如何開展高校教學(xué)管理的內(nèi)部控制審計

黃曲曲

摘要：教學(xué)管理是提高教學(xué)質(zhì)量的有效途徑，為了保證教學(xué)管理活動中所用的資金安全完整，資源得到合理有效配置，降低教學(xué)風(fēng)險，保證教學(xué)相關(guān)法律法規(guī)得到遵守，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有必要根據(jù)coso內(nèi)部控制框架對高校教學(xué)管理的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計。

關(guān)鍵詞：教學(xué)管理 內(nèi)部控制

縱觀近十年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，高等教育由精英教育階段向大眾化階段發(fā)展，高校的工作重心也從擴(kuò)大規(guī)模轉(zhuǎn)移到提高教學(xué)質(zhì)量上來，教學(xué)質(zhì)量是學(xué)校辦學(xué)效果的重要體現(xiàn)，教學(xué)管理則是提高教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。高校教學(xué)管理是指高校的教學(xué)管理者按照教學(xué)和管理活動的基本規(guī)律，對教與學(xué)雙邊交往活動進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和評價，使其達(dá)到既定目標(biāo)的活動或過程。為了保證在這活動或過程中所用的教學(xué)資金安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置，降低教學(xué)風(fēng)險，保證教學(xué)相關(guān)法律法規(guī)得到遵守，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有必要對高校教學(xué)管理的內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計。

教育管理的內(nèi)部控制審計按照coso內(nèi)部控制框架，具體分教育管理的控制環(huán)境、教育管理的風(fēng)險管理、教學(xué)管理的控制活動、教學(xué)管理的信息與溝通、教學(xué)管理的監(jiān)督五個方面來進(jìn)行審查和評價。

一、教學(xué)管理的控制環(huán)境

教學(xué)管理的控制環(huán)境決定了學(xué)校教學(xué)管理的基調(diào)，影響著教學(xué)管理人員的控制意識。高校只有構(gòu)建良好的教學(xué)管理內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制各要素才能更好地發(fā)揮作用。對教學(xué)管理控制環(huán)境進(jìn)行審計應(yīng)包括以下四個方面：

（一）對管理層理念及組織文化的審查與評價

審計人員首先要了解學(xué)校教學(xué)模式、辦學(xué)特色、學(xué)生培養(yǎng)模式、開放辦學(xué)與國際合作情況、辦學(xué)條件與學(xué)科優(yōu)勢等基本情況，從而了解管理層的教學(xué)管理理念是否為提高教學(xué)質(zhì)量這個目標(biāo)服務(wù)。其次，應(yīng)關(guān)注教學(xué)管理部門是否有明確的教學(xué)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)并有具體可行的操作計劃。最后，看各項教學(xué)管理制度是否健全，是否根據(jù)學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的變化進(jìn)行適時修改，建立以推進(jìn)素質(zhì)教育、提升人才培養(yǎng)質(zhì)量為重點的文化氛圍。

（二）對組織結(jié)構(gòu)的審查和評價

審計人員應(yīng)關(guān)注學(xué)校是否設(shè)立了合理的教學(xué)管理組織機(jī)構(gòu)，如是否根據(jù)教學(xué)層次的不同分別設(shè)立不同的教學(xué)管理部門對本科生教學(xué)、研究生教學(xué)、繼續(xù)教育教學(xué)進(jìn)行管理;是否根據(jù)系統(tǒng)整體、目標(biāo)一致、統(tǒng)一指揮、權(quán)責(zé)對應(yīng)原則建立校院（系）兩級的分權(quán)管理教學(xué)管理體制;有關(guān)教學(xué)管理的重大事項是否上報校長辦公會議或黨委常委會等學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審議決定并形成相關(guān)記錄。

（三）對職責(zé)分工的審查與評價

審計人員應(yīng)審查教學(xué)管理的決策層（學(xué)校）、管理層（教學(xué)管理部門）、執(zhí)行層（各院系）是否各司其職，如學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子是否處于教學(xué)管理組織體系的核心地位，掌握教學(xué)、人事、財務(wù)、物資等全面的資源配置權(quán)利，行使學(xué)術(shù)和其他事務(wù)的決策職能;教學(xué)管理部門是否對學(xué)校教學(xué)及其他事務(wù)擁有組織、指揮、協(xié)調(diào)、考核權(quán)利，對屬于自己分管范圍內(nèi)的資源也有較大的調(diào)配權(quán)利，直接或間接管理各院系;各院系作為學(xué)校教學(xué)體系中的中樞組織，是否在學(xué)校核心機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和教學(xué)管理部門的指導(dǎo)下，具體組織實施教學(xué)活動。

（四）對人力資源政策及人員勝任能力的審查與評價

審計人員應(yīng)關(guān)注學(xué)校是否對校院兩級的教學(xué)管理人員制定完善、嚴(yán)格的任職標(biāo)準(zhǔn);是否加強(qiáng)對教學(xué)管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)，提高其專業(yè)化管理水平;是否制定完善的績效考核制度，如建立一套能夠體現(xiàn)教學(xué)管理人員重要地位與崗位價值的薪酬激勵和職業(yè)發(fā)展制度。

二、教學(xué)管理的風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。教學(xué)風(fēng)險管理程序可分為“目標(biāo)設(shè)定——風(fēng)險識別——風(fēng)險評估——風(fēng)險應(yīng)對”四個流程：

（一）目標(biāo)設(shè)定是否明確并切實可行

審計人員應(yīng)關(guān)注校院（系）兩級單位是否設(shè)定了風(fēng)險管理目標(biāo)，該目標(biāo)是否與學(xué)校教學(xué)管理目標(biāo)一致;是否秉承“強(qiáng)化教學(xué)管理，注重教學(xué)管理質(zhì)量與效果，在風(fēng)險可控范圍內(nèi)，保障高校教學(xué)質(zhì)量，節(jié)約教育資源”的宗旨。

（二）是否建立識別教學(xué)管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制

審計人員應(yīng)關(guān)注校院（系）兩級單位是否充分識別教學(xué)管理中存在的風(fēng)險，如學(xué)歷教育亂收費、教學(xué)和學(xué)生資助經(jīng)費亂使用，非學(xué)歷教育亂辦班、亂收費、亂發(fā)證，合作辦班亂分成，教學(xué)物資閑置浪費等風(fēng)險。

（三）是否建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估機(jī)制

審計人員應(yīng)在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，由不同層次的管理部門建立教學(xué)管理風(fēng)險評估機(jī)制，對存在的風(fēng)險進(jìn)行評估排序，按重要性程度確定優(yōu)先控制的風(fēng)險。

（四）是否建立風(fēng)險應(yīng)對措施

如完善教學(xué)管理制度;制定教學(xué)管理流程;加強(qiáng)教學(xué)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)他們財務(wù)意識和資產(chǎn)管理意識;完善教學(xué)管理系統(tǒng)并與財務(wù)系統(tǒng)對接。

三、教學(xué)管理的控制活動

教學(xué)管理一般包括教學(xué)計劃、教學(xué)運行、教學(xué)質(zhì)量管理與評價等活動，涉及到招生、專業(yè)、教材、實驗室、實驗基地、教學(xué)隊伍、合作辦學(xué)、校際交流等多項業(yè)務(wù)活動 。對教學(xué)管理控制活動的審計主要關(guān)注與資源利用有關(guān)的控制活動 。這些控制活動根據(jù)財務(wù)風(fēng)險程度的大小主要關(guān)注以下幾方面：

（一）培訓(xùn)教育

1.廣告管理。審計人員應(yīng)關(guān)注院系對外發(fā)布培訓(xùn)招生廣告前是否到教學(xué)管理部門進(jìn)行報備、審批;廣告發(fā)布的內(nèi)容是否涉及虛假陳述并損害學(xué)校培訓(xùn)教育的品牌與權(quán)益;廣告發(fā)布是否全部由學(xué)校方統(tǒng)一進(jìn)行。

2.立項管理。培訓(xùn)教育項目是否經(jīng)教學(xué)管理部門立項審批;學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)財務(wù)部門審批。

3.合同管理。培訓(xùn)教育項目如涉及對方單位權(quán)利義務(wù)的是否簽定統(tǒng)一格式的辦學(xué)合同;合同中所訂立的條款與合同范本或與學(xué)?，F(xiàn)行規(guī)定有較大出入的是否經(jīng)相關(guān)職能部門審批;辦學(xué)單位是否都以學(xué)校的名義簽定培訓(xùn)教育辦學(xué)合同。合同履行中需要變更或中止時，辦學(xué)單位是否及時提出中止或變更申請，經(jīng)教學(xué)管理部門審核同意后提交簽約方協(xié)商一致并簽訂書面協(xié)議;辦學(xué)合同產(chǎn)生爭議、協(xié)商不成需要申請仲裁或訴訟的，是否及時上報教學(xué)管理部門。

4.合作辦學(xué)管理。合作辦學(xué)的對方單位是否為法人并具備合作辦學(xué)資質(zhì);教學(xué)管理部門是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其它業(yè)務(wù);合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定;合作辦學(xué)的學(xué)生繳費收入是否先全額上交學(xué)校再按規(guī)定比例結(jié)算。

5.收入管理。免繳學(xué)費、學(xué)費優(yōu)惠、學(xué)費置換等事項是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?收取的費用是否及時、足額納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

（二）證書管理

審計人員應(yīng)關(guān)注學(xué)校是否有管理部門對各類教學(xué)證書的制作、留存、發(fā)放進(jìn)行管理;學(xué)校是否有明晰的證書管理流程并有效執(zhí)行;是否由專人管理空白證書并建立收發(fā)存明細(xì)賬;教學(xué)管理部門是否定期對空白證書進(jìn)行盤點;證書發(fā)放前財務(wù)管理部門是否逐一核實學(xué)生的繳費情況、免繳費情況，確保學(xué)生收費收入的真實和完整;教學(xué)管理部門是否對學(xué)生的學(xué)分修讀情況進(jìn)行審核。

（三）教學(xué)經(jīng)費管理

審計人員應(yīng)從經(jīng)費的預(yù)算、管理、收入、支出四方面進(jìn)行審查和評價。

1.預(yù)算。重點審查教學(xué)經(jīng)費的預(yù)算編制依據(jù)是否按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和制度;是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則;編制方法是否符合國家、上級主管財政部門和教育部門以及學(xué)校的規(guī)定;預(yù)算編制方案是否真實、合法、公開，是否按規(guī)定程序?qū)徟?，預(yù)算經(jīng)費是按時足額下達(dá);預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序經(jīng)審批后執(zhí)行，是否存在不按規(guī)定程序隨意調(diào)整的情況。

2.管理。重點審計教學(xué)管理部門對教學(xué)業(yè)務(wù)費的管理流程（計算分配流程、資金下放流程、日常管理）是否合理、合法、合規(guī)。

3.收入。重點審查教育收費項目的合法性、合規(guī)性、完整性，如是否有收費許可證、是否對外公示收費標(biāo)準(zhǔn);是否違規(guī)向?qū)W生收取重修費、輔修費等費用;教室出租、實驗室設(shè)備出租收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算和管理;捐贈錢物是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算管理及按協(xié)議規(guī)定使用。

4.支出。重點檢查教育經(jīng)費各項開支是否嚴(yán)格遵守國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求及學(xué)校的財務(wù)制度規(guī)定;各項開支比例是否合理;是否?？顚Ｓ?，是否存在串項目使用的情況出現(xiàn)。

（四）自主招生

審計人員應(yīng)關(guān)注是否有自主招生方案、自主招生計劃;是否有明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn);是否有公平的自主招生程序;紀(jì)檢部門是否全程參與自主招生過程;是否成立了自主招生委員會;重大事項是否由自主招生委員會討論決定，嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定保送生、特長生、享受加分照顧的學(xué)生，并按國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行公示。

（五）教學(xué)實驗基地建設(shè)

基地建立前，審計人員應(yīng)審查教學(xué)實驗基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略;是否經(jīng)過可行性研究以避免重復(fù)性建設(shè)。基地建立時，審計人員應(yīng)審查教學(xué)實驗基地是否簽訂合作建設(shè)協(xié)議;協(xié)議的責(zé)權(quán)利是否明確，內(nèi)容是否完整;協(xié)議簽訂是否經(jīng)過授權(quán);合同到期或內(nèi)容更改是否重新簽訂協(xié)議?；亟⒑?，審計人員應(yīng)審查主管部門是否建立了考核指標(biāo)并對基地進(jìn)行定期考核;基地的配套經(jīng)費是否及時落實;基地配套的資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一管理。

（六）校際交流

審計人員應(yīng)審查是否有專門部門對校際交流活動進(jìn)行歸口管理;校際交流單位確定的目標(biāo)是否明確，是否符合學(xué)校的總體目標(biāo)，是否存在重復(fù)建設(shè)、資源浪費的現(xiàn)象;與交流方是否簽定協(xié)議;交流活動是否按協(xié)議執(zhí)行;校際交流涉及的資金流動是否在學(xué)校財務(wù)部門的掌控范圍內(nèi)。

（七）資助管理

審計人員應(yīng)審查學(xué)校是否建立了有關(guān)學(xué)生資助管理的規(guī)定;資助過程是否遵循民主評議和學(xué)校評定相結(jié)合的原則;資助工作流程是否規(guī)范、公平、公正、公開;學(xué)校是否成立專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全校各種資助項目的組織評審及對院（系）評審工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào);各院（系）是否設(shè)立學(xué)生資助工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對受資助學(xué)生進(jìn)行資格審核;受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)公示;學(xué)校是否對受資助學(xué)生的資格進(jìn)行定期評估;資助資金是否落實到位，是否及時下?lián)軐W(xué)生。

四、教學(xué)管理的信息與溝通

教學(xué)管理的信息與溝通是整個教學(xué)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，要從不斷的信息反饋中得到認(rèn)知并進(jìn)行糾錯，因此審計人員要對教學(xué)管理內(nèi)部控制相關(guān)信息的獲取與處理、傳遞與溝通以及安全保障進(jìn)行審查與評價，包括審查學(xué)校是否建立了完善的教學(xué)管理信息系統(tǒng);系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否滿足學(xué)校管理層的需要，信息錄入過程是否清晰;是否及時更新以確保學(xué)生能及時獲取相關(guān)信息;教學(xué)管理信息系統(tǒng)是否與財務(wù)系統(tǒng)對接;教學(xué)管理的書面資料是否歸檔保存;教學(xué)管理部門是否定期編制報表上報領(lǐng)導(dǎo)并在一定范圍內(nèi)公開;教學(xué)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入、修改是否經(jīng)過授權(quán)限制，以保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全。

五、教學(xué)管理監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用，審計人員應(yīng)對教學(xué)管理部門是否對學(xué)校的教學(xué)管理體系進(jìn)行自我檢查，是否對所發(fā)現(xiàn)的問題及時分析原因、提出整改方案進(jìn)行審查和評價。審計人員應(yīng)審查教學(xué)管理部門是否定期自我檢查，到院系基層了解教學(xué)管理過程中存在的問題，并就此完善教學(xué)管理過程;學(xué)校財務(wù)部門、審計部門是否定期對教學(xué)經(jīng)費的使用情況、使用效果進(jìn)行審計并提出整改意見;教務(wù)管理部門是否對學(xué)校相關(guān)管理部門的檢查處理意見及時落實到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]《教育內(nèi)部審計規(guī)范》.人民教育出版社.

（作者供職于中山大學(xué)審計處）