提高中小企業(yè)財務(wù)分析水平的思考

周文婕

引言

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟進步和文明發(fā)展的重要力量，我國經(jīng)濟形勢的新變化和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的新趨勢，使中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更復(fù)雜多變的環(huán)境，中小企業(yè)如何提高自身的管理水平應(yīng)對新的局面，實現(xiàn)自身的飛速發(fā)展已經(jīng)成為大家廣泛關(guān)注的話題。

一、財務(wù)分析在中小企業(yè)中的重要作用

財務(wù)分析活動最早是基于銀行作為債權(quán)人考察企業(yè)的貸款資金需要進行信貸安全決策而產(chǎn)生的，發(fā)展到現(xiàn)在它已經(jīng)成為可以滿足債權(quán)人、所有者和經(jīng)營管理者等多個利益關(guān)系群體的一項會計活動?，F(xiàn)在所指的財務(wù)分析則主要是根據(jù)會計報表數(shù)據(jù)，運用一系列財務(wù)指標和會計分析方法對企業(yè)的日常經(jīng)營、投融資決策進行分析和判斷的活動。在財務(wù)分析中，企業(yè)可以對自身的經(jīng)營狀況進行審視，并從財務(wù)視角對企業(yè)下一步的經(jīng)營管理決策進行各種建議。

對于中小企業(yè)來說，財務(wù)分析更具有深遠的現(xiàn)實意義。據(jù)中國產(chǎn)業(yè)信息研究網(wǎng)發(fā)布《2018年版中國中小企業(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報告》數(shù)據(jù)顯示：日本、歐洲的中小微企業(yè)生命周期可以達到12年，美國達到8年多，而中國只有3年，很大一部分原因就在于中國的中小企業(yè)沒有建立起科學(xué)合理的管理制度。沒有科學(xué)合理的管理制度作為指導(dǎo)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)沒有進行相應(yīng)的財務(wù)分析，財務(wù)制度混亂，經(jīng)營決策隨意。財務(wù)分析的重要作用就是促進企業(yè)能夠正確的判斷企業(yè)的經(jīng)營趨勢，做出合理的經(jīng)營決策，以促進規(guī)范、成熟的公司管理制度的形成。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題

中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，但由于中小企業(yè)自身發(fā)展水平有限，導(dǎo)致許多中小企業(yè)沒有組織足夠的力量，運用正確的方式來開展財務(wù)分析活動。

（一）對財務(wù)分析重視不夠，了解不足

財務(wù)分析實際上是會計核算的后續(xù)工作，它需要在會計核算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行分析和判斷，思考企業(yè)的經(jīng)營趨勢，決定企業(yè)的未來經(jīng)營策略。但在不少中小企業(yè)的會計實踐工作中都存在著對財務(wù)分析重視不夠，開展不足的現(xiàn)象，比如有的企業(yè)還是把過多的精力耗費在會計核算中，完全沒有進行過財務(wù)分析或是對財務(wù)分析敷衍了事，甚至認為進行財務(wù)分析活動是沒有必要的。錯誤的認識和思想導(dǎo)致一些中小企業(yè)對應(yīng)該如何開展財務(wù)分析，開展財務(wù)分析的目的和要求是什么都無法回答，即便是進行了財務(wù)分析也很難達到應(yīng)有的效果。

再者，有的中小企業(yè)對財務(wù)分析的必要性是了解的，但對于財務(wù)分析的認識卻比較膚淺。比如不少中小企業(yè)還是認為財務(wù)分析是一種單純的財務(wù)部門可以單獨完成的工作，還有的則認為財務(wù)分析活動就是會計核算事后的分析，平常無需關(guān)注，只需要在財務(wù)部門填制完會計報表之后再開展就足夠了；但發(fā)展到現(xiàn)在，其實財務(wù)分析活動早已經(jīng)擴大了分析的范圍，不再僅僅局限于對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行的事后分析，而是擴大到了對企業(yè)整體經(jīng)營活動的各類數(shù)據(jù)進行事前、事中和事后的分析。而且，它也不再是僅憑財務(wù)部門就可以單獨完成的，而是需要通過制度和多個部門的全力配合與分工合作才能在整個企業(yè)中正常運行。

另外，從現(xiàn)代企業(yè)管理理論的發(fā)展來看，企業(yè)的一切管理活動都應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標有效對接，財務(wù)分析活動作為一種服務(wù)于管理決策的會計活動當(dāng)然也必須以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為指導(dǎo)。中小企業(yè)需要將自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行層層分解，有目的有針對性的來開展財務(wù)分析活動，否則缺乏明確的戰(zhàn)略目標和具體的管理績效目標來指導(dǎo)的財務(wù)分析活動，往往也達不到改善企業(yè)經(jīng)營決策管理水平的作用。但從目前我國中小企業(yè)財務(wù)分析活動現(xiàn)狀來看，大多數(shù)中小企業(yè)都還沒有這個意識。

（二）財務(wù)分析資料不充分

只要是有助于了解企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的資料都應(yīng)該成為財務(wù)分析活動的依據(jù)資料，因此財務(wù)分析資料既有貨幣化的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息，也有非貨幣化的非財務(wù)報表信息；既有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括來自企業(yè)外部的信息，比如企業(yè)所處的行業(yè)報告和產(chǎn)品市場調(diào)查信息等。但現(xiàn)階段，為數(shù)眾多的中小企業(yè)所做的財務(wù)分析大部分還是基于本企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)開展的，只看到企業(yè)在近幾年的自身發(fā)展趨勢，沒有進行橫向的對比，沒有結(jié)合企業(yè)外部的市場變化來看待問題，因此財務(wù)分析所做出的結(jié)論往往也沒有多少說服力。在運用財務(wù)數(shù)據(jù)中，部分中小企業(yè)也存在著只分析年報數(shù)據(jù)，不分析月報或季報、半年報數(shù)據(jù)的問題，理由是認為年報數(shù)據(jù)最為全面，但年報數(shù)據(jù)要到年底才能提供出來，因此只針對年報數(shù)據(jù)開展的財務(wù)分析往往就使開展的財務(wù)分析并不及時和準確。

（三）財務(wù)分析方式應(yīng)用不當(dāng)

分析方法應(yīng)用不當(dāng)也是中小企業(yè)財務(wù)分析存在的主要問題之一。單項的財務(wù)分析需要根據(jù)明確的目標來開展，比如需要進行融資則有必要以此為目標開展專門針對企業(yè)償債能力的財務(wù)分析。而綜合的財務(wù)分析則需要運用綜合的財務(wù)分析方法。但很多中小企業(yè)平常沒有專門針對企業(yè)的投融資和生產(chǎn)經(jīng)營決策開展有針對性的財務(wù)分析活動，往往只是在年底時開展一個綜合的財務(wù)分析就匆匆了事，簡單的把償債能力、盈利能力、營運能力的財務(wù)分析拼湊到一起，運用的方法不成體系，得出的結(jié)論沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標掛鉤，也沒有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及經(jīng)營管理制度來進行建議，使財務(wù)分析活動失去了本來的作用。

三、提高中小企業(yè)財務(wù)分析的對策

（一）提高對財務(wù)分析的認識

首先是企業(yè)的經(jīng)營管理層要提高對財務(wù)分析的認識，加深對財務(wù)分析的了解。財務(wù)分析對于企業(yè)了解自己的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，合理的估計自己的行業(yè)地位和競爭態(tài)勢，降低經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都是十分有用的。中小企業(yè)的經(jīng)營管理層應(yīng)該把財務(wù)分析活動水平的提高上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理高度，用中小企業(yè)的競爭戰(zhàn)略模式來指導(dǎo)財務(wù)分析活動的開展，比如中小企業(yè)如果采取的是低成本競爭戰(zhàn)略，那么它的財務(wù)分析活動的主題就應(yīng)該是成本分析，即財務(wù)分析活動中大部分的分析指標和分析方法的運用，包括分析資料的收集都圍繞著成本分析開展。

另外，有的中小企業(yè)財務(wù)分析活動做出的結(jié)論沒有能科學(xué)的指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)實踐，也沒有用來改善企業(yè)的經(jīng)營管理制度，原因主要是沒有與相關(guān)人員的利益牽連。那么一個可行的方法就是中小企業(yè)要試圖將財務(wù)分析活動與企業(yè)經(jīng)營績效考核聯(lián)系起來，細化到各個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，落實到各個部門和人員，以此作為部門和個人業(yè)績的一項重要的考核指標。

（二）合理的搜集和運用財務(wù)分析資料

財務(wù)分析所依據(jù)的資料必須是全面充分和真實可靠。要做到資料全面充分，就需要加強財務(wù)分析人員和其他部門人員的工作協(xié)調(diào)。財務(wù)分析要做到貫穿事前分析、事中分析、事后分析整個過程，必須引導(dǎo)協(xié)調(diào)各個部門和財務(wù)分析人員共同創(chuàng)造良好的工作氛圍和環(huán)境。比如說要加強對產(chǎn)品生產(chǎn)活動的財務(wù)分析，那么就要重視財務(wù)分析人員與車間生產(chǎn)工人、車間基層管理人員的溝通，及時搜集來自生產(chǎn)一線的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。另一方面，企業(yè)的外部數(shù)據(jù)比較難以獲得，比如說同行業(yè)中其他企業(yè)的數(shù)據(jù)，但至少可以得到同行業(yè)中上市公司的數(shù)據(jù)，以此作為參考進行財務(wù)分析也是可行的。而對于更難獲得的企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展信息、市場信息，則可以考慮委托專業(yè)的管理咨詢公司等中介機構(gòu)或者通過各媒體發(fā)布的新聞消息去搜集。

由于資料的搜集渠道較多，難免會帶來資料的真實可靠程度的問題。因此，從多個方面搜集資料之后，還要對資料進行基本的整理，主要是對各種渠道獲取的資料進行去偽存真的挑選，盡量選用比較正式的、官方的渠道獲取的信息和可以相互驗證的信息，避免被不可靠的信息誤導(dǎo)，做出不合理的分析結(jié)論。

（三）科學(xué)的使用財務(wù)分析方式

財務(wù)分析是一項復(fù)雜的會計活動，對于財務(wù)分析的開展方式應(yīng)該強調(diào)定期分析與不定期分析相結(jié)合。不定期的分析主要針對企業(yè)的重大經(jīng)營決策開展專項分析，這類分析需要有明確的目標和專項的方法；定期的分析則一般安排在年底，需要進行綜合性強的大型數(shù)據(jù)分析，對接企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

另一方面，財務(wù)分析是能影響企業(yè)經(jīng)營管理決策的活動，需要高素質(zhì)的財務(wù)分析人員參與，只有財務(wù)分析人員具備較好的分析能力才能較好的運用財務(wù)分析方法，幫助企業(yè)做出正確的決策。中小企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn)，通過聘請會計師事務(wù)所、高校等相關(guān)技術(shù)人員的技術(shù)輔導(dǎo)，使他們了解并掌握財務(wù)分析的各種方法，尤其是提高他們聯(lián)系各類財務(wù)指標進行分析的能力。同時，中小企業(yè)也可以考慮采用財務(wù)分析外包的方式，把重要的、綜合程度較高、難度系數(shù)較大的財務(wù)分析活動外包給企業(yè)外部的人員來做。在財務(wù)分析過程中，還要充分重視審計與財務(wù)分析活動的結(jié)合，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，財務(wù)分析質(zhì)量有最基本的保障。

四、結(jié)語

中小企業(yè)進行財務(wù)分析的意義是重大的，在當(dāng)今市場競爭加劇和經(jīng)濟形勢不斷變化的情況下，中小企業(yè)應(yīng)該努力從各方面提高財務(wù)分析水平，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。