大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對企業(yè)審計的影響研究

周明杰 國網(wǎng)浙江省電力有限公司杭州供電公司

一、引言

隨著數(shù)字化時代的到來，數(shù)字化資產(chǎn)的價值越來越高，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸受到人們的關(guān)注。特別是在企業(yè)審計領(lǐng)域，對審計效率和質(zhì)量的提升都具有積極影響。審計是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并提供解決措施的重要手段，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的有效保證。傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會日新月異的變化，于是大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的應(yīng)用推動了企業(yè)審計的創(chuàng)新發(fā)展。同時，也應(yīng)當(dāng)看到大數(shù)據(jù)、云計算為企業(yè)審計帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略以應(yīng)對挑戰(zhàn)。因此，本文的研究不僅具有重要的理論意義，而且可以為企業(yè)審計的完善提供參考。

大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)海量數(shù)據(jù)的收集與分析，有利于提高企業(yè)審計的高效性和時效性，同時拓寬了數(shù)據(jù)的覆蓋范圍。但是大數(shù)據(jù)具有低價值密度的特征，不利于獲得精確的審計結(jié)果。而云計算則與大數(shù)據(jù)形成互補(bǔ)，不僅有利于海量數(shù)據(jù)的存儲，而且可以實現(xiàn)精準(zhǔn)計算。所以，大數(shù)據(jù)與云計算的共同應(yīng)用將有利于企業(yè)審計的完善和發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對企業(yè)審計的積極影響

（一）有利于保證企業(yè)審計取證的全面性和充分性

大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)審計后，審計人員通過數(shù)據(jù)平臺對審計證據(jù)進(jìn)行收集，可以收集更加全面的數(shù)據(jù)信息。被審計單位也可以更加及時地將財務(wù)等多方面的數(shù)據(jù)提供給審計人員，保證審計取證的充分性。傳統(tǒng)的審計取證過程由于技術(shù)條件有限存在一定的局限性，收集的數(shù)據(jù)不夠全面，因此出具的審計報告也存在以偏概全的問題。而大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的應(yīng)用，則可以有效保證審計取證的全面性和充分性。

（二）推動了審計方式和審計模式的發(fā)展

一方面，審計方式由現(xiàn)場審計逐步向遠(yuǎn)程審計轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)場審計是傳統(tǒng)審計的常用方式，而大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)的應(yīng)用則推動企業(yè)審計實現(xiàn)了遠(yuǎn)程審計方式。審計人員主要借助網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，并對財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時分析和跟蹤，有利于提高審計質(zhì)量。另一方面，審計模式由抽樣審計向全樣本審計轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計模式中，主要對樣本進(jìn)行抽樣，從而對企業(yè)的財務(wù)等狀況進(jìn)行評價，這樣審計結(jié)果不夠全面。而大數(shù)據(jù)和云計算則實現(xiàn)了海量數(shù)據(jù)的存儲與分析，推動了全樣本審計模式的發(fā)展[1]。

（三）提高了審計工作的時效性

大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)在企業(yè)審計中的應(yīng)用，不僅有利于審計質(zhì)量的提升，而且有利于提高審計工作的時效性。傳統(tǒng)企業(yè)審計過程中，需要在相關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)生之后，審計人員完成對審計證據(jù)的收集才能出具審計結(jié)果。而新技術(shù)應(yīng)用后，審計人員可以及時獲得相關(guān)審計證據(jù)，并及時作出分析，大大提高了審計工作的時效性，避免了傳統(tǒng)審計滯后性的弊端[2]。

（四）有利于提升審計成果的價值

傳統(tǒng)的企業(yè)審計中，審計結(jié)果的格式、內(nèi)容等方面都比較單一，僅對企業(yè)存在的問題提出整改建議。而大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)應(yīng)用后，審計報告內(nèi)容更加豐富、形式更加多樣，同時數(shù)據(jù)分析的維度也更加廣泛，為企業(yè)管理者決策提供了重要參考。同時，大數(shù)據(jù)和云計算的應(yīng)用還有利于跟蹤審計的發(fā)展，有利于監(jiān)督企業(yè)及時改正問題，從而提高審計結(jié)果的價值。

三、大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)為企業(yè)審計帶來的挑戰(zhàn)

（一）審計數(shù)據(jù)的真實性和完整性存在風(fēng)險

大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)審計的信息化程度，但在此過程中，由于審計人員主要通過審計系統(tǒng)和平臺收集數(shù)據(jù)信息，部分?jǐn)?shù)據(jù)審計人員無法判定其真實性，中間環(huán)節(jié)也涉及人為因素，審計數(shù)據(jù)的真實性存在風(fēng)險。此外，被審計企業(yè)處于自身利益的考慮，可能會對部分財務(wù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行隱瞞，這樣審計數(shù)據(jù)的完整性也存在風(fēng)險，不利于后續(xù)審計工作的順利實施。

（二）審計數(shù)據(jù)安全存在風(fēng)險

一方面，審計數(shù)據(jù)的存儲存在風(fēng)險。大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)應(yīng)用后，企業(yè)審計主要通過互聯(lián)網(wǎng)和計算機(jī)完成，而網(wǎng)絡(luò)固有的安全風(fēng)險和計算機(jī)病毒等都會威脅審計數(shù)據(jù)的安全，審計數(shù)據(jù)面臨被損壞或者篡改的風(fēng)險。另一方面，審計數(shù)據(jù)的分析過程存在風(fēng)險。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)的格式具有多樣性的特征，不僅具有文字格式，還有圖片、表格等多種格式，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時需要對多種數(shù)據(jù)格式進(jìn)行統(tǒng)一處理，必然會帶來一定的風(fēng)險。

（三）審計模式存在適用性對接問題

在傳統(tǒng)審計向大數(shù)據(jù)審計和云審計過渡的過程中，審計模式的對接問題也不容忽視。一方面，傳統(tǒng)審計資料向新系統(tǒng)過渡過程中可能存在不適用問題。傳統(tǒng)審計更多依賴于紙質(zhì)資料和審計人員的經(jīng)驗，而大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的應(yīng)用，則提高了企業(yè)審計的信息化程度，更加注重審計數(shù)據(jù)的全面性。所以，在數(shù)據(jù)對接過程中可能存在不適用等問題。另一方面，企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施無法滿足新技術(shù)審計要求。大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的使用，需要企業(yè)配備先進(jìn)的計算機(jī)設(shè)備和審計軟件，而部分企業(yè)可能未及時對相關(guān)設(shè)備進(jìn)行更新，可能無法滿足新審計軟件對接要求[3]。

（四）復(fù)合型審計人才的需求不斷增加

大數(shù)據(jù)和云計算是新興科技的代表，在我國的發(fā)展年限并不長，因此相關(guān)的人才需求一直處于上升狀態(tài)。特別大數(shù)據(jù)和云計算在審計領(lǐng)域應(yīng)用后，復(fù)合型審計人才更是比較稀缺的。要保證企業(yè)審計工作效率和質(zhì)量的提升，審計人員即需要熟練掌握不斷更新的審計知識，也需要對大數(shù)據(jù)和云計算等新興技術(shù)有深入的認(rèn)識，對相關(guān)的審計軟件能夠熟練操作。但從目前來看，復(fù)合型審計人才比較缺乏，還無法滿足現(xiàn)實審計工作的需求。

四、大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)下企業(yè)審計的發(fā)展策略

（一）完善審計制度，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性

要保證審計數(shù)據(jù)的真實性和完整性，就應(yīng)當(dāng)不斷完善相關(guān)的審計制度，充分發(fā)揮制度的約束作用。一方面，應(yīng)當(dāng)對審計數(shù)據(jù)的真實性進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，從數(shù)據(jù)收集到審計人員的行為，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的約束，最大程度地保證審計數(shù)據(jù)的真實性。另一方面，審計制度還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)行為進(jìn)行約束，在提供審計資料的過程中，避免企業(yè)存在瞞報等行為，充分保證審計證據(jù)的全面性。

（二）建立審計數(shù)據(jù)安全防護(hù)體系

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對計算機(jī)設(shè)備進(jìn)行定期殺毒，避免因病毒而損壞審計數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)使用專門的計算機(jī)用于審計工作，避免因其他操作而為審計數(shù)據(jù)帶來風(fēng)險。另一方面，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立安全的防火墻，避免互聯(lián)網(wǎng)黑客、病毒等的攻擊。防火墻有利于阻擋互聯(lián)網(wǎng)的不安全因素，為審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對防火墻進(jìn)行及時更新，保證其安全程度。

（三）加大投入力度，解決模式適用對接問題

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度。很多企業(yè)出于成本考慮，并未對現(xiàn)有計算機(jī)等基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行更新，僅僅是引進(jìn)了大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，這樣不利于審計工作的開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入與新技術(shù)先匹配的基礎(chǔ)設(shè)施，這樣才能滿足大數(shù)據(jù)和云計算審計的要求。另一方面，企業(yè)在選擇審計軟件時應(yīng)充分考慮模式對接問題。為了更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，企業(yè)必然會對現(xiàn)有審計軟件進(jìn)行更新，在此過程中應(yīng)充分考慮與之前的審計模式對接的問題，選擇適合自己的審計軟件。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，滿足崗位需求

復(fù)合型審計人才是現(xiàn)代審計工作中不可獲取的主體，其主觀能動性的發(fā)揮有利于審計質(zhì)量的提高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重復(fù)合型審計人才的引進(jìn)，以滿足現(xiàn)實工作需求。此外，現(xiàn)有審計人員也應(yīng)當(dāng)不斷豐富自身知識體系，側(cè)重對大數(shù)據(jù)和云計算等新興技術(shù)的學(xué)習(xí)，實現(xiàn)新興技術(shù)與審計工作的融合，不斷提高審計工作效率。這樣，才能更好地滿足審計崗位的需求。

五、結(jié)論

大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)與審計工作的結(jié)合，越來越受到關(guān)注，對企業(yè)審計工作也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。本文分析了大數(shù)據(jù)和云計算對企業(yè)審計工作的積極影響，指出了由此為審計工作帶來的挑戰(zhàn)。通過分析指出了企業(yè)審計的發(fā)展策略，首先應(yīng)當(dāng)完善審計制度，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性；其次，建立審計數(shù)據(jù)安全防護(hù)體系；再次，加大投入力度，解決模式適用對接問題；最后，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，滿足崗位需求。