試析企業(yè)所得稅匯算清繳及稅務稽查風險防范

呂薇薇 大連勝鼎置業(yè)有限責任公司

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的落實，對于提高企業(yè)所得稅征收管理水平至關重要。通常情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳工作的落實，一方面有助于提高企業(yè)納稅管理水平的提高；另一方面有助于提高稅務機關稅收執(zhí)法效果，降低稅收執(zhí)法風險。接下來，筆者結合自身工作經(jīng)驗，在簡要分析企業(yè)所得稅匯算清繳中稅務稽查風險形成具體原因的基礎上，探討了風險防控良策，希望給相關人員具體操作提供一些具有參考價值的建議。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳中稅務稽查風險形成的具體原因分析

（一）匯算清繳認識不足

納稅人匯算清繳認識深度與稅務稽查風險大小息息相關?；谄髽I(yè)經(jīng)營者角度而言，企業(yè)利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的終極目標，少繳稅款，意味著利潤最大化，符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略需求[1]。但是基于企業(yè)長遠發(fā)展角度而言，企業(yè)通過逃稅這種方式進行企業(yè)所得稅匯算清繳，僅能獲得短期效益，卻面臨嚴重的稅務處罰風險。原則上，納稅人稅收遵從度高，稅務處罰風險越小；反之稅務處罰風險越大，同時會被稅務機關列入重點稽查對象，極大地增加了稅務稽查風險，對于企業(yè)長遠發(fā)展具有一系列負面影響。

（二）納稅人自身綜合素養(yǎng)有待提高

納稅人自身綜合素養(yǎng)例如稅收政策的解讀能力的強弱、稅收實務的處理能力等，都直接影響納稅人承擔稅務稽查風險。部分納稅人實際行動中，思想上尚未認識到自身違反國家現(xiàn)行稅收法律中制度，分析其本質原因在于納稅人自身專業(yè)能力不足，尚未正確認識企業(yè)所得稅匯算清繳工作[2]。同時，企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)定繁雜，并且涉及內容較為廣泛，對納稅人及企業(yè)稅務人員綜合素養(yǎng)具有較高的要求。倘若相關人員綜合素養(yǎng)有待提高，必然會影響企業(yè)所得稅匯算清繳工作的高效執(zhí)行。企業(yè)稅務工作相關人員唯有較高的綜合素質，方可正確解讀稅務法規(guī)政策，進而不會因自身工作能力不足承擔稅務稽查風險。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中稅務稽查風險防控良策分析

（一）轉變觀念，提高企業(yè)所得稅匯算清繳認識

企業(yè)所得稅匯算清繳中稅務稽查風險的降低，前提條件是提高納稅人匯算清繳認識。納稅人需積極轉變觀念，思想上高度重視稅法，按照國家現(xiàn)行稅收法律制度中的具體規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，不得因為短期利潤故意逃稅。同時，納稅人需高度認識到偷稅漏稅不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。唯有如此，企業(yè)納稅人才能在稅務匯算清繳工作中，提高稅法遵從度，不做有違稅法規(guī)定的行為。

（二）提高企業(yè)稅務人員業(yè)務能力

企業(yè)稅務人員業(yè)務能力與稅務稽查風險息息相關。通常情況下，稅務人員業(yè)務能力高，稅務稽查風險降低；反之，稅務稽查風險提高。因此，企業(yè)需重視稅務人員業(yè)務能力的培訓，以此規(guī)避因業(yè)務能力不足帶來的稅務稽查風險。近些年來，高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，稅務人員綜合素質得到一定程度上的提高，但是整體專業(yè)技能水平有待提高。同時，稅收法規(guī)在實踐中，處于不斷完善狀態(tài)中，稅務工作人員唯有不斷學習，掌握最新的稅收法律法規(guī)，才能不斷充實自己，提高是稅務工作專業(yè)能力[3]。納稅人與企業(yè)稅務人員業(yè)務能力的提高，可通過參加各類稅務知識培訓，系統(tǒng)掌握企業(yè)所得稅相關業(yè)務能力。唯有如此，納稅人與企業(yè)稅務人員才能明確會計處理與稅法是否存在出入，便于正確調整納稅。除此之外，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳工作實踐中，需密切注意倘若存在減免稅收政策，需及時向稅務機關申明辦理企業(yè)所得稅的報批與備案手續(xù)。同時，企業(yè)所得稅稅前政策范圍內允許扣除的項目，需在企業(yè)所得稅期內及時調整項目，一方面保證匯繳清繳工作質量；另一方面保證納稅人基本權益。

（三）合理籌劃稅收，減少整體稅負

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可通過充分利用現(xiàn)有稅法政策，合理籌劃稅收，這種積極方式一方面可以減輕企業(yè)稅收負擔，增長企業(yè)經(jīng)濟效益；另一方面有助于規(guī)避稅務稽查風險。需強調的是企業(yè)合理籌劃稅收時，需嚴格遵守合法性、合理性原則。實踐中，企業(yè)稅務人員需立足于企業(yè)經(jīng)營特點、業(yè)務等，制定出一套專門的稅收籌劃方案，以此整體降低企業(yè)稅務。唯有如此，納稅人才能在遵守法律義務，不產(chǎn)生稅務稽查風險的基礎上，降低企業(yè)稅收負擔，最終有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。通常情況下，企業(yè)稅收合理籌劃工作的落實，主要考慮五個方面的內容。一是基于融資方式層面合理籌劃稅收；二是基于融資租賃層面合理籌劃稅收；三是基于存貨計價方法層面合理籌劃稅收；四是基于固定資產(chǎn)折舊方法層面合理籌劃稅收；五是基于分攤費用層面合理籌劃稅收。企業(yè)納稅籌劃工作實踐中，需緊緊圍繞上述五個方面的內容做好相關工作，才能真正意義上整體降低企業(yè)稅負，減少應納稅額。

三、結語

總之，社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)所得稅征收管理問題隨之暴露，集中體現(xiàn)在納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳認識不足、納稅人自身綜合素養(yǎng)有待提高等幾個方面，直接增加了企業(yè)稅務稽查風險，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。因此，納稅人與企業(yè)稅務工作人員需從思想入手，轉變觀念，不斷提高自身業(yè)務能力，合理籌劃稅負，以此提高稅法遵從度，降低稅務稽查風險，保障企業(yè)長遠發(fā)展。