科研項目內(nèi)部跟蹤審計研究

郭德朋　曹婉瑩?徐可?楊曦

摘 要 科研項目資金大部分都是由國家財政撥付的，強化對科研項目的監(jiān)督和管理，實施科研項目內(nèi)部跟蹤審計，對于提升科研項目資金的使用效益具有非常重要的現(xiàn)實意義?；诖?，本文從科研項目內(nèi)部跟蹤審計的意義入手，闡述科研項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)容，并對科研項目內(nèi)部跟蹤審計程序進行論述，希望能為科研項目內(nèi)部跟蹤審計工作的開展提供一些有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞 科研項目 內(nèi)部跟蹤審計 審計策略

近年來，我國不斷頒布相關(guān)管理制度鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，并逐年加大科研項目經(jīng)費撥付力度。在這種大環(huán)境下，如何強化科研項目內(nèi)部跟蹤審計，最大限度地發(fā)揮好科研經(jīng)費的經(jīng)濟效益，確?？蒲许椖康囊?guī)范性、合法性、真實性運行，是各科研項目承擔單位研究的重要課題。

一、科研項目內(nèi)部跟蹤審計的意義

一是審計預警。前移審計監(jiān)督關(guān)口，采取預算執(zhí)行審計、財務收支審計、內(nèi)控審計等多種審計方法，對科研項目進行全過程內(nèi)部跟蹤審計，可以在萌芽狀態(tài)及時發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督預警作用。二是防止腐敗。對科研項目大額經(jīng)費使用情況進行內(nèi)部跟蹤審計，可以有效防止假公濟私情況的出現(xiàn)，有利于反腐倡廉工作的開展。三是提高科研資金使用效益。對科研項目進行內(nèi)部跟蹤審計，可以為科研項目提供專業(yè)的建議，有利于科研項目的高效科學管理，提升科研資金的使用效益。

二、科研項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)容

科研項目內(nèi)部跟蹤審計主要包括了7部分的內(nèi)容：

第一，立項跟蹤審計。審計工作人員參加科研項目有關(guān)立項的申報和論證會議，審簽立項申請報告。

第二，內(nèi)控制度跟蹤審計。審計工作人員審計科研項目單位內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行到位，是否制定了完善的經(jīng)費管理使用內(nèi)控制度。

第三，合同跟蹤審計。審計工作人員審計對外簽訂的所有科研項目合同內(nèi)容的真實性、完整性、合法性和效益性，實地盤驗合同的執(zhí)行情況。

第四，預算跟蹤審計?？蒲许椖抗芾聿块T、所在單位對科研組編制的項目預算簽章審查后，交由跟蹤審計人員進行審核，重點審核預算編制的準確性、真實性、合規(guī)性和合法性。

第五，執(zhí)行跟蹤審計。跟蹤審計人員經(jīng)常不定期檢查科研項目的執(zhí)行情況，重點檢查內(nèi)容為：一是項目經(jīng)費開支標準和范圍是否與項目資金管理規(guī)定和項目預算書相符合;二是項目經(jīng)費是否?？顚Ｓ?，是否根據(jù)計劃使用，是否存在截留、擠占、挪用資金情況;三是外協(xié)試驗費、材料費、咨詢費、勞務費等支出是否合規(guī)真實，實地抽查上述項目的大額支出情況，檢查是否存在虛假資料套取報銷科研經(jīng)費的情況;四是是否根據(jù)批復預算情況購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)，設(shè)備購置后是否列入固定資產(chǎn)管理范疇，需進行權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否進行了登記。

第六，決算跟蹤審計。主要審計以下內(nèi)容：一是是否根據(jù)計劃足額及時撥付財政資金，是否足額籌集配套資金;二是是否單獨核算科研經(jīng)費，支出憑證是否完整、真實、有效，有關(guān)審批手續(xù)是否齊全;三是是否根據(jù)預算批復執(zhí)行各項支出，實際支出是否超出預算范圍，超出的金額或比例是否在國家規(guī)定范圍之內(nèi);四是延長執(zhí)行項目期限是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù);五是各項支出是否與項目有關(guān)，是否合法、真實，是否有擠占、截留和挪用經(jīng)費等情況;六是往來款項是否有虛假掛賬情況，是否真實;七是有關(guān)報表數(shù)據(jù)是否完整、準確、真實。

第七，績效跟蹤審計。審計工作人員審計項目績效報告，主要審計報告的真實性，計算成本效益、投入產(chǎn)出比例，對成果進行分析，查看是否與預期目標相符合，對項目社會效益的真實性進行推算，對項目取得的直接效益進行核對。

三、科研項目內(nèi)部跟蹤審計的程序

（一）審計準備

在對科研項目進行跟蹤審計之前，首先進行調(diào)研，取得與項目有關(guān)的材料，掌握科研團隊和項目的有關(guān)情況，對科研項目跟蹤審計的重點、范圍、時間和內(nèi)容進行明確，對審計人員進行分工，制定跟蹤審計臺賬，記錄審計過程中的程序、問題、溝通情況和協(xié)調(diào)結(jié)果等以備查。

（二）審計實施

在科研項目的研發(fā)過程中，開展監(jiān)督審查的重點是項目中大額資金的流向，以確保萬元以上經(jīng)費支出的真實性、合規(guī)性，不斷提升資金使用效益。在確有必要的時候，可以進行實地核對勘察，以便發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的普通問題，要立即向項目負責人提出建議和書面意見，要求其立即整改;對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的情況重大問題，要馬上報告給上級領(lǐng)導，且迅速制定有效措施，以確保有序、高效開展科研項目。

（三）審計報告

對跟蹤審計項目過程中的審計檔案進行整理，對科研項目實施、立項、結(jié)題過程中內(nèi)部控制制度和項目管理執(zhí)行情況，經(jīng)費支出的合法性、真實性情況，項目資金使用效益，預算執(zhí)行情況等發(fā)表審計意見，制作審計報告。

四、結(jié)語

在科研項目實施的過程中，應按照跟蹤審計工作的內(nèi)容要求，對科研項目的審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段實施全過程的跟蹤審計，以更好地發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，確?？蒲许椖拷】涤行蜷_展。

（郭德朋、曹婉瑩、徐可單位為中國聯(lián)合重型燃氣輪機技術(shù)有限公司;楊曦單位為中船重工船舶設(shè)計研究中心有限公司）

[作者簡介：郭德朋（1980—），男，碩士研究生，高級工程師，從事內(nèi)部審計管理。]

參考文獻

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