如何防范合同中的稅務(wù)風(fēng)險

李志芳

合同是交易雙方對未來事項的事先約定，在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了全面維護自身的利益，約束雙方行為，就需要簽訂相應(yīng)的經(jīng)濟合同。企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同時，首先要從經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容入手，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性進行審核。同時合同在稅收上作為一種證據(jù)，體現(xiàn)了整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程，同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具體如何操作，款項如何收訖等都可能直接影響稅負的高低。所有在簽訂合同時必須對財稅上的細節(jié)進行推敲，只有如此，才能夠在經(jīng)濟合同中簽訂有效的稅務(wù)條款，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

一、對于經(jīng)濟合同的含義、特點論述

合同特別重要，它是法人、其它組織之間進行設(shè)立以及變更和終止權(quán)利義務(wù)關(guān)系的一項協(xié)議，對防止?fàn)幾h和解決糾紛有積極的意義。對于當(dāng)事人員來講，在簽訂或者是落實合同的時候，必須嚴格遵循規(guī)定要求實施。在經(jīng)濟合同中，明確規(guī)定交易雙方需要在遵循公平公正的基本原則上來履行自身的職責(zé)。簽訂合同的時候，不但要對經(jīng)營過程中存在的法律風(fēng)險進行探究，同時還必須考慮稅務(wù)風(fēng)險等多項因素，這兩點對于企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)濟效益的獲取有著直接的影響，同時還有可能對企業(yè)信譽度產(chǎn)生不良影響，所以，必須加以重視，規(guī)范簽訂。

二、對于合同中稅務(wù)風(fēng)險問題的分析

合同既是交易商品的一項載體，同時也是確定雙方責(zé)任的一項基本文件。當(dāng)前合同是稅務(wù)機關(guān)檢查稅務(wù)的主要標準。在本篇文章中，主要從以下幾個方面入手，詳細探究了合同簽訂期間存在的各項風(fēng)險因素。

1.合同主體的涉稅風(fēng)險

合同主體的涉稅風(fēng)險主要包括合同是否符合“三流一致”，即合同的甲乙雙方是否與開票方和購貨方一致，是否與收款方和付款付一致，若不一致就有可能存在虛開發(fā)票的涉稅風(fēng)險；與個人或境外企業(yè)等簽訂合同時，必須先確認是否要履行代扣代繳義務(wù)，實際的稅款由企業(yè)承擔(dān)還是個人承擔(dān)，約定的價款是含稅的還是不含稅的，避免全額付清貨款后，稅務(wù)機關(guān)以扣繳義務(wù)人為由要求公司代付稅款；對合作方進行詳細調(diào)查，比如合作方是否出現(xiàn)過被稅務(wù)機關(guān)警告的現(xiàn)象。同樣開票方不清繳發(fā)票上的稅款，收票方就無法進行抵扣，在上述現(xiàn)狀下，會使企業(yè)存在著稅務(wù)風(fēng)險問題，從而在一定程度上加大了稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

2.合同業(yè)務(wù)引起的涉稅風(fēng)險問題

經(jīng)濟業(yè)務(wù)簽訂的條款引起的稅務(wù)風(fēng)險，比如買一贈一和捆綁銷售，銷售的商品和收到的價款都相同，但是買一贈一贈送的商品必須視同銷售按照原值計征增值稅，而捆綁銷售只要在合同中明確，并約定每樣捆綁銷售貨物的價格就可以按實際售價計稅，實際稅負低于買一贈一。非金融企業(yè)之間的貸款合同利率需需不高于金融企業(yè)同期同類貸款的利率，所以在借款合同中，需要對借款額度和利率進行詳細的說明，同時關(guān)聯(lián)企業(yè)進行借款的時候，還需要關(guān)注債資比，否則都會增加企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率。租賃合同中如存在不動產(chǎn)及內(nèi)部設(shè)備等動產(chǎn)一同出租的，必須把不動產(chǎn)和動產(chǎn)的租金分別在合同中注明，否則兼營行為中，金額沒有分別核算，則存在從高征收的稅務(wù)風(fēng)險。由此可見，合同中對于業(yè)務(wù)的約定、表述、履行方式將直接影響到企業(yè)的稅負及稅務(wù)風(fēng)險。

3.價款或報酬的涉稅風(fēng)險

合同價格是否含稅直接涉及到標的的價值，決定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲取的利潤，因此在制定相關(guān)價格的時候，企業(yè)需要了解到價格中有沒有包含稅。同時合同中對于價款的結(jié)算方式也會直接影響到稅款的征收時間，若合同約定以預(yù)收款方式進行銷售的，則納稅時間為發(fā)出貨物當(dāng)天，若沒有約定則默認為直接收款方式銷售，收到合同價款就要納稅。此外對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這些都是需要明確表明的。

4.發(fā)票的類型以及稅率涉稅風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)實施經(jīng)濟活動時，需要全面掌握到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際開展情況，比如企業(yè)開展的經(jīng)濟活動是混合銷售還是兼營行為。不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的稅率也是不同的，企業(yè)必須嚴格根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)開具或索要不同稅率的發(fā)票，并在合同中明確表明開具的是屬于增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票。合同簽訂前還必須明確對方是增值稅普通納稅人還是增值稅一般納稅人，這也將直接影響到取得發(fā)票的稅率，從而影響企業(yè)的稅負。

三、有效預(yù)防合同中稅務(wù)風(fēng)險的主要措施

1.增強稅務(wù)風(fēng)險管理理念

企業(yè)管理人員自身必須樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視力度，在明確稅務(wù)籌劃，增強其計劃性和目的性的基礎(chǔ)上來實施工作，企業(yè)各個部門之間需求加大合作力度，全面控制風(fēng)險因素，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率。此外，企業(yè)還需要制定完善的稅務(wù)風(fēng)險評價制度，全面分析產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的實質(zhì)性原因，同時制定出科學(xué)合理的策略加以預(yù)防，從而應(yīng)對存在的稅務(wù)風(fēng)險問題。

2.確定合同中的具體條款

合同對于合作雙方都能夠起到良好的約束效果，因此雙方都需要嚴格遵循合同中的規(guī)定來開展相關(guān)的工作。當(dāng)制定合同條款的時候，要確保準確性和清晰性，以免給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險，產(chǎn)生合同糾紛現(xiàn)象。

3.加大對合同簽訂過程的監(jiān)督管理力度

當(dāng)前企業(yè)需要制定健全完善的合同內(nèi)控管理體系，從合同簽訂前期階段的資格審核、相關(guān)內(nèi)容以及文本入手，企業(yè)需要全面性的分析合同標中的合作商以及價格，選擇符合標準要求的合作方，還必須嚴格審核合作方稅務(wù)的資質(zhì)，在降低稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上來選取合作方。

4.做好和稅務(wù)機關(guān)的溝通工作

企業(yè)需要加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通力度，積極聽取稅務(wù)機關(guān)提出的建議。特別是簽訂重要合同的時候，企業(yè)對于稅法規(guī)定要求的了解和稅務(wù)機關(guān)要保持一致性，確保在守法的基礎(chǔ)上來落實經(jīng)濟合同，這樣能夠減少稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

5.對稅務(wù)發(fā)票進行嚴格監(jiān)督

企業(yè)需要按照稅法的規(guī)定，讓合作的銷售企業(yè)為其開具相應(yīng)的發(fā)票，并且在合同中制定規(guī)范的要求，主要包含發(fā)票開具的時間點、發(fā)票開具后取得時限的界定，發(fā)票類型、稅率等。同時要在合同中應(yīng)當(dāng)標明違反上述約定需要承擔(dān)的責(zé)任。

6.培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)人才

在經(jīng)濟快速發(fā)展的階段中，企業(yè)財務(wù)人員存在著稅務(wù)知識方面的欠缺。當(dāng)企業(yè)簽訂合同的時候，假設(shè)沒有引進專業(yè)知識能力較強的人員，那么就無法從合同業(yè)務(wù)中收集稅務(wù)知識，確定標準的價格。再者缺乏專業(yè)性的人才，很難全面的認識到合同中稅務(wù)的具體實施現(xiàn)狀，并且也沒有辦法找尋出各項稅務(wù)風(fēng)險解決辦法，所以做好財務(wù)人員的稅務(wù)知識培養(yǎng)工作是很有必要的。

四、結(jié)語

以上所述，企業(yè)需要加強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，定期對人員開展培訓(xùn)工作，加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，只有這樣才能識別出合同中的各種涉稅風(fēng)險，從而規(guī)避各項風(fēng)險。