建筑企業(yè)管理合法化背景下的稅務(wù)管理研究

張晶晶 天元建設(shè)集團(tuán)有限公司

引言：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在不違背國家稅法的前提下，合理運(yùn)用稅收政策，達(dá)到少繳稅、不繳稅或遞延繳納稅款的目的，從而合理合法且有效的降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動(dòng)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理主要包括研究國家相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)，在政策研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理情況，科學(xué)搭建管理組織架構(gòu)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)，提前計(jì)劃和籌劃經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)控涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施情況，溝通、協(xié)調(diào)、處理涉稅事宜，分析評(píng)價(jià)涉稅事項(xiàng)等業(yè)務(wù)內(nèi)容。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）合法與非法界限劃分不清

部分企業(yè)對(duì)國家稅收政策理解不透，且對(duì)新出臺(tái)的稅收政策不了解，不清楚稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，也對(duì)合法與非法的界限模糊不清。有的企業(yè)采取了自認(rèn)為是“天衣無縫”的稅務(wù)籌劃辦法，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的，但經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定其實(shí)質(zhì)為偷逃稅行為，這種行為將給企業(yè)帶來更大的損失。有的企業(yè)則采用了“零風(fēng)險(xiǎn)”的稅務(wù)管理策略，認(rèn)為納稅就是完全遵循稅法的規(guī)定，不需要也沒有必要搞稅務(wù)籌劃，增加了企業(yè)稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)管理未有效植入企業(yè)管理中

長期以來，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)非常淡薄，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到部門業(yè)務(wù)人員都認(rèn)為與稅務(wù)有關(guān)的工作是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系，建筑施工企業(yè)在做出重大改革和經(jīng)營決策等問題時(shí)，往往不考慮稅收政策問題，沒有事先研究國家的相關(guān)稅收政策，沒有充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致事后為了達(dá)成決策目標(biāo)，還需要去彌補(bǔ)大量的稅收手續(xù)，造成了極為被動(dòng)的工作局面。企業(yè)各部門之間沒有形成有效的溝通機(jī)制，對(duì)各類涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)既不做事先研究，也不提前做相應(yīng)的稅收籌劃和安排，未明確業(yè)務(wù)流程職責(zé)分工，未建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式，在制定部門規(guī)章制度或業(yè)務(wù)流程時(shí)往往不考慮稅務(wù)方面的意見，部門之間相互推諉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）行業(yè)特點(diǎn)導(dǎo)致管控難度大

建筑企業(yè)具有點(diǎn)多、線長、跨度大的特點(diǎn)，復(fù)雜的管理模式也延長了增值稅的管理鏈條，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)散布在各個(gè)項(xiàng)目上。近幾年，隨著“營改增”的全面鋪開，建筑企業(yè)對(duì)管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度與管理辦法。但從實(shí)施情況看，其制度與辦法并不能完全有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員執(zhí)行力、理解不到位等問題導(dǎo)致一些制度辦法流于形式，且既有的管控手段、方式、能力無法達(dá)到管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，稅務(wù)管控體系還不夠健全，管控難度非常大。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理合法化的幾點(diǎn)建議

建筑施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)，要樹立正確的納稅觀，從根本上提高納稅意識(shí)，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（一）提升稅務(wù)管理意識(shí)，完善管理制度

意識(shí)決定行為。只有在提升稅務(wù)管理意識(shí)后，稅務(wù)管理才能受到重視，管理水平才能從根本上得到提高。建筑施工企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，將稅務(wù)管理植入到企業(yè)管理的方方面面，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前做好籌劃，事中做好監(jiān)控，事后做好評(píng)價(jià)。通過強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管理對(duì)接有關(guān)責(zé)任主體，從而也能夠進(jìn)一步完善整個(gè)企業(yè)的管理體系。在制度建設(shè)方面，一是建筑企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況和發(fā)展需要，設(shè)計(jì)個(gè)性化的稅務(wù)管理目標(biāo)。在總體目標(biāo)形成后，還要進(jìn)一步拆解成子目標(biāo)，這樣總的稅務(wù)管理目標(biāo)才能變得可操作和易實(shí)現(xiàn)；二是建筑企業(yè)要在經(jīng)營的主要節(jié)點(diǎn)，如招投標(biāo)報(bào)價(jià)核算、項(xiàng)目合同訂立、項(xiàng)目竣工結(jié)算等各個(gè)重點(diǎn)流程上，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，把稅務(wù)管理的責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)職能部門、各個(gè)項(xiàng)目，甚至是每一名員工。

（二）設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)在財(cái)務(wù)部門下設(shè)專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備2-4名專業(yè)知識(shí)與專業(yè)能力比較強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)比較高，熟悉企業(yè)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，專門研究國家的稅收政策，把相關(guān)的政策用足、用好，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和規(guī)范，減少企業(yè)不必要的損失。建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員的專門化還要與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)一致。如果采取事業(yè)部式的組織結(jié)構(gòu)，那么稅務(wù)管理人員配備也可以設(shè)為三個(gè)級(jí)別。如集團(tuán)總部的稅務(wù)專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅收管理的頂層設(shè)計(jì)和監(jiān)督，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估；事業(yè)部的稅務(wù)專業(yè)人員要集中負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)問題，是稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量；各業(yè)務(wù)單位可配備兼職的稅務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)監(jiān)控每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）做好事先預(yù)測和協(xié)調(diào)工作

很對(duì)企業(yè)涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)多種多樣，不同的經(jīng)營活動(dòng)，不同的交易行為和經(jīng)濟(jì)要素，所適用的稅收法律和稅收政策相差較大。因此，各個(gè)部門必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前協(xié)調(diào)安排好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后才考慮涉稅行為的合法性以及減輕稅負(fù)，就很容易導(dǎo)致偷、逃稅行為的發(fā)生。合理合法運(yùn)用國家稅收政策，不僅是為企業(yè)選擇最適合的稅務(wù)處理方案，同時(shí)也是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并防患于未然。

結(jié)語：全文的目的在于建議企業(yè)各級(jí)管理者要高度重視稅務(wù)管理工作，不僅要把稅務(wù)管理植入到全部的企業(yè)管理行為當(dāng)中，更要把稅務(wù)管理前置于企業(yè)的各項(xiàng)管理工作。同時(shí)，要將國家賦予企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策用足、用好，充分享受國家的改革紅利，采取合理合法的稅收籌劃方法實(shí)現(xiàn)政策增值與價(jià)值創(chuàng)造，最終達(dá)到降低企業(yè)稅收成本，提高納稅遵從度，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的目的。