預算管理在中小企業(yè)的應用分析

李 金

一、預算的概念及在中小企業(yè)應用情況

（一）預算及財務預算的概念

（二）預算管理在中小企業(yè)的應用

限于條件和能力，中小企業(yè)一般難以實施全面預算管理。但作為企業(yè)管理的重要手段，在無法實施全面預算管理的情況下，中小企業(yè)更偏重于實施財務預算管理，加強對經(jīng)營業(yè)績的管控。

二、預算管理在企業(yè)的實際應用情況

（一）企業(yè)治理架構

按照公司法，中小企業(yè)一般設有董事會、監(jiān)事會、管理層。董事會是公司核心決策機構,年度財務預算是董事會重要決策事項,是企業(yè)KPI考核的基礎。KPI最終得分值和企業(yè)管理層、員工的年度薪酬狀況掛鉤。企業(yè)的總經(jīng)理是企業(yè)日常管理的一把手，是第一預算責任人。

(二)預算管理基本情況

1.預算管理的基本流程。企業(yè)預算管理按照預算編制、預算執(zhí)行監(jiān)控、預算結果考評三個環(huán)節(jié)進行管理。年初企業(yè)編制年度預算編制；年中根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況,決定是否進行年中預算調整；年終按照財務決算結果，向董事會匯報預算完成情況，由董事會對預算完成情況進行考核。

2.預算管理的組織機構。企業(yè)總經(jīng)理作為預算管理第一責任人，對企業(yè)年度預算負總責。預算管理日常工作由財務部負責實施，市場、行政及業(yè)務部門按照分工負責配合支持。

3.預算管理信息化的支持工具。多數(shù)中小企業(yè)預算信息化手段還比較低級，多數(shù)依賴EXCEL信息收集并完成預算編制。信息傳遞主要依賴電子郵件系統(tǒng)。條件較好的企業(yè)會引進預算管理信息系統(tǒng)。

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三、預算管理應用的優(yōu)勢及不足

（一）實施預算管理的優(yōu)勢

1.為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供了支持。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是一項長期性、戰(zhàn)略性的目標和遠景，其實施必須細化到每一年度，變成較具體的經(jīng)營目標，而年度預算正好提供了一種較好的手段。通過實施年度預算管理，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃變?yōu)楦泳唧w和可操作性的目標，為企業(yè)年度經(jīng)營指明方向。

2.強化內部控制。通過編制年度財務預算，企業(yè)細分了各項收入來源，明確了成本支出項目，對日常管理有了一個較清晰的安排。預算可強化成本控制，一方面無效費用不納入年度預算；另外在成本支出超過計劃進度時，可通過執(zhí)行預警方式督促強化成本控制。

3.增進內部信息溝通。預算管理本身就是以信息為基礎的，在預算管理過程中，信息溝通顯著增強。預算涉及過去、現(xiàn)狀和未來，編制預算以及預算監(jiān)控過程中會對整個經(jīng)營信息流進行匯總、梳理。借助預算管理手段，企業(yè)縱向、橫向人員之間的溝通都得以加強。

4.可簡化管理程序。由于年度預算得到董事會授權，企業(yè)借此也可建立分級授權機制，低于一定額度預算內支出可由企業(yè)分管領導負責審批。通過授權，也可減輕總經(jīng)理工作壓力，使總經(jīng)理能夠集中精力進行企業(yè)戰(zhàn)略思考和公司能力建設。

（二）實施財務預算管理的不足

1.未能落實到全員，員工參與積極性不足。在中小企業(yè)，企業(yè)預算管理職責主要落實到財務人員身上，其他人員對預算管理的參與意識不強，積極性較弱。

一方面財務人員向相關人員收集基礎信息時，如得不到其他員工的有效支持,收集信息不夠及時完整。另一方面財務人員對預算管理提出控制要求時，往往會招致業(yè)務人員的不滿，得不到相應的理解和配合。

2.預算的剛性和靈活難以把握。預算一般要求剛性管理，無預算原則不得支出。但是中小企業(yè)面臨激烈的市場競爭和迅速變化的環(huán)境，剛性預算往往不能及時響應市場的需要。當預算不能適應環(huán)境的變化時，往往會造成總經(jīng)理及業(yè)務人員對預算的輕視，預算管理的重要性被削弱。

3.責權利未能完全落到實處。預算管理有效實施離不開責權利的清晰界定。實際管理中，中小企業(yè)并不能完全清晰界定預算責任。

一是一人承擔多崗位多職責，而且工作內容也常常變動。有的時候很難去界定責任。二是預算管理職責多落在財務人員身上，其他人員預算責任并沒有清晰分解。往往是在情況較好時大家都得到獎賞，而預算完成較差時，很難將責任歸結到具體人員。

四、中小企業(yè)預算管理應用的建議

（一）注重關鍵預算崗位人員選聘，提高其業(yè)務能力。預算管理的實施離不開人，預算崗位人員的素質直接影響預算管理的效果。預算管理是一項綜合性的工作，預算管理人員需要具備組織協(xié)調能力、溝通表達能力、信息加工能力。這種具備復合型能力的人才顯然是中小企業(yè)所稀缺的。企業(yè)應強化對預算管理人員的培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力。對于條件具備的企業(yè)，可酌情考慮選聘較優(yōu)秀的人員負責企業(yè)預算管理。

（二）注重預算信息化建設

預算管理離不開信息化手段的支持，如今以計算機為支持的信息體系已經(jīng)深刻影響著企業(yè)管理的方方面面。中小型企業(yè)同大型企業(yè)在信息化管理手段上存在較明顯的差距，預算管理的效率也將因此而受到較明顯的影響。

在有可能的情況下，提高企業(yè)預算管理信息化水平，使預算管理應用流程更便捷。隨著企業(yè)進一步發(fā)展和規(guī)模擴大，企業(yè)還可以考慮逐步向全面預算管理轉變。從而更好的發(fā)揮預算管理的作用。

（三）營造預算管理文化認同

文化是管理的良好助推劑中。加強預算管理文化宣傳，增強全員的預算管理意識，使企業(yè)在文化上支持預算管理,預算管理才更有生命力。通過全員的參與，可使預算真正落實到企業(yè)實際管理中,達到事半功倍的效果。

（四）一把手大力支持預算工作

預算管理是一把手工程,企業(yè)一把手需要親自抓預算管理工作，真正起到第一預算責任人的作用。只有在一把手大力推動下,公司預算管理才能向縱深發(fā)展。

（五）預算管理要結合企業(yè)的實際經(jīng)營環(huán)境

如果企業(yè)屬于市場環(huán)境變化快，業(yè)務更新頻繁的單位，那么預算管理宜粗不宜細，可以在總指標做出限定的情況下，給予執(zhí)行主體更多地自主權，相應成本項目可以增加更多的不可預見費部分。對于業(yè)務較穩(wěn)定的企業(yè)，預算可以編制更加具體詳細,管理中可更多的強化預算剛性控制作用