發(fā)生，具有較強(qiáng)的制約性和促進(jìn)性作用，從而提高企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，然而，在企業(yè)財務(wù)監(jiān)察工作中，存在著思想認(rèn)識不足、執(zhí)行不到位、隊伍建設(shè)滯后等問題，限制了財務(wù)監(jiān)察作用的發(fā)揮，本文深入研究了財務(wù)監(jiān)察工作中存在的問題，并提出了針對性措施，以期提高財務(wù)監(jiān)察工作的實效性，保障企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)監(jiān)察管理工作中所存在的問題

近年來，企業(yè)日益重視財務(wù)工作，不斷加強(qiáng)財務(wù)管理力度，財務(wù)監(jiān)察管理體系日益完善，但在財務(wù)監(jiān)察工作中，仍存在部分人員存在違反財務(wù)管理制度或財經(jīng)法律的問題，對企業(yè)發(fā)展造成了不良影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 監(jiān)督職能弱化、違規(guī)事項屢禁不止

在企業(yè)中，部分管理者對財務(wù)監(jiān)察管理重視程度不夠，存在法制觀念不強(qiáng)、認(rèn)識不足的情況，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅關(guān)注經(jīng)營任務(wù)完成情況，對財務(wù)監(jiān)察工作很少過問，甚至忽視財務(wù)監(jiān)察工作，導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化、違規(guī)事項屢有發(fā)生。如某公司在財務(wù)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)，W項目2015年4月銀行支付工程款980000元，銀行回單顯示支付日期為4月15日，經(jīng)查詢后臺實際批復(fù)日期為4月22日。這種規(guī)避系統(tǒng)后臺管控，未經(jīng)公司總部審批，提前對外支付款項的行為，既違反了資金支付規(guī)定，又違背了公司對大額資金監(jiān)管的原則。

1.2 風(fēng)險意識淡漠、內(nèi)部控制仍需強(qiáng)化

在企業(yè)財務(wù)管理制度中，常有一些具有良好實際管理成效的制度文件被束之高閣，不去實際執(zhí)行，或者在執(zhí)行中處處為自身利益考慮，有利趨之，無利棄之，對禁止的內(nèi)容明知故犯，僅考慮個人利益不顧企業(yè)整體，比如備用金大額借支再大額交回現(xiàn)金的情況時有發(fā)生，如S項目2015年1月5日6日兩天內(nèi)，集中現(xiàn)金交回備用金55萬元，完全忽視潛在的審計風(fēng)險和廉政風(fēng)險。還有，S項目未按規(guī)定對發(fā)放的獎金代扣代繳個人所得稅，與稅法相悖，存在稅務(wù)稽查風(fēng)險。這種違規(guī)違法事項，不但損害企業(yè)整體利益，而且對財務(wù)監(jiān)察管理工作和全面展開有著嚴(yán)重的消極影響。

1.3 財務(wù)人才隊伍建設(shè)不完善、高素質(zhì)專業(yè)人員短缺

財務(wù)人員普遍存在著業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)、專業(yè)性明顯不足的問題。如對原材料核算中，缺乏規(guī)范指導(dǎo)；原材料科目未單獨(dú)設(shè)置修理用備件、輔助材料二級科目；預(yù)點材料未單獨(dú)設(shè)置未提賬單科目，應(yīng)付材料頻繁出現(xiàn)結(jié)算差；低值易耗品核算不規(guī)范等。由于當(dāng)前體制及一些因素的影響，財務(wù)專業(yè)人才配置尚不盡合理，如企業(yè)存在著財務(wù)人員兼職財務(wù)監(jiān)察人員，而在這種“監(jiān)督和被監(jiān)督”的雙重身份下，很容易產(chǎn)生“左手監(jiān)督右手”的問題，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)察的失效。

2 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)察工作的對策

2.1 強(qiáng)化財經(jīng)法律宣傳教育，營造優(yōu)良財務(wù)監(jiān)察氛圍

隨著企業(yè)管理手段越來越科學(xué)，企業(yè)相關(guān)部門制定了一系列完善的法律法規(guī)進(jìn)行制約、監(jiān)管和保護(hù)。但是企業(yè)由于缺乏有效的宣貫和執(zhí)行，導(dǎo)致員工對相關(guān)法律法規(guī)了解程度不一，難以形成有效的警戒意識。針對這種情況，首先，促進(jìn)管理層對財務(wù)管理制度的深層度理解，提高企業(yè)管理者對財務(wù)監(jiān)察工作的支持力度，改善財務(wù)監(jiān)察制度實施環(huán)境，提高員工遵守財務(wù)管理制度的自覺性，形成良好的財務(wù)監(jiān)察工作氛圍。其次，充分利用專項培訓(xùn)、每周例會、企業(yè)微信等線上線下相結(jié)合的方式大范圍深層次的宣傳財經(jīng)法律法規(guī)，開展多形式、多渠道的財務(wù)監(jiān)察知識宣傳、知識每周競猜、財務(wù)小講堂、制度大比武等，從而使員工了解、清楚財務(wù)管理制度的各項要求。將財經(jīng)紀(jì)律與日常規(guī)章制度結(jié)合起來，融合到員工培訓(xùn)必備課程中，采用學(xué)、考結(jié)合方式，以考助學(xué)，推動財經(jīng)法律建設(shè)，融合到生活中，使之呈現(xiàn)更加緊密的聯(lián)系，提高員工思想認(rèn)識，樹立紅線意識。

2.2 提升企業(yè)制度執(zhí)行性，夯實財務(wù)監(jiān)察工作基礎(chǔ)

為推進(jìn)財務(wù)監(jiān)察工作更加高效優(yōu)質(zhì)的開展，企業(yè)制度的可執(zhí)行性是基礎(chǔ)，企業(yè)對現(xiàn)行制度文件進(jìn)行有序的梳理是關(guān)鍵。首先需要明確制度建設(shè)是著力點，在財務(wù)管理制度與具體措施制訂上貼近實際、使之有效。追本溯源，在源頭切斷違紀(jì)，對企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行可行性完善，重點調(diào)整和改進(jìn)管理缺失、分工不明、授權(quán)不清、責(zé)任不具體、可操作性不強(qiáng)的內(nèi)部管理制度與規(guī)章措施，加強(qiáng)學(xué)習(xí)建設(shè)，遵循精細(xì)化管理原則，嚴(yán)格資金管控。禁止未經(jīng)后臺審批提前對外支付款項的行為；禁止擅自擴(kuò)大備用金使用范圍，超限額借支備用金；嚴(yán)格執(zhí)行“AB賬戶”管理，切實加強(qiáng)財務(wù)集中結(jié)算和資金集中支付能力。其次要在財務(wù)核算上下工夫，實現(xiàn)會計規(guī)范化管理要求，對各類基礎(chǔ)臺帳進(jìn)行完善，嚴(yán)查細(xì)核單位工程驗工計價、采購資金撥付、工資資金支付、日常經(jīng)費(fèi)報銷等環(huán)節(jié)事項，定期進(jìn)行財務(wù)分析，在過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析，調(diào)整制度措施，并加強(qiáng)舉手上報意識，總結(jié)出可行性經(jīng)驗及時推廣，形成常態(tài)化的財務(wù)規(guī)范和監(jiān)督，確保企業(yè)資產(chǎn)完整、經(jīng)營結(jié)果真實，為財務(wù)監(jiān)察工作推進(jìn)打下良好基礎(chǔ)。

2.3 加快監(jiān)察隊伍建設(shè)，提高財務(wù)監(jiān)察工作成效

要想使企業(yè)財務(wù)監(jiān)督防范作用全面發(fā)揮，首先要打造一支作風(fēng)優(yōu)良、素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)能力超高水平的財務(wù)監(jiān)察隊伍，更好實現(xiàn)監(jiān)督監(jiān)察職能。在選拔財務(wù)監(jiān)察人員時，需要考慮人員的專業(yè)知識與職業(yè)道德操守，兩者須同時具備。要強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察人員后續(xù)培訓(xùn)，制訂詳細(xì)、具體的財務(wù)監(jiān)察人員培訓(xùn)計劃，以制度化、常態(tài)化的培訓(xùn)教育使其增進(jìn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、工作流程、制度措施、財務(wù)專業(yè)知識的深度實質(zhì)掌握，可以適當(dāng)加強(qiáng)同行的經(jīng)驗交流與企業(yè)內(nèi)部案例分析，增強(qiáng)監(jiān)督工作技巧與經(jīng)驗，從而實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)察人員工作能力的不斷提升。其次，要完善財務(wù)監(jiān)察考核制度，定期組織評價與總結(jié)監(jiān)察工作，表揚(yáng)先進(jìn)、批評落后，實現(xiàn)能者上、庸者下，提升財務(wù)監(jiān)察隊伍整體水平，不斷增強(qiáng)其責(zé)任感與使命感，驅(qū)動財務(wù)監(jiān)察工作的良性開展。

2.4 創(chuàng)新監(jiān)察手段，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察落實

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)監(jiān)察應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)察手段，充分利用財務(wù)管理軟件，以信息化手段提高財務(wù)監(jiān)察的效率和頻次，增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)察工作實施效能。同時，為了保障財務(wù)監(jiān)察人員的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，財務(wù)監(jiān)察人員應(yīng)參與到企業(yè)經(jīng)營管理中，參與財務(wù)管理、工程管理、物資采購和重點項目管理等事項，將事后調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制。此外，企業(yè)財務(wù)監(jiān)察人員應(yīng)定期開展專項檢查活動，與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門共同開展公車管理、公款接待、公款旅游等檢查活動，實現(xiàn)對企業(yè)管理人員的有效監(jiān)督，切實履行財務(wù)管理監(jiān)督職能。

2.5 加強(qiáng)責(zé)任問題考核，維護(hù)財務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性

為維護(hù)財務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，杜絕腐敗思想的滋生，企業(yè)應(yīng)加大對財務(wù)工作的監(jiān)察力度，重點關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性，如實反映企業(yè)資產(chǎn)盈利狀況和經(jīng)營效益等情況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的支持。堅決杜絕與協(xié)作隊伍結(jié)算中的超合同獎勵、無依據(jù)補(bǔ)償、不抵扣稅金等現(xiàn)象；認(rèn)真履行財務(wù)復(fù)核職能，抵制違規(guī)報銷招待費(fèi)、違規(guī)發(fā)放獎金等事項。對財務(wù)監(jiān)察工作底稿中明示問題，逐項逐條進(jìn)行認(rèn)真整改，形成違法違紀(jì)思想、行為的高壓態(tài)勢，維護(hù)財經(jīng)法律和財務(wù)制度的嚴(yán)肅性，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

3 結(jié)語

財務(wù)監(jiān)察工作在企業(yè)管理工作中占據(jù)著重要的地位，財務(wù)監(jiān)察對企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量的提升起著積極促進(jìn)作用。財務(wù)監(jiān)察工作不能故步自封，需要推陳出新不斷對工作理念進(jìn)行創(chuàng)新，對監(jiān)督手段進(jìn)行豐富，對工作方法進(jìn)行優(yōu)化，持續(xù)提高監(jiān)察人員能力素質(zhì)，全面強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)察工作，增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)察在企業(yè)經(jīng)營活動中的監(jiān)督監(jiān)察作用。