國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響分析

雷孝妙

一、引言

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，各級(jí)地方政府每年向中央財(cái)政交納金額固定的稅收收入，這種財(cái)稅體制沒有考慮南方發(fā)達(dá)省份與偏遠(yuǎn)山區(qū)在稅收收入總額、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等實(shí)際情況，同時(shí)，也未能充分調(diào)動(dòng)各省份發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。最形象的例子為，上海市在交納中央固定稅收后，仍留有大量財(cái)力用于發(fā)展，而中央?yún)s捉襟見肘。很多時(shí)候不得不依靠協(xié)調(diào)地方財(cái)政收入的上繳來平衡財(cái)政收支。為了緩解這一局面，1994年國(guó)家實(shí)行分稅制改革。我國(guó)實(shí)行分稅制后，地方各級(jí)政府除將契稅、土地使用稅等地方稅全部繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)外，個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等共享稅種均應(yīng)按照一定的比例上繳中央國(guó)庫(kù)，這種稅制的主要優(yōu)點(diǎn)是既保證了中央財(cái)權(quán)的統(tǒng)一，又能調(diào)動(dòng)地方各級(jí)政府增加稅收的積極性。分稅制也存在諸多問題，如職責(zé)劃分、納稅成本高、機(jī)構(gòu)職責(zé)混淆、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、組織管理、征納效率等多方面都累積了不少亟待解決的問題。至2016年開始，我國(guó)迎來了新一輪的財(cái)稅體制改革，特別是“營(yíng)改增”政策的實(shí)施徹底改變了傳統(tǒng)稅收征管模式及國(guó)稅、地稅的關(guān)系，為國(guó)地兩稅重新合并提供了政策保障。同時(shí)，金稅工程第三期的順利出臺(tái)與應(yīng)用，也為稅收體制改革及國(guó)地兩稅合并提供了信息化手段，兩稅合并已經(jīng)具備了條件基礎(chǔ)，能夠沖破利益固化。

為此，國(guó)家層面為了適應(yīng)新時(shí)代稅收體制改革的要求，陸續(xù)出臺(tái)深化國(guó)家機(jī)關(guān)改革的方案，明確了國(guó)家機(jī)關(guān)歸并、融合的具體辦法，為國(guó)、地稅合并奠定了政策基礎(chǔ)，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議通過《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》，決定將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)稅收和非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理外，還需受到同級(jí)政府、黨委的雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)或省級(jí)以下各級(jí)國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)融合為一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，具體負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收征管、非稅收入征管等職責(zé)。

二、對(duì)稅務(wù)部門的影響

1.國(guó)地稅合并，最直接的影響是兩套人馬并成了一套人馬，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)壓減，人員安置和工作情緒等肯定影響很大，需要全體稅務(wù)干部作出權(quán)衡和部分受沖擊的人員作出犧牲。

合并直接造成部分正職的干部變?yōu)楹喜⑻幨腋甭殻瑱C(jī)構(gòu)的改革需要廣大稅務(wù)干部樹立正確的思想，以積極的心態(tài)面對(duì)新崗位、新職責(zé)，不應(yīng)只顧眼前利益，而出現(xiàn)抵制組織任命或工作中出現(xiàn)懈怠。

2.兩稅機(jī)構(gòu)合并，給國(guó)家節(jié)約了機(jī)構(gòu)運(yùn)行和管理成本。合并后，兩稅對(duì)外界的主要變化為統(tǒng)一了著裝、標(biāo)識(shí)、窗口服務(wù)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、納稅流程，同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局為了統(tǒng)一各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策解答的口徑，還印發(fā)了辦稅指南等相關(guān)文件。在內(nèi)部管理方面，對(duì)納稅人信息實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的管理平臺(tái)，并統(tǒng)一了納稅人檔案管理目錄、內(nèi)容，為日后管理納稅人行政復(fù)議提供有利的證據(jù)。這些不僅降低的直接的制作成本，更重要的是降低了征納雙方服務(wù)成本和人力資源成本。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響

1.兩稅合并后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率大大提高了，特別是執(zhí)法的程序得到了規(guī)范，稽查部門在對(duì)偷稅漏稅企業(yè)進(jìn)行查處時(shí)，可以按照統(tǒng)一的法律尺度進(jìn)行處罰，增加了執(zhí)法的公平性。在納稅人方面，在合并前，財(cái)務(wù)人員需要分別國(guó)稅、地稅下載、使用不同的申報(bào)軟件，并分別到國(guó)稅、地稅辦事大廳進(jìn)行納稅，而在合并后，定的勞動(dòng)量。財(cái)務(wù)人員只需到一個(gè)辦事大廳即可辦理完納稅全部流程，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員減少了一定的工作量。

2.國(guó)地稅的合并，降低了企業(yè)稅收評(píng)估咨詢及納稅籌劃等直接成本。為減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般企業(yè)每年都聘請(qǐng)了專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)幫助稅務(wù)咨詢和納稅服務(wù)等稅收籌劃，以前需要分別向國(guó)地稅出具，而且中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用價(jià)格不低，而此次合并，只需向一家出具，從而大大降低了稅務(wù)咨詢與服務(wù)成本。

3.國(guó)地稅的合并，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。國(guó)地稅合并，與企業(yè)存在密不可分的聯(lián)系，將在會(huì)計(jì)核算、稅收籌劃、納稅申報(bào)等諸多方面產(chǎn)生影響，當(dāng)完成政府的國(guó)地稅合并后，企業(yè)在涉稅核算與稅收籌劃方面將發(fā)生重大的變革，為了使廣大納稅人適應(yīng)稅制改革的運(yùn)行模式，提高企業(yè)辦稅效率與質(zhì)量，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行全面培訓(xùn)。但就目前來看，個(gè)別企業(yè)由于成本效益考慮及財(cái)務(wù)管理觀念的落后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高，特別是中小微企業(yè)，很多財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，且在管理經(jīng)驗(yàn)和能力方面還存在很大的問題，因此實(shí)行國(guó)地稅合并這一重大變革會(huì)直接增加企業(yè)財(cái)稅人員工作難度和培訓(xùn)力度。為了更好的促進(jìn)該方面的發(fā)展，滿足國(guó)地稅合并同時(shí)，企業(yè)急需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行發(fā)展，出臺(tái)相應(yīng)的制度和加大培訓(xùn)力度，從而能夠最大程度應(yīng)對(duì)其所帶來的影響，最大限度利用好改革為企業(yè)帶來紅利，減少不必要的損失。

四、如何應(yīng)對(duì)國(guó)地稅對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響，個(gè)人建議與提示

1.面對(duì)改革，企業(yè)應(yīng)及時(shí)應(yīng)對(duì)，注入先進(jìn)的管理理念，健全企業(yè)財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)和提高財(cái)稅人員的素質(zhì)。面對(duì)國(guó)家國(guó)地稅合并這一重大改革，企業(yè)要想得到進(jìn)一步發(fā)展，采取先進(jìn)的管理理念非常重要，其能夠更好的促進(jìn)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。因此日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，不斷的進(jìn)行管理工作的創(chuàng)新，從而能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。面對(duì)改革，企業(yè)必須健全企業(yè)財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)，加大培訓(xùn)力度，提高相關(guān)財(cái)稅人員的素質(zhì)，從而保持企業(yè)能夠在這個(gè)改革中迅速適應(yīng)，更好的將國(guó)家的好政策運(yùn)好運(yùn)足，及時(shí)防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃，強(qiáng)化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與否，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收是否存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞，必須要高度重視，日常要多與稅務(wù)部門及時(shí)對(duì)接，加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)和溝通，我國(guó)國(guó)、地稅部門的合并在提高稅收征管效率的同時(shí)，也降低了繳納人繳納稅款的工作量，尤其是稅收信息的共享使得工商、財(cái)政、稅務(wù)等主管部門可以及時(shí)了解納稅人信息。同時(shí)也可以聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)依法納稅的基本前提，也是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的必要基礎(chǔ)。國(guó)地稅合并，使得企業(yè)信息數(shù)據(jù)增加，更多稅收征管人員介入，日常監(jiān)管力度加強(qiáng)，在一定程度上對(duì)我國(guó)企業(yè)的正常發(fā)展具有促進(jìn)作用，與此同時(shí)也給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅收管理也要隨之變化，科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成為必要，企業(yè)必須高度重視。

五、結(jié)束語(yǔ)

改革已進(jìn)行，唯有適應(yīng)之?？傊髽I(yè)納稅人應(yīng)順應(yīng)國(guó)地稅合并這一重大的改革，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算管理，及時(shí)加強(qiáng)財(cái)稅方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，合理稅收籌劃，將國(guó)家改革紅利吃準(zhǔn)吃透，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。