財(cái)務(wù)審計(jì)管理

王守廷

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理中的必不可少的部分，集中體現(xiàn)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用。財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)單位的終端費(fèi)用、運(yùn)行費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、資產(chǎn)及促銷(xiāo)品進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查核，提高費(fèi)用的真實(shí)有效，提高管理質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)管理的類型

（一）日常財(cái)務(wù)審計(jì)管理

每月定期對(duì)企業(yè)下屬的銷(xiāo)售單位、大區(qū)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)審計(jì)管理，通過(guò)建立企業(yè)下屬銷(xiāo)售單位財(cái)務(wù)審計(jì)及大區(qū)費(fèi)用追溯機(jī)制，梳理和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，增強(qiáng)費(fèi)用投入的真實(shí)性和有效性，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理

根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，針對(duì)企業(yè)下屬銷(xiāo)售單位發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審核，檢查被審計(jì)單位內(nèi)部管理、費(fèi)用管控的適當(dāng)性及有效性，明確經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，提出有效控制措施，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（三）銷(xiāo)售單位總經(jīng)理離任審計(jì)管理

針對(duì)企業(yè)下屬銷(xiāo)售單位的總經(jīng)理或副總經(jīng)理離任，開(kāi)展總經(jīng)理離任審計(jì)管理，通過(guò)對(duì)交接單位的經(jīng)營(yíng)情況、費(fèi)用、資產(chǎn)、押金、保證金等項(xiàng)目交接，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商、終端追溯，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商往來(lái)、費(fèi)用進(jìn)行截止，界定交接總經(jīng)理雙方責(zé)任，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，便于接任總經(jīng)理了解接收銷(xiāo)售單位經(jīng)營(yíng)管理狀況，為市場(chǎng)順利承接健康發(fā)展提供保障。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)管理計(jì)劃的制定

（一）年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃制定

一級(jí)組織計(jì)劃制定：一級(jí)組織審計(jì)人員于每年12月20日前制定《年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》，提報(bào)財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理。

二級(jí)組織計(jì)劃制定：

1.二級(jí)組織審計(jì)人員，于每年12月10日前制定《年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》經(jīng)主管部門(mén)經(jīng)理審批后，提報(bào)財(cái)務(wù)總部。

2.《年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》明確各月份審計(jì)目標(biāo)省區(qū)/大區(qū)、審計(jì)人員、審計(jì)主要項(xiàng)目，原則上一個(gè)省區(qū)/大區(qū)一年至少審計(jì)2次。

（二）月度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃制定

一級(jí)組織計(jì)劃制定：一級(jí)組織審計(jì)人員，于每月28日前制定下月《月度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》，提報(bào)財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理審批。

二級(jí)組織計(jì)劃制定：

1.二級(jí)組織審計(jì)人員，于每月28日前制定下月的《月度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》（見(jiàn)附件2），經(jīng)主管部門(mén)經(jīng)理審批后，提報(bào)財(cái)務(wù)總部。

2.《月度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》根據(jù)《年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃》并結(jié)合實(shí)際情況確定月度的審計(jì)目標(biāo)。

3.如審計(jì)目標(biāo)存在超支費(fèi)用金額較大或其他嚴(yán)重事項(xiàng)，需財(cái)務(wù)總部審計(jì)人員協(xié)助進(jìn)行審計(jì)時(shí)，二級(jí)組織可向財(cái)務(wù)總部提出申請(qǐng)。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)策劃管理

1.制定審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)人員應(yīng)提前3天制定《財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》，并發(fā)送被審計(jì)單位總經(jīng)理、財(cái)務(wù)，抄送主管部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總部?！敦?cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》應(yīng)詳細(xì)描述審計(jì)時(shí)間、審計(jì)工作安排、大區(qū)協(xié)助人員等事項(xiàng)。

2.編制并提報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)度及工作排期。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)編制《財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)度及工作排期》，準(zhǔn)確、規(guī)范的記錄審計(jì)工作完成情況、時(shí)間進(jìn)度等內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)周期（每周一次）及時(shí)發(fā)送給財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理、審計(jì)小組各成員、被審計(jì)單位相關(guān)人員，明確審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)度及完成情況。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施管理

（一）具體審計(jì)內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)組織體系審計(jì)。針對(duì)二級(jí)組織財(cái)務(wù)組織體系架構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、梳理，確定問(wèn)題點(diǎn)并提出改進(jìn)建議（僅限一級(jí)組織對(duì)二級(jí)組織審計(jì)時(shí)開(kāi)展）。

2.財(cái)務(wù)管理流程審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位終端運(yùn)行費(fèi)用、促銷(xiāo)費(fèi)用、瓶蓋費(fèi)用、大客戶返利費(fèi)用、資產(chǎn)、促銷(xiāo)品等流程各環(huán)節(jié)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)《財(cái)務(wù)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)及操作規(guī)范》，確定問(wèn)題點(diǎn)并提出改進(jìn)建議。

3.運(yùn)行費(fèi)用審計(jì)。追溯運(yùn)行費(fèi)用及房屋租賃的真實(shí)性，防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.市場(chǎng)費(fèi)用審計(jì)。追溯市場(chǎng)費(fèi)用的真實(shí)性和有效性。

5.物流費(fèi)用審計(jì)。針對(duì)物流費(fèi)用臺(tái)帳及相關(guān)協(xié)議資料進(jìn)行審計(jì)，確定真實(shí)性及有效性（僅限一級(jí)組織對(duì)二級(jí)組織審計(jì)時(shí)開(kāi)展）。

6.品牌費(fèi)用審計(jì)。針對(duì)品牌費(fèi)用的發(fā)生、投放使用情況進(jìn)行審計(jì)。

7.經(jīng)銷(xiāo)商管理審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)拜訪經(jīng)銷(xiāo)商，針對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商貨款結(jié)算、確認(rèn)函管理、費(fèi)用管理（活動(dòng)執(zhí)行、促銷(xiāo)政策、費(fèi)用墊付及報(bào)銷(xiāo)等）、押金、保證金、個(gè)人借款、競(jìng)品信息、供貨區(qū)域、供貨終端等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

8.資產(chǎn)及促銷(xiāo)品審計(jì)。針對(duì)資產(chǎn)及促銷(xiāo)品進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，落實(shí)資產(chǎn)及促銷(xiāo)品的結(jié)存數(shù)量及實(shí)際使用情況。

9.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析。根據(jù)日常拜訪了解的情況，收集相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息，結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的費(fèi)用及市場(chǎng)操作方式，對(duì)被審計(jì)對(duì)象目前所處環(huán)境進(jìn)行分析。

10.大客戶審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)拜訪大客戶，針對(duì)市場(chǎng)及客戶基本情況（渠道、供貨區(qū)域、終端管理、人員管理、定格管理、車(chē)輛配置、倉(cāng)儲(chǔ)管理、價(jià)格體系、競(jìng)品信息等）、費(fèi)用管理（費(fèi)用審批、投放、兌現(xiàn)、追溯、對(duì)賬等）、經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)賬、貨款結(jié)算等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；現(xiàn)場(chǎng)追溯促銷(xiāo)費(fèi)用、拜訪大客戶下的分銷(xiāo)商，落實(shí)費(fèi)用投放的真實(shí)性，了解分銷(xiāo)商與大客戶間貨款、費(fèi)用結(jié)算、對(duì)賬、配送管理情況。

（二）登記審計(jì)工作底稿

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)登記《財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿》，準(zhǔn)確、規(guī)范地記錄審計(jì)的工作過(guò)程，作為編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。

五、財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果發(fā)布管理

（一）審計(jì)后溝通會(huì)

審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題點(diǎn)與被審計(jì)單位經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效溝通，明確需改進(jìn)事項(xiàng)，確定改進(jìn)責(zé)任人及跟進(jìn)責(zé)任人，確保審計(jì)問(wèn)題點(diǎn)能夠及時(shí)改進(jìn)解決。

（二）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)，出具《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》，連同《財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿》一并發(fā)送主管部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總部。審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確審計(jì)結(jié)論及改進(jìn)計(jì)劃，如在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需上級(jí)部門(mén)協(xié)助解決完善事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告中予以明確。

（三）審計(jì)申訴及裁定

二級(jí)組織作為被審計(jì)單位針對(duì)一級(jí)組織出具的審計(jì)結(jié)果存在異議時(shí)，可向營(yíng)銷(xiāo)中心財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理提出審計(jì)申訴，闡述異議和原因。財(cái)務(wù)總部總經(jīng)理及審計(jì)組針對(duì)異議進(jìn)行復(fù)核，確定是否進(jìn)行二次審計(jì)或直接裁定反饋。

三級(jí)組織針對(duì)二級(jí)組織出具的審計(jì)結(jié)果存在異議時(shí)，可向二級(jí)組織審計(jì)主管部門(mén)經(jīng)理提出審計(jì)申訴，闡述異議和原因。由二級(jí)組織審計(jì)組對(duì)異議進(jìn)行復(fù)核，確定是否需進(jìn)行二次審計(jì)或直接裁定反饋；必要時(shí)，可申請(qǐng)營(yíng)銷(xiāo)中心審計(jì)組參與裁定。

六、財(cái)務(wù)審計(jì)后期改進(jìn)管理

（一）后續(xù)跟進(jìn)與提報(bào)

一級(jí)組織針對(duì)二級(jí)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，由二級(jí)組織審計(jì)負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)，并將跟進(jìn)結(jié)果及時(shí)提報(bào)財(cái)務(wù)總部。二級(jí)組織每月28日前，根據(jù)本月審計(jì)情況，編寫(xiě)《財(cái)務(wù)審計(jì)工作指標(biāo)推進(jìn)表》發(fā)送營(yíng)銷(xiāo)中心財(cái)務(wù)總部財(cái)務(wù)審計(jì)模塊。

（二）保存審計(jì)檔案

一級(jí)組織審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)自身開(kāi)展的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行匯總和檔案保管，并對(duì)二級(jí)組織開(kāi)展的審計(jì)報(bào)告的電子版進(jìn)行匯總留存。二級(jí)組織審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)其開(kāi)展的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行匯總和檔案保管工作。