淺論集中財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)企業(yè)中的運(yùn)用

中移鐵通有限公司衡水分公司 孔三立

隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷建立、發(fā)展、完善，集中財(cái)務(wù)管理作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式逐漸脫穎而出，它可以對企業(yè)資金收支進(jìn)行有效管理與監(jiān)督，大大提高企業(yè)資金使用率。同時(shí)規(guī)避傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及信息技術(shù)方面出現(xiàn)的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，不夠具體；企業(yè)會計(jì)核算主體多，級次長，會計(jì)監(jiān)督和管控難度大等問題，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。

1 財(cái)務(wù)集中管理意義、內(nèi)涵及管理方法

1.1 財(cái)務(wù)集中管理意義及內(nèi)涵

當(dāng)今社會市場競爭日益激烈，企業(yè)想要在市場大環(huán)境下脫穎而出，除了在生產(chǎn)經(jīng)營方面積極應(yīng)對外，還要從企業(yè)內(nèi)部著手，增強(qiáng)自身核心競爭力。而從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式帶來的弊端，向財(cái)務(wù)集中管理逐步轉(zhuǎn)型，這對于集團(tuán)企業(yè)未來發(fā)展來說，具有極為重要的意義。

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理在原有傳統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，整體工作重心逐漸向提高執(zhí)行力度、精細(xì)化運(yùn)作、優(yōu)化資源配置等方面轉(zhuǎn)移。通過核算管理、集中資金管理、集中核算組織、集中財(cái)務(wù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)平臺等四個(gè)方面工作內(nèi)容，互相支持、輔助，形成會計(jì)核算和資金調(diào)配的統(tǒng)一管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作在統(tǒng)一規(guī)范、信息準(zhǔn)確有效、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源統(tǒng)一調(diào)配、集中高效運(yùn)作等方面獲得實(shí)質(zhì)提升，以支撐公司企業(yè)持續(xù)、健康、高效地發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)集中管理方法

伴隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)開放水平的不斷深化，《會計(jì)法》以及《會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)也變得越來越完善，而這也給當(dāng)前從事企業(yè)財(cái)務(wù)的工作以及管理人員帶來了更加嚴(yán)格的要求與標(biāo)準(zhǔn)，特別是在一些大規(guī)模的集團(tuán)型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員自身的知識基礎(chǔ)以及個(gè)人的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)就顯得相當(dāng)重要了。

1.2.1 加強(qiáng)預(yù)算編制的管理

一個(gè)企業(yè)想要在激烈的市場競爭當(dāng)中立于不敗之地并獲得長足的發(fā)展，首要考慮的就是企業(yè)資金使用率問題。它作為企業(yè)發(fā)展的重要保障，只有制定行之有效的資金支出方案，配合效益分析及經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃，統(tǒng)一企業(yè)預(yù)算及報(bào)表模式，規(guī)范預(yù)算的精度和時(shí)效性，并進(jìn)行事前、事中的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，極大程度避免預(yù)算超出或失真情況出現(xiàn)。

1.2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控的執(zhí)行力度

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理體系，貫穿企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，并嚴(yán)格按照管理制度內(nèi)容進(jìn)行逐步落實(shí)，對財(cái)務(wù)票據(jù)、報(bào)表、現(xiàn)金流向、收支業(yè)務(wù)制定嚴(yán)格的監(jiān)管制度，并對監(jiān)管結(jié)果進(jìn)行考核，確保各部門涉及人員嚴(yán)格按指標(biāo)操作。

1.2.3 明確財(cái)務(wù)集中管控組織結(jié)構(gòu)

集團(tuán)型企業(yè)從總公司至下屬子公司根據(jù)各自財(cái)務(wù)狀況設(shè)定財(cái)務(wù)管控組織構(gòu)架，以企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控為中心，子公司配合總部，從管理、協(xié)調(diào)、考評、監(jiān)督方面入手，整體調(diào)整管控構(gòu)架，明確組織結(jié)構(gòu)中的人員職責(zé)，發(fā)揮各結(jié)構(gòu)中的作用。

1.2.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是做好財(cái)管理工作的重要方式之一。首先，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不但能夠確保財(cái)務(wù)管理工作能夠合理化、規(guī)范化地進(jìn)行，并能夠及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的隱患與風(fēng)險(xiǎn)；其次，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量的優(yōu)劣對于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)是否能夠正常、穩(wěn)定地持續(xù)運(yùn)行具有重要的影響。如果要實(shí)現(xiàn)集中財(cái)務(wù)管理，那么就應(yīng)當(dāng)要對財(cái)務(wù)監(jiān)督力度的強(qiáng)化予以重視。

2 財(cái)務(wù)管理前現(xiàn)狀及分析

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的弊端逐漸顯現(xiàn)，越來越多的企業(yè)管理者意識到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，更無法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展目標(biāo)。這種現(xiàn)象在我國許多大中型企業(yè)中是普遍存在的，所以，如何調(diào)整財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀成為管理者重視與思考的首要問題。

2.1 財(cái)務(wù)管理不具備動態(tài)性

企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理運(yùn)營中存在許多問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率降低，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)事前預(yù)算、事中控制以及事后分析的優(yōu)勢無法體現(xiàn)。

2.2 財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)過程中，財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，這就導(dǎo)致企業(yè)在權(quán)衡資本問題上容易出現(xiàn)偏差，很容易出現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算評估不足等問題，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的計(jì)算誤差較大。

2.3 財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)性

企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理體系缺乏系統(tǒng)性，很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)意識不足、過度分權(quán)的問題。另外，企業(yè)下屬子公司也會出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的不明確等問題，這樣的財(cái)務(wù)管理模式，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展極其不利。

3 集中財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

集中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由標(biāo)準(zhǔn)管理平臺、多組織架構(gòu)核算體系、強(qiáng)大的會計(jì)業(yè)務(wù)處理功能、完善的內(nèi)部交易處理機(jī)制、統(tǒng)一的報(bào)告與分析體系等共同組成，在改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)弊端的同時(shí)，滿足企業(yè)管理與發(fā)展需求，是集團(tuán)型企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段和有力支撐。

3.1 組織架構(gòu)

3.1.1 集中財(cái)務(wù)管理構(gòu)架

以企業(yè)會計(jì)信息實(shí)時(shí)集中為基礎(chǔ)，以集權(quán)型財(cái)務(wù)組織體系為保障，通過事中監(jiān)控、合理的業(yè)績評價(jià)、高效的資金(資本)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)控制與效率的統(tǒng)一。

3.1.2 集權(quán)型財(cái)務(wù)組織構(gòu)架

集權(quán)型財(cái)務(wù)組織構(gòu)架包括財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)權(quán)分配體系兩部分，其中財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)包括集團(tuán)直接財(cái)務(wù)管理部門職能定位、集團(tuán)非直接財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)職能定位、子公司財(cái)務(wù)部門職能定位、新型內(nèi)部審計(jì)部門、預(yù)算、投資委員會、財(cái)務(wù)人員委派制、子公司管理者與財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)界定。財(cái)務(wù)分配體系包括責(zé)任中心的劃分，財(cái)權(quán)分配(資金審批權(quán)分配、投資決策權(quán)分配、收益分離權(quán)分配、工資資金分配權(quán)分配、資產(chǎn)處置權(quán)分配)。

3.2 業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)集中管理主要業(yè)務(wù)流程包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)評價(jià)三大部分。首先，財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括廣義和狹義兩種。廣義的財(cái)務(wù)計(jì)劃指的是財(cái)務(wù)人員在確定企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)后，根據(jù)目標(biāo)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，狹義的財(cái)務(wù)計(jì)劃則是針對特定期間，特定項(xiàng)目進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算與規(guī)劃。其次，是業(yè)務(wù)流程中的第二大部分，財(cái)務(wù)控制。主要針對企業(yè)不同層面、不同部門的管理者，通過進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，對財(cái)務(wù)會計(jì)流程甚至企業(yè)經(jīng)營活動流程進(jìn)行控制后，對比分析，達(dá)到執(zhí)行結(jié)果與期望結(jié)果相一致，從而提高企業(yè)資源有效利用率，保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。最后，是財(cái)務(wù)評價(jià)。即管理者通過一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)運(yùn)營成果進(jìn)行考察評估，確定在財(cái)務(wù)運(yùn)營過程中是否達(dá)成企業(yè)目標(biāo)或期望，并根據(jù)數(shù)據(jù)匯總分析，及時(shí)進(jìn)行修正與調(diào)整，提高企業(yè)運(yùn)營即時(shí)性，讓企業(yè)運(yùn)作變得更加迅速、及時(shí)。

3.3 信息系統(tǒng)

(1)集團(tuán)信息集中(SAP、ORACLE、用友)。

(2)以管理為中心的業(yè)務(wù)流程。

(3)統(tǒng)一會計(jì)核算口徑。

4 集中財(cái)務(wù)管理主要成效

企業(yè)執(zhí)行集中財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)勢與成效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

4.1 集團(tuán)總部與子公司經(jīng)營信息的一致性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)體系存在信息不對稱問題，在這一體系實(shí)行下得以切實(shí)改善，企業(yè)總部對子公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)管理、監(jiān)控，只有在實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)ψ庸具M(jìn)行行之有效的管理，同時(shí)，信息的對稱性也是其他管理措施正常落實(shí)與執(zhí)行的前提條件。

4.2 集團(tuán)資源的合理有效使用

作為集團(tuán)企業(yè)想要發(fā)揮自身優(yōu)勢，占領(lǐng)市場先機(jī)，首要任務(wù)是如何合理有效地整合企業(yè)資源，在保證總部與子公司達(dá)成共性資源的前提下，才能夠更好地發(fā)揮企業(yè)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

4.3 集團(tuán)公司資金數(shù)據(jù)集中化

對于集團(tuán)型企業(yè)來說，資金一直是貫穿整個(gè)企業(yè)的命脈所在，是企業(yè)運(yùn)營的血液，集中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)通過有效監(jiān)控與管理資金流，從根本上提高企業(yè)資金利用率，這一舉措不僅能夠降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，也可以提高財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營活動中對事前預(yù)測、事中控制、事后分析的各項(xiàng)功能。

4.4 集中財(cái)務(wù)管理提高了會計(jì)信息縱向傳遞速度

為了能夠有效地解決會計(jì)信息傳遞過慢的問題，就必須要從財(cái)務(wù)集中管理的角度進(jìn)行著手，集中財(cái)務(wù)管理不但能夠讓總部以及決策人員及時(shí)地了解并掌握每個(gè)子公司的即時(shí)財(cái)務(wù)情況之外，還對每個(gè)信息數(shù)據(jù)的變化都會有一個(gè)真實(shí)、具體的管控，通過這種方式就能夠在無形之中擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，只有這樣才能夠幫助集團(tuán)企業(yè)作出正確的投資選擇。

4.5 集中財(cái)務(wù)管理提高了會計(jì)信息的縱向共享范圍

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作并非是由一個(gè)獨(dú)立的部門組成的，而是經(jīng)由許多個(gè)大大小小的子公司財(cái)務(wù)部和總部財(cái)務(wù)部共同聯(lián)合而成。與新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理模式相比，傳統(tǒng)模式的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)信息送報(bào)不完整、不及時(shí)的問題，導(dǎo)致這個(gè)問題的主要原因是不同的部門之間缺少協(xié)作意識而產(chǎn)生的。通過集中財(cái)務(wù)管理的方式不但能夠順利地克服這個(gè)問題之外，還能夠讓集團(tuán)內(nèi)部的每一個(gè)子公司和總部的財(cái)務(wù)部門的合作力度得到明顯地加強(qiáng)，間接地?cái)U(kuò)大了會計(jì)信息橫向共享范圍。

4.6 集中財(cái)務(wù)管理有利于減少管理成本

通過集中財(cái)務(wù)管理的方式不但能夠有效地提高財(cái)務(wù)部門的效率之外，還能夠減少各項(xiàng)管理成本的投入。最為明顯的就是能夠?qū)⒓瘓F(tuán)內(nèi)部的其他子公司的財(cái)務(wù)部門在及監(jiān)管部門中的多余人員進(jìn)行裁剪，把集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得更加集中化、系統(tǒng)化，這樣做可以讓集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員達(dá)到精英化的目標(biāo)之外，還能夠?qū)⒁恍┘瘓F(tuán)中的冗余機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行裁剪，這對于改善集團(tuán)風(fēng)氣、提高集團(tuán)效率具有重要的影響之外，還能夠減少大量的人力運(yùn)營成本，可謂是一舉多得。

5 結(jié)語

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)成為現(xiàn)今大中型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)改革的大趨勢，同時(shí)也是企業(yè)大型化、國際化的反映，只有順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)科技化、現(xiàn)代化變革，才能夠真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的飛速發(fā)展。